<<
>>

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ПОРЯДОК ИХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

Порядок осуществления валютных операций, принципы валютного регулирования и ва­лютного контроля установлены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валют­ном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон).

В соответствии с Законом к валютным операциям относятся:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчужде­ние резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также ис­пользование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу не­резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных осно­ваниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бу­маг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на терри­тории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пре­делами территории РФ;

- перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, от­крытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

К внутренним ценным бумагам относятся:

- эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

- иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

К внешним ценным бумагам относятся ценные бумаги, в том числе в бездокументар­ной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

К валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

При проведении валютных операций коммерческие организации - резиденты могут осуществлять расчеты с резидентами и нерезидентами.

К резидентам, в частности, относятся:

- физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, призна­ваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законода­тельством этого государства;

- постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и находящие­ся за пределами территории РФ их филиалы, представительства и иные подразделения. 144

К нерезидентам, в частности, относятся:

- физические лица, не относящиеся к указанным ранее физическим лицам - резидентам;

• - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных го­сударств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

- организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с за­конодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

- находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства, другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения указанных выше юриди­ческих лиц и организаций-нерезидентов.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограни­чений, за исключением валютных операций движения капитала.

Проведение валютных операций движения капитала регулируется Правительством РФ и ЦБ России, которые являются органами валютного регулирования.

Например, расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале) юридических лиц при вне­сении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами осуществ­ляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ по согласованию с ЦБ Рос­сии. Данный порядок может предусматривать, например, установление требования об ис­пользовании резидентом специального счета.

Специальный счет - это банковский счет в уполномоченном банке, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных законом.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с безналичными расчетами и осуществляемые через специальные счета, регламентируются Инструкцией ЦБ России 07.06.2004 № 116-И.

Валютные операции, к которым данной инструкцией установлено требование об ис­пользовании специального счета, осуществляются только с использованием указанного специального счета.

Требование об использовании специального счета резидентом может быть установле­но ЦБ России при регулировании, например, следующих валютных операций, осуществ­ляемых между резидентами и нерезидентами:

- расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;

- расчетов и пере юлучении кредитов и займов в иностранной валюте рези­

дентами от нерезидентов;

- операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

- исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам.

Уполномоченные банки открывают организациям-резидентам два вида специальных

банковских счетов:

Счет «'V1»:

- для зачисления полученных кредитов и займов, уплаты процентов по ним и погаше­ния сумм займа;

- для зачисления иностранной валюты, полученной от размещения организацией своих внешних ценных бумаг (акций и облигаций) среди иностранных покупателей;

- для учета выданных российской организацией нерезиденту векселей, номинирован­ных в иностранной валюте и др.

счет «Р2»:

- для перечисления нерезиденту иностранной валюты по предоставленным займам, а также для зачисления полученных процентов по ним и погашения суммы долга;

-для перечисления сумм в счет приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг;

- для зачисления валюты от продажи нерезиденту других внешних ценных бумаг и др.

Информация об открытии специальных счетов в иностранной валюте «Р1» ш «Р2» так­же должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов в том же порядке, что и при открытии текущих валютных счетов.

При экспорте товаров, работ, услуг организация получает валютную выручку, которая подлежит обязательному зачислению на валютный счет организации в уполномоченных банках РФ, если иное не разрешено законом.

При импорте товаров организации осуществляют перевод иностранной валюты в каче­стве оплаты их поставщикам.

Для проведения этих операций организации имеют право покупать или продавать ино­странную валюту на внутреннем валютном рынке РФ.

Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке РФ только через уполномоченные банки.

Под куплей-продажей иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты по­средством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров по­ручения, в которых комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной ва­люты устанавливаются для кредитных организаций Центральным банком РФ.

Покупку иностранной валюты организации, как правило, производят с целью оплаты поставщикам при импорте товаров, выдачи на командировочные расходы при загран­командировках и т.д.

Продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ носит «обязатель­ный» и «добровольный» характер.

При поступлении экспортной валютной выручки на валютный счет организация обязана продать на внутреннем валютном рынке часть от полученной валютной выручки.

Перечень иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем ва­лютном рынке РФ, приведен в приложении к Инструкции ЦБ России от 30.03.2004 № 111 -И.

Законом установлено, что обязательная продажа части валютной выручки юридических лиц - резидентов должна осуществляться в размере не более 30% суммы валютной вы­ручки, если иной размер не установлен ЦБ России.

Закон предоставляет Центральному банку РФ право устанавливать иной размер обяза­тельной продажи части валютной выручки, но не свыше 30% ее суммы.

На момент издания данной книги указанной выше Инструкцией ЦБ России был уста­новлен размер обязательной продажи части валютной выручки, равный 10% от суммы по­ступающей валютной выручки.

Обязательная продажа части валютной выручки организаций производится через упол­номоченные банки Центральному банку РФ по курсу иностранных валют к валюте РФ, складывающемуся на внутреннем валютном рынке РФ на день продажи.

В соответствии с установленным Инструкцией ЦБ России порядком при поступлении валютной выручки она полностью зачисляется на транзитный валютный счет организа­ции в уполномоченном банке.

Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления ино­странной валюты на транзитный валютный счет организации, направляет ей уведомление по форме, установленной уполномоченным банком.

После получения уведомления уполномоченного банка организация должна дать банку распоряжение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки и зачис­ления оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Форма распоряжения устанавливается уполномоченным банком с обязательным указа­нием следующей информации для организаций:

- номер и дата распоряжения;

- номер и дата уведомления о зачислении иностранной валюты на транзитный валют­ный счет резидента;

- наименование уполномоченного банка и юридического лица - резидента, указанные в договоре банковского счета;

- номер транзитного валютного счета, с которого подлежит списанию иностранная ва­люта;

- сумма (цифрами и прописью) валютной выручки, подлежащая обязательной продаже;

- сумма (цифрами и прописью) иностранной валюты, подлежащая зачислению на те­кущий валютный счет резидента после осуществления обязательной продажи части ва­лютной выручки;

- номер текущего валютного счета резидента и реквизиты уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента;

- номер банковского счета резидента в валюте РФ и реквизиты кредитной организа­ции для зачисления валюты РФ, полученной от обязательной продажи части валютной выручки.

Распоряжение юридического лица - резидента подписывается двумя лицами, имею­щими право подписывать расчетные документы, или одним лицом (при отсутствии в штате второго лица, которому может быть предоставлено право подписи), заявленными в кар­точке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением печати юридического лица - резидента.

Одновременно с распоряжением, в целях контроля за обязательной продажей части валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифици­рующую поступившую валютную выручку, являющуюся объектом обязательной продажи.

Справка о валютных операциях заполняется по унифицированной форме банковской документации № 0406009. Форма указанной справки и порядок ее составления приведены в приложении 1 к Инструкции ЦБ России от 15.06.2004 № 117-И.

Справка подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юри­дического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.

Установлено, что обязательная продажа части валютной выручки должна осуществ­ляться на основании распоряжения организации не позднее чем через 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский валютный счет организации в уполномоченном банке.

После получения необходимых документов уполномоченный банк продает подлежащую обязательной продаже часть валютной выручки, списывает с транзитного счета юридиче­ского лица оставшуюся часть валютной выручки и зачисляет на его текущий валютный счет.

Денежные средства в рублях, полученные организацией от продажи банком средств в иностранной валюте, подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчет­ный счет этой организации, указанный в его распоряжении, и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством;

Уполномоченные банки по поручению организации могут продавать средства в ино­странной валюте, находящиеся на его текущем валютном счете, другим организациям че­рез валютные биржи, непосредственно уполномоченному банку или ЦБ России.

«Добровольная» продажа средств в иностранной валюте с текущего валютного счета организации осуществляется через уполномоченные банки в том же порядке, что и при обязательной продаже иностранной валюты.

Денежные средства в рублях, полученные организацией от «добровольной» продажи средств в иностранной валюте, также подлежат обязательному зачислению в полном объ­еме на расчетный счет организации и в дальнейшем используются на любые цели в соот­ветствии с действующим законодательством.

Покупка организацией иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке также осуществляется через уполномоченные банки.

Основанием для покупки иностранной валюты могут быть платежи по контрактам (до­говорам) об импорте товаров.

Бухгалтерский учет экспортно-импортных операций при осуществлении внешнеэконо­мической деятельности подробно изложен в гл. 11.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации производят без­наличные валютные расчеты в виде платежей из одной страны в другую.

Формы расчетов по различным сделкам определяются внешнеторговыми контрактами. Как правило, используются следующие формы расчетов по экспортно-импортным опера­циям:

- банковские переводы;

- расчеты по инкассо;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты по открытому счету.

Формы безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно и предусматри­вает в договорах (контрактах), заключаемых со своими контрагентами.

Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, адресуе­мых одним банком другому.

Платежное поручение представляет собой приказ банка, адресованный своему банку- корреспонденту, о выплате определенной суммы денег по просьбе и за счет переводода­теля иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку- плательщику выплаченной им суммы.

Платежные поручения направляются банками друг другу почтой, по телеграфу (телексу), электронно либо с применением иных способов связи.

В платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответ­ствующих сумм против представления им указанных коммерческих или финансовых доку­ментов (документарный перевод) или против представления расписки.

Банки производят перевод средств в иностранной валюте за границу по поручению ор­ганизации и на основании заявления на перевод, оформленного по установленной форме. Кроме заявления на перевод организация должна представить в банк копию контракта с иностранным контрагентом.

Заявление на перевод оформляется в трех экземплярах и подписывается от имени ор­ганизации руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью организации. Правильно оформленные заявления на перевод принимаются от организации под расписку на копии заявления.

На основании данного заявления на перевод банк составляет платежное поручение банку-корреспонденту на перевод иностранной валюты.

Расчеты по инкассо представляют собой поручение организации-экспортера своему банку получить от организации-импортера деньги или подтверждение о том, что денежные средства будут выплачены в определенный срок.

При этой форме расчетов банк действует в строгом соответствии с инструкциями сво­его клиента (доверителя), принимает на себя обязательство осуществить операции с представленными доверителем документами в целях получения от импортера акцепта и/или платежа, либо выдачи коммерческих документов против акцепта и/или платежа, либо выдачи документов на иных условиях. В качестве расчетного документа при этой форме расчета используется инкассовое поручение.

Расчеты аккредитивами являются наиболее приемлемой формой расчета для орга- низаций-экспортеров.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по по­ручению импортера (приказодателя аккредитива) по контракту в пользу его контрагента - экспортера (бенефициара).

Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), должен произвести бенефициару платеж (немедленно или с рассрочкой) при условии представления им документов, предусмотрен­ных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

В аккредитиве должен быть четко обозначен исполняющий банк.

По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видами исполнения обяза­тельств, к которым могут относиться документы.

В условия аккредитива должны включаться только такие положения контракта, которые могут быть подтверждены представленными банку документами. Эти условия не должны также содержать излишние подробности и детали, касающиеся условий поставки, товара и др., затрудняющие исполнение аккредитива.

Исполняющий банк, в обязанность которого входит проверка представляемых бенефи­циаром документов, должен проверять все документы с разумной тщательностью, с тем чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиям аккредити­ва и не противоречат друг другу. Банки проверяют также выполнение бенефициаром дру­гих условий аккредитива (сроков и т.д.).

После открытия аккредитива поставщику-экспортеру он поставляет товар покупателю- импортеру и предоставляет в свой банк необходимые документы.

Банк зачисляет средства экспортеру и пересылает документы в банк импортера, кото­рый осуществляет платеж.

После передачи документов импортеру и акцепта их с его стороны денежные средства списываются с его счета.

Расчеты по открытому счету являются отдельной формой расчетов, которая используется между организациями, одновременно являющимися покупателями и про­давцами. По этой форме расчетов продавец отгружает товар покупателю и направляет ему товарораспорядительные документы, зачисляя сумму задолженности на счет, открытый на имя покупателя. В оговоренные контрактом сроки покупатель погашает свою задолженность по этому счету.

4.

<< | >>
Источник: Тумасян Рафаэль Зарзанович. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Омега-Л, - 794 с. : ил. [табл.]. - (Профессиональный бухгалтер).. 2006

Еще по теме ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ПОРЯДОК ИХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ:

  1. Валютные операции и порядок их осуществления
  2. 2.5.8. Осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций 2.5.9. Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций
  3. 2.5.6. Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика 2.5.7. Осуществление расчетов с использованием одного банка
  4. 2.4. Учет НДС при осуществлении экспортных операций 2.4.1. Порядок исчисления НДС
  5. Теории о необходимости осуществления валютного контроля и валютного регулирования.
  6. Текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
  7. 10.3. Валютная политика. Валютное регулирование и валютный контроль. Валютные операции
  8. 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств
  9. 12.3. Валютные операции и валютные платежина внешнем рынке
  10. Учет ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ Порядок открытия валютного счета
  11. 175. Принципы осуществления валютного регу- лирования и контроля
  12. Порядок осуществления расчетов с использованием пластиковых карт
  13. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  14. 2.4.6. Раздельный учет НДС при осуществлении экспортных операций
  15. 8.3.3. Осуществление транзитных операций
  16. Глава 2.Валютные отношения и валютные операции
  17. Глава 2. Валютные отношения и валютные операции
  18. 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
  19. Порядок осуществления сделок с фьючерсными контрактами
  20. 14.8. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества