<<
>>

Удержания из заработной платы

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы ра­ботников могут производиться только в случаях, непосредственно преду­смотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

Различаются три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознагражде­ний:

■ обязательные;

■ по инициативе работодателя;

■ по инициативе работника.

Удержания из заработной платы осуществляются в определенной по­следовательности.

К обязательным удержаниям относятся:

■ удержание суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

■ удержания по исполнительным листам (алименты, администра­тивные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц, удержания сумм из зара­ботной платы лиц, осужденных к исправительным работам).

Первыми подлежат удержанию суммы НДФЛ. Налог на доходы физи­ческих лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части вто­рой Налогового кодекса РФ. В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник по­лучил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на до­ходы физических лиц. Налогообложение осуществляется по ставке 13 %.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, ко­торые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по нало­гу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, ком­пенсационные выплаты и др.).

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218—221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый до- Х°Д налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систе- МУ четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмот­ренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре

гРУПпы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональ­ные.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (по выбору налогоплатель­щика), являющихся источником выплаты дохода на основании письмен­ного заявления и документов, подтверждающих право на такие налого­вые вычеты.

Удержания из заработной платы можно разделить на три группы:

1) обязательные удержания;

2) удержания по инициативе работодателя;

3) удержания по заявлению работника.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы по ставке 13 % и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Нало­гом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от орга­низации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не обла­гаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

ПРИМЕР------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

В марте 2011 г сотруднику ООО «Успех» Иванову И. И. были выплачены: основ­ная часть заработной платы за февраль в сумме 10 920 руб., переменная часть со­ставила 7500 руб. и материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме

6000 руб.

1) Общая сумма доходов работника составит:

10 920 руб. + 7500 руб. + 6000 руб. = 24 420 руб.

2) Сумма НДФЛ, исчисленная по обычной налоговой ставке (13 %), составит:

(24 420 руб. -6000 руб.) • 13% = 2394,6 (руб.)

3) В марте 2011 г. работнику было выплачено:

24 420 руб. - 2394,6 руб. = 22 025,4 руб.

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания по исполнительным листам. В исполнительных документах должны быть оговорены размеры удержаний и реквизиты получателей, в пользу кото­рых они производятся.

При удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за гражданином должно быть сохранено 50 % заработка.

ПРИМЕР

В соответствии с исполнительным листом с сотрудника ООО «Успех» удержи­ваются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка — 25% от суммы доходов.

За январь 2012 г. работнику начислена заработная плата в размере 15 ООО руб.

1. Определяется размер налога на доходы физических лиц.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты:

■ «детские» (на двоих детей) — по 2800 руб.

Налог на доходы физических лиц за январь составил:

(15 000 руб. - 1400 руб. • 2) • 13% = 1586 руб.

2. Определяется размер алиментов, подлежащих удержанию:

(15 000 руб. - 1638 руб.) • 25% = 3353,5 руб.

3. Сотрудник получит заработную плату в размере:

15 000 руб. - 1586 руб. - 3353,5 руб. = 10 060,5 руб.

10.2.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Удержания из заработной платы:

  1. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  2. Удержания из заработной платы
  3. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  4. Удержания из заработной платы
  5. Удержания и вычеты из заработной платы
  6. Удержания и вычеты из заработной платы
  7. 15.2. Удержания из заработной платы
  8. 5.5. Ограничение удержаний из заработной платы
  9. Вопрос 31. Удержания из заработной платы
  10. 10.5. Учет удержаний из заработной платы
  11. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  12. 5.5. Удержания из заработной платы
  13. 4.9.7. Прочие удержания из заработной платы
  14. Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
  15. 6.2. Удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав
  16. Глава 6. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  17. Вопрос 23. Понятие оплаты труда работников, заработной платы. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
  18. 5.3. Индексация заработной платы
  19. Организация заработной платы