<<
>>

Учет внутрихозяйственных расчетов

Предприятия ведут расчеты не только со сторонними организациями, но также осуществляют расчеты с филиалами, представительствами, от­делениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты).
На­пример, расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску ма­териальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работни­кам подраздлений и т. п.

Согласно Плану счетов для обобщения информации о внутрихозяй­ственных расчетах предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расче­ты». К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты сле­дующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и т. д.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается со­стояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и други­ми обособленными подразделениями предприятия, выделенными на от­дельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается со­стояние всех прочих, т. е. текущих расчетов, предприятия с филиалами, представительствами, выделенными на отдельные балансы.

ПРИМЕР--------------------------------------------------------------------------------------------------

Доставка оборудования из головной организации в филиал произведена транспортом гаража головной организации. Затраты по доставке оборудования со­ставили 2500 руб.

В бухгалтерском учете головной организации при этом оформляются следую­щие записи:

Дебет субсчета 19-2 «Расчеты по текущим операциям»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — 2500 руб. — отраже­на передача затрат по доставке оборудования филиалу.

В бухгалтерском учете филиала, выделенного на отдельный баланс, данная операция отражается следующим образом:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит субсчета 79-2 «Расчеты по текущим операциям» — 2500 руб.

— от- ражены затраты по доставке оборудования.

При таком способе отражения хозяйственных операций достигается такое положение, что в балансе предприятия внутрихозяйственные рас­четы не отражаются.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

Субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления иму­ществом» используется для учета расчетов у учредителя управления, до­верительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданно­му в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

При передаче имущества в доверительное управление оно списывает­ся учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нема­териальные активы», 58 «Финансовые вложения» и т. д. в дебет субсче­та 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

В случае прекращения договора доверительного управления имуще­ством и возврате имущества учредителю управления в бухгалтерском уче­те оформляются обратные записи.

ПРИМЕР--------------------------------------------------------------------------------------------------

При создании филиала головная организация передала ему следующее имущество:

■ основные средства (первоначальная стоимость — 15 ООО руб., сумма амор­тизации— 3000 руб.);

■ материалы на сумму 5000 руб.

В бухгалтерском учете сторон данные операции отражаются следующим образом: в учете головной организации:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 01 «Основные средства» — 15 000 руб. — списана первона­чальная стоимость основных средств, переданных филиалу;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 79«Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу» — 3000 руб. — списана сумма начисленной амортизации по переданным основным средствам;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 10«Материалы» —5000 руб.

— списана стоимость материа­лов;

в учете филиала:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 79«Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу» — 15 ООО руб. — приняты к учету основные средства, полученные от головной организации;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — 3000 руб. — отражена сумма начисленной амортизации по полученным основным средст­вам;

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу» — 5000 руб. — приняты к учету материалы.

Передача имущества филиалу не является реализацией этого имущества, так как право собственности на него остается у головной организации.

В ходе использования основных средств филиал начислил по ним амортиза­цию в размере 2000 руб. Материалы, ранее полученные от головной организации, полностью израсходованы. При этом на складах филиала имеется готовая продук­ция на сумму 7000 руб.

При возврате имущества в бухгалтерском учете сторон оформляются следую­щие записи:

в учете филиала:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 01 «Основные средства» — 15 000 руб. — списана первона­чальная стоимость основных средств;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу» — 5000 руб. (3000 руб. + 2000 руб.) — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — 7000 руб. — переда­на готовая продукция;

в учете головной организации:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 79«Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу» — 15 ООО руб. — отражена первоначальная стой- мость основных средств, полученных от филиала;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по вы­деленному имуществу»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — 5000 руб.

— отражена сумма начисленной амортизации по основным средствам, получен­ным от филиала;

Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» — 7000 руб. — отражена стоимость готовой продукции.

В итоге сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» равно нулю.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» дол­жен осуществляться по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управ­ления имуществом — по каждому договору.

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО ТЕМЕ

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Акцептованы счета поставщиков за получение лизингового имущества, за строительство и приобретение основных средств 08 60 Акт о приемке

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности 10,15 60 Накладная, приходный ордер
"Акц^тованы счета за работы и услуги, входящие в затраты производств 20, 23, 25, 29 60 Акт о приемке, счет
Акцептованы счета за поступившие товары и тару 41 60 Счет, накладная
Акцептованы счета за транспортные и другие расходы по заготовке, доставке, хранению товаров 44 60 Акт о приемке, счет
Отражен НДС, подлежащий уплате 19 60 Счет-фактура
Обнаружены недостачи по поступившим материальным ценностям 76 60 Акт о приемке
Оплачены счета поставщиков 60 50, 51,52, 55 Выписка

с расчетного

счета,

расходные

платежные

документы

Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах 60 62 Платежное

поручение

Отражены штрафы за нарушение условий договора 76 91-1 Платежное

поручение

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.1. Право собственности переходит в момент отгрузки
Отражена отгрузка продукции (признана выручка) 62 90-1 Накладная
Начислен НДС за отгруженную продукцию 90-3 68 Счет-фактура
Оплачена отгруженная продукция 50, 51,52 62 Выписка с расчетного счета, приходные платежные документы
Право собственности пеоеходит в отл ИЧНЫЙ ОТМО!^ іента отгрузкі и момент
.Отгружены товары покупателю | 45 | 43 | Накладная

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
Признана выручка (в момент перехода права собственности) 62 90-1 Накладная
Списана себестоимость продукции 90-2 45 Бухгалтерская

справка-расчет

Начислен НДС по проданной продукции 90-3 68 Счет-фактура
Поступили платежи от покупателя 50, 51,52 62 Выписка с расчетного счета, приходные платежные документы
2.3. Учет полученных авансов
Получены авансы 51 62 — Авансы полученные Выписка банка с расчетного счета
Начислен НДС с суммы полученного аванса 76 —НДС 68 Счет-фактура
Произведен зачет полученных авансов 62 — Авансы полученные 62 Бухгалтерская

справка

Восстановлена сумма НДС с полученного аванса 68 76 —НДС Счет-фактура
3. Учет расчетов с использованием векселей
3.1. Учет расчетов с использованием векселей у векселедателя
Акцептован счет поставщика по поставленным материальным ценностям 07, 08,10, 41 60 Накладная,акт приемки, счет
Учтены затраты по выполненным работам и услугам 20, 23, 25, 26, 29, 44 60 Акт выполненных работ, счет
Учтен НДС 19 60 Счет-фактура
Выдан поставщику товарный вексель 60 60 — Векселя выданные Акт

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
Оплачена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материальных ценностей 07, 08,10, 41,20, 23, 25, 26, 29, 44 60 — Векселя выданные Бухгалтерская

справка-расчет

Вексель оплачен 60 — Векселя выданные 50,51,52 Выписка с расчетного счета, платежные документы
3.1. Учет расчетов с использованием векселей у векселедержателя
Отражена выручка 62 — Векселя полученные 90-1 Накладная
Погашена задолженность 51 62 — Векселя полученные Выписка банка с расчетного счета
Начислены проценты 62 — Векселя полученные 91-1 Бухгалтерская

справка

4. Учет расчетов с бюджетом
Отражена задолженность по НДС, акцизам 90-3, 91-2 68 Счет-фактура
Отражена задолженность по налогам и сборам, включаемым в затраты на производство продукции 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44 68 Счет-фактура
Отражены налоги, уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения 91-2 68 Бухгалтерская

справка-расчет,

счет-фактура

Отражен налог на прибыль 99 68 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена задолженность по НДФЛ 70 68 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражены штрафы за несвоевременную уплату налогов 99 68 Акт
Перечислены в бюджет налоги и сборы 68 51 Выписка с расчетного счета, платежное поручение

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
Отражена сумма отложенного налогового актива 09 68 Бухгалтерская

справка-расчет

Погашена сумма отложенного налогового актива 68 09 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена сумма отложенного налогового обязательства 68 77 Бухгалтерская

справка-расчет

Уменьшение отложенного налогового обязательства 77 68 Бухгалтерская

справка-расчет

5. Учет расчетов с подотчетными лицами
Выданы подотчетные суммы наличными 71 50 Расходный кассовый ордер
Произведены расходы подотчетными лицами, связанные с приобретением материальных ценностей 07,08,10, 15 71 Акт о приемке, приходный ордер
Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся на расходы производства 20, 23, 25, 26 71 Авансовый отчет
Возвращены в кассу остатки неиспользованных сумм 50 71 Приходный кассовый ордер
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные в срок 94 71 Акт
Списаны невозвращенные подотчетные суммы 70, 73 94 Бухгалтерская

справка-расчет

6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Предоставлены займы и ссуды работнику 73-1 50,51 Выписка с расчетного счета, расходные платежные документы
Произведены работником погашения займа или ссуды 50, 51 73-1 Выписка

с расчетного

счета,

приходные

платежные

документы

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
“удержана из заработной платы работника сумма задолженности по ссудам 70 73-1 Расчетная

ведомость

Списание сумм недостач при увольнении работника 76 73-1 Приказ
Отнесены к возмещению суммы ущерба на виновное лицо в результате недостач 73-2 94 Исполнительный

лист

Отнесены расходы на сумму, подлежащую взысканию сверх суммы фактического ущерба 73-2 98 Акт
Отнесены к возмещению виновным лицом расходы на сумму брака 73-2 28 Акт
Погашена задолженность за причиненный ущерб 50, 51 73-2 Выписка с расчетного счета, приходные платежные документы
Удержана задолженность за причиненный ущерб из заработной платы 70 73-2 Расчетная

ведомость

7. Учет расчетов с учредителями
Учрежден уставный капитал 75-1 80 Уставные

документы

Отражены вклады в уставный капитал 08, 50,51, 52,10,41 75-1 Накладная, акт, выписка с расчетного счета, платежные приходные документы
Начислен доход от участия в организации 84, 82 75-2 Учредительные

документы

Начислен НДФЛ на начисленные ^Дивиденды 75-2 68 Бухгалтерская

справка-расчет

Выплачены участникам суммы доходов 75-2 50, 51,52 Выписка с расчетного счета, расходные платежные документы |

Продолжение табд
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
Выплачены доходы продукцией 75-2 90 Бухгалтерская

справка-расчет

8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Начислены суммы страховых платежей 20, 25, 26 76-1 Бухгалтерская справка-расчет, акт
Перечислены суммы страховых платежей страховым организациям 76-1 51 Выписка с расчетного счета, платежное поручение
Списаны потери по страховым случаям 76-1 10,01 Акт
Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику 76-1 73 Соглашение
Получены суммы страховых возмещений 50, 51 76 Выписка с расчетного счета, приходные платежные документы
Списаны потери от страховых случаев 99 76-1 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражены расчеты по претензиям 76-2 60, 20, 23, 25, 26, 51, 91-1 Акт о приемке, выписка с расчетного счета, акт
Начислены подлежащие распределению доходы 76-3 91-1 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена сумма депонированной заработной платы 70 76-4 Ведомость

депонентов

Списана невостребованная депонированная заработная плата 76-4 91-1 Приказ
Выдана депонированная заработная плата 76-4 50 Расходный кассовый ордер
9. Учет внутрихозяйственных расчетов
При создании филиала в учете головной организации:

Окончание табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
“Описана первоначальная стоимость основных средств, стоимость материалов, переданных филиалу 79-1 01,10 Передаточный акт, инвентарная карточка
Списана сумма начисленной амортизации 02 79-1 Бухгалтерская

справка

в учете филиала:
Приняты к учету основные средства, материалы, полученные от головной организации 01,10 79-1 Акт

приемки-передачи

Отражена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам 79-1 02 Бухгалтерская

справка

При возврате имущества в учете филиала:
Списана первоначальная стоимость основных средств 79-1 01 Бухгалтерская

справка

Списана сумма начисленной амортизации 02 79-1 Бухгалтерская

справка

Передана готовая продукция 79-1 43 Акт передачи
в учете головной организации:
Отражена первоначальная стоимость основных средств, полученных от филиала 01 79-1 Инвентарная карточка, акт приемки-передачи
Отражена сумма начисленной амортизации по основным средствам, полученным от филиала 79-1 02 Бухгалтерская

справка

Отражена стоимость готовой продукции 43 79-1 Акт приемки,

бухгалтерская

справка

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет внутрихозяйственных расчетов:

  1. 12.10. Учет внутрихозяйственных расчетов
  2. УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ
  3. 15.18. Учет внутрихозяйственных расчетов
  4. 41. Внутрихозяйственные расчеты
  5. 15. Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий)
  6. 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  7. Внутрихозяйственный финансовый контроль
  8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по налогу на имущество организаций
  9. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
  10. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
  11. Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы
  12. ТЕМА 6. Система внутрихозяйственной управленческой отчетности
  13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по земельному налогу
  14. Общеэкономические и внутрихозяйственные факторы финансового оздоровления сельхозпредприятий
  15. Учет расчетов с учредителями
  16. Учет расчетов с учредителями
  17. Учет расчетов с участниками
  18. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  19. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
  20. 12.8. Учет расчетов с учредителями и акционерами