<<
>>

УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

За счет прибыли предприятия образуют следующие фонды и резервы:

– резервный капитал;

– резерв по сомнительным долгам;

– фонды специального назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Назначение резервного капитала – возмещение возможных убытков от хозяйственной деятельности. Для защиты интересов учредителей и кредиторов резервный капитал создается в обязательном порядке. Его размеры определяются в учредительных документах предприятия. Если размер резервного капитала не превышает 25 % от величины уставного капитала, то отчисления в него производятся из балансовой прибыли, если превышает – сумма превышения взимается из чистой прибыли.

Учитывается резервный капитал на пассивном счете 86 «Резервный капитал», кредитовое сальдо по которому показывает сумму неиспользованного резервного капитала, а по дебету отражается использование капитала на покрытие убытков отчетного года (в корреспонденции со счетом 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), а по кредиту – образование капитала за счет балансовой или чистой прибыли.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, которая своевременно не погашена и не обеспечена гарантиями. Если в договоре срок погашения не указан, то таковым принято считать нормально необходимое время для осуществления условий договора.

Резерв по сомнительным долгам, как и резервный фонд, создается за счет прибыли. Он создается в конце отчетного года после инвентаризации дебиторской задолженности. Сверка расчетов происходит на основе переписки с должником.

Размер резерва определяется инвентаризационной комиссией по каждому долгу отдельно в зависимости от финансового состояния должника и возможности погашения (полного или частичного) долга. Сумма сомнительных долгов резервируется за счет балансовой прибыли:

Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 82 «Оценочные резервы», субсчет 1 «Резервы по сомнительным долгам».

На протяжении следующего года резерв используется для списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по истечении искового срока:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,

К-т сч. 61 «Расчеты по авансам выданным»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В тех случаях, когда до конца года, следующего за годом создания резерва, он использован не полностью, неизрасходованная сумма присоединяется к балансовой прибыли соответствующего года:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

<< | >>
Источник: Илья Мельников. Бухгалтерский учет. 2009

Еще по теме УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ:

  1. 6.4.14. Учет убытков 6.4.15. Учет резервов
  2. Учет резерва и отчетность
  3. 10.4. Учет резервов по сомнительным долгам
  4. 14.5. Учет резервов
  5. Учет резервов
  6. 16.7. Учет резервов предстоящих расходов
  7. 15.9. Учет резервов по сомнительным долгам
  8. 81. Учет резервов предстоящих расходов
  9. 3.2. Денежные фонды и резервы предприятий
  10. Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей
  11. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ