Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 2001 г. вве­ден единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного меди­цинского страхования Российской Федерации.

Статьей 235 НК РФ налогоплательщики единого социального налога объединены в две группы.

К первой группе относятся юридические и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, ко второй — индиви­дуальные предприниматели и адвокаты.

Для организаций объектом налогообложения по единому со­циальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и граж­данско-правовым договорам, предметом которых является выпол­нение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно ст. 241 НК РФ единый социальный налог исчисляет­ся по регрессивной шкале ставок. Ставки дифференцированы в зависимости от величины облагаемой базы. Это означает, чем вы­ше налоговая база на каждого работника, исчисленная нарастаю­щим итогом с начала года, тем меньше ставка налога. Ставки еди­ного социального налога зависят от категории налогоплательщи­ков. Ставки налога для налогоплателыциков-работодателей представлены в табл.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального стра­хования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государст­венного социального страхования, предусмотренные законода­тельством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их на­числения являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возме­щение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государствен­ному социальному страхованию;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского стра­хования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начис­ленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию, как и по единому социальному налогу, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и пла­тежей.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, используется организацией для выпла­ты работникам соответствующих пособий по временной нетрудо­способности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление страховых взносов оформляют следующей бух­галтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Контроль правильности исчисления, полноты и своевременно­сти уплаты единого социального налога осуществляется налого­выми органами в соответствии с их компетенцией, определяемой Налоговым кодексом РФ.

12.1.