Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для обобщения информации о такого рода расчетах в соответствии с Планом счетов используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет развернутое сальдо: по дебету отражается задолженность дебиторов, а по кредиту — задолженность кредиторам.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию имущества и персонала организации, которая выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязатель- ному медицинскому страхованию).
Первичными документами для бухгалтерского учета операций по страхованию являются договор страхования, страховой полис, страховой акт, бухгалтерская справка-расчет, выписка с расчетного счета, расходный кассовый ордер и др.
Начисленные суммы страховых платежей (страховых премий или взносов) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25«Общепроизводственныерасходы», 26«Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Перечисление страховым организациям сумм страховых платежей оформляется бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договором страхования, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Потери по страховым случаям списываются с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и т. п. в зависимости от объекта страхования:
Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» и т. п.
По дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражается и сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации:
Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми возмещениями, списывают и отражают на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных страховщиков и отдельных договоров страхования.
Для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным и признанным или присужденным штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных суммах банком с расчетного счета используется субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Претензии возникают в основном вследствие несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Взаимные претензии могут быть урегулированы до передачи дела в арбитражный суд.
Основанием для предъявления претензии может служить коммерческий акт о приемке материалов, кроме этого при расчетах по претензиям используются и другие документы: претензионные письма, решения арбитражного суда, бухгалтерская справка-расчет, договоры на поставку, выписка банка с расчетного счета и т. п.
Сумма предъявляемой претензии определяется в соответствии с порядком, предусмотренным условиями договора. Сумма предъявляемой претензии может определяться исходя из стоимости недостающих, испорченных, несоответствующих стандартам материальных ценностей по договорным ценам или по фактической себестоимости.
ПРИМЕР ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
На склад ООО «Успех» поступила партия материалов (100 м по 2000 руб. за
метр) на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Транспортные расходы АО доставке составили 4000 руб. плюс НДС — 720 руб. При приемке установлено, что часть материалов (20 м) испорчена. Предприятие предъявило поставщику претензию на сумму, которая определяется следующим образом:
1) определяется стоимость испорченных материалов:
20 кг- 2000 руб. = 40 000 руб.;
2) определяется сумма транспортно-заготовительных расходов:
40 000 руб. • (4000 руб.: 100 ООО руб.) - 1600 руб.;
3) определяется сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов и транспортно-заготовительным расходам, связанным с их приобретением:
40 000-18 % - 7200 (руб.) и 1600 • 18 % - 288 (руб.);
4) определяется общая сумма претензии:
40 ООО + 1600 + 7200 + 288 = 49 088 (руб.).
Если несоответствие качества приобретенных материалов или имущества выявляется при их использовании (эксплуатации), то порядок отражения операций по предъявлению претензий и возврату имущества следующий.
ПРИМЕР-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ООО «Успех» приобрело станок стоимостью 118 000 руб..
в том числе НДС — 18 000 руб. Станок принят к учету, введен в эксплуатацию в производственном цехе и по нему начислена амортизация за два месяца эксплуатации. Способ начисления амортизации — линейный, срок полезного использования — 10 лет. После начала эксплуатации станок вышел из строя, и по заключению специалистов он не подлежит ремонту (неустранимый заводской брак). Предприятие вернуло станок поставщику.В бухгалтерском учете ООО «Успех» оформляются следующие записи:
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —100 000 руб. — отражена стоимость станка;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб. — отражен НДС;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 ООО руб. — отражено погашение задолженности перед поставщиком;
Дебет счета 01«Основные средства»
Кредит счета 08«Вложения во внеоборотные активы» — 100 ООО руб. — отражена первоначальная стоимость станка (введен в эксплуатацию);
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 18 ООО руб. — принят к вычету НДС;
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — 1667 руб. — начислена амортизация (за два месяца эксплуатации).
Возврат станка поставщику отражается следующим образом:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие»
Кредит счета 01 «Основные средства» — 100 000 руб. — отражено списание первоначальной стоимости основного средства;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие» — 1667 руб. — отражено списание начисленной амортизации;
Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие» — 98 333 руб. — отражен возврат станка поставщику по остаточной стоимости;
Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — 1677 руб. — отражена в составе прочих доходов сумма разницы между первоначальной и остаточной стоимостью станка, возвращенному поставщику;
Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб. — отражено восстановление НДС, подлежащего возмещению поставщиком;
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» —144 000 руб. — отражено погашение задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.
По дебету субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются и претен- зии за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и каждой претензии.
4.11.
Еще по теме Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами:
- Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
- 12.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- 15.13. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- Глава 7. Расчеты с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
- Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- 40. Расчеты с дебиторами и кредиторами
- Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
- 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
- 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами
- ГЛАВА 10 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
- 80. Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами
- 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет расчетов по прочей кредиторской и дебиторской задолженности
- 15.17. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями
- Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- 15.11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- Торговые дебиторы