<<
>>

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Кроме расчетов по основным видам деятельности организации ведут расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Это расчеты с различны­ми юридическими и физическими лицами по операциям некоммерче­ского характера (учебными заведениями, научными организациями и т. п.); транспортными организациями (если услуги оплачивают чека­ми); по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по де­понированным суммам и т. п.

Для обобщения информации о такого рода расчетах в соответствии с Планом счетов используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет развер­нутое сальдо: по дебету отражается задолженность дебиторов, а по креди­ту — задолженность кредиторам.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут от­крываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию имущества и персонала организации, которая выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязатель- ному медицинскому страхованию).

Первичными документами для бухгалтерского учета операций по страхованию являются договор страхования, страховой полис, страхо­вой акт, бухгалтерская справка-расчет, выписка с расчетного счета, рас­ходный кассовый ордер и др.

Начисленные суммы страховых платежей (страховых премий или взносов) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25«Общепроизводственныерасходы», 26«Общехозяйст­венные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расхо­ды», субсчет «Прочие расходы»

Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию».

Перечисление страховым организациям сумм страховых платежей оформляется бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страхо­вых организаций в соответствии с договором страхования, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию».

Потери по страховым случаям списываются с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и т. п. в зависимости от объекта страхования:

Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 62«Расчеты с покупате­лями и заказчиками» и т. п.

По дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражается и сумма страхового возмещения, причитаю­щаяся по договору страхования работника организации:

Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми возме­щениями, списывают и отражают на счетах бухгалтерского учета следую­щим образом:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию».

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных страховщиков и от­дельных договоров страхования.

Для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявлен­ным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным и признанным или присужденным штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных суммах банком с расчетного счета используется субсчет 76-2 «Расчеты по претен­зиям». Претензии возникают в основном вследствие несоблюдения усло­вий договоров и обязательств по расчетам. Взаимные претензии могут быть урегулированы до передачи дела в арбитражный суд.

Основанием для предъявления претензии может служить коммерче­ский акт о приемке материалов, кроме этого при расчетах по претензиям используются и другие документы: претензионные письма, решения ар­битражного суда, бухгалтерская справка-расчет, договоры на поставку, выписка банка с расчетного счета и т. п.

Сумма предъявляемой претензии определяется в соответствии с по­рядком, предусмотренным условиями договора. Сумма предъявляемой претензии может определяться исходя из стоимости недостающих, ис­порченных, несоответствующих стандартам материальных ценностей по договорным ценам или по фактической себестоимости.

ПРИМЕР ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

На склад ООО «Успех» поступила партия материалов (100 м по 2000 руб. за

метр) на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Транспорт­ные расходы АО доставке составили 4000 руб. плюс НДС — 720 руб. При приемке установлено, что часть материалов (20 м) испорчена. Предприятие предъявило по­ставщику претензию на сумму, которая определяется следующим образом:

1) определяется стоимость испорченных материалов:

20 кг- 2000 руб. = 40 000 руб.;

2) определяется сумма транспортно-заготовительных расходов:

40 000 руб. • (4000 руб.: 100 ООО руб.) - 1600 руб.;

3) определяется сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов и транс­портно-заготовительным расходам, связанным с их приобретением:

40 000-18 % - 7200 (руб.) и 1600 • 18 % - 288 (руб.);

4) определяется общая сумма претензии:

40 ООО + 1600 + 7200 + 288 = 49 088 (руб.).

Если несоответствие качества приобретенных материалов или иму­щества выявляется при их использовании (эксплуатации), то порядок от­ражения операций по предъявлению претензий и возврату имущества следующий.

ПРИМЕР-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ООО «Успех» приобрело станок стоимостью 118 000 руб.. в том числе НДС — 18 000 руб. Станок принят к учету, введен в эксплуатацию в производственном цехе и по нему начислена амортизация за два месяца эксплуатации. Способ начисления амортизации — линейный, срок полезного использования — 10 лет. После начала эксплуатации станок вышел из строя, и по заключению специалистов он не подле­жит ремонту (неустранимый заводской брак). Предприятие вернуло станок постав­щику.

В бухгалтерском учете ООО «Успех» оформляются следующие записи:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —100 000 руб. — отражена стоимость станка;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб. — отражен НДС;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 ООО руб. — отражено погаше­ние задолженности перед поставщиком;

Дебет счета 01«Основные средства»

Кредит счета 08«Вложения во внеоборотные активы» — 100 ООО руб. — от­ражена первоначальная стоимость станка (введен в эксплуатацию);

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 18 ООО руб. — при­нят к вычету НДС;

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — 1667 руб. — начисле­на амортизация (за два месяца эксплуатации).

Возврат станка поставщику отражается следующим образом:

Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие»

Кредит счета 01 «Основные средства» — 100 000 руб. — отражено списа­ние первоначальной стоимости основного средства;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие» — 1667 руб. — отражено списание начисленной амортизации;

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие» — 98 333 руб. — отражен возврат станка поставщику по остаточной стоимости;

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — 1677 руб. — отражена в составе прочих доходов сумма разницы между первоначальной и остаточной стоимостью станка, возвращенному поставщику;

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб. — отражено восстановление НДС, подлежащего возмещению поставщиком;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» —144 000 руб. — отражено погашение задолженности поставщика по предъявленной ему пре­тензии.

По дебету субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются и претен- зии за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и каждой претензии.

4.11.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами:

  1. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  3. 12.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  6. 15.13. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  7. Глава 7. Расчеты с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
  9. 40. Расчеты с дебиторами и кредиторами
  10. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
  11. 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
  12. 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами
  13. ГЛАВА 10 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  14. 80. Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами
  15. 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  16. Учет расчетов по прочей кредиторской и дебиторской задолженности
  17. 15.17. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями
  18. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  19. 15.11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
  20. Торговые дебиторы