<<
>>

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и организа­ции, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги: отпуск электроэнер­гии, пара, воды, газа и т.
п., выполняющие строительные, ремонтные и прочие работы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются либо по­сле отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг, либо одновременно с ними, либо авансом в соответст­вии с заключенным хозяйственным договором.

Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, которые наиболее эффективны в каждом конкретном случае, и обязательно закре­пляют этот выбор в заключаемых с контрагентами договорах.

Основным счетом для синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми». Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по каждому поставщику и подрядчику.

Основанием для принятия на учет задолженности перед поставщика­ми и подрядчиками являются расчетные документы (счета, счета-факту­ры) и документы, подтверждающие факт свершения сделки (приходные ордера, товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о вы­полнении работ и услуг).

При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кре­диту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчика­ми в пределах акцептованных (принятых к оплате) сумм. При этом на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценно­стей, выполненных работ и оказанных услуг счет 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» корреспондирует со счетами учета приобретенных ценностей:

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25«Общепроизводственныерасходы», 26«Общехозяйст - венные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кроме того, при получении материальных ценностей от поставщика одновременно оформляется запись на сумму НДС, подлежащую уплате

поставщику:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно­стям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При приемке на склад поступивших товарно-материальных ценно­стей без документов (неотфактурованные поставки) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступив­ших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотрен­ных в договорах.

Обнаружение недостач по поступившим товарно-материальным цен­ностям, арифметической ошибки при проверке счета, а также несоответ­ствия цен, указанных в договоре и в расчетных документах, в бухгалтер­ском учете оформляется следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на суммы выполненных обязательств, включая авансы и предваритель­ную оплату, в бухгалтерском учете оформляется следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основанием для списания кредиторской задолженности являются платежные документы (выписка банка с расчетного счета, ордера и т. д.).

При авансовой форме расчетов денежные средства перечисляются по платежному поручению с расчетного счета или других счетов учета де­нежных средств. Учет выданных авансов ведется обособленно в отдель­ных регистрах аналитического учета. Перечисленные поставщикам и подрядчикам авансы учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» Д° тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформ­лены договорные обязательства поставщика:

Дебет счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Одновременно оформляется следующая запись:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов выданных» — принят к вычету НДС с аванса.

При получении товарно-материальных ценностей, выполнении работ и оказании услуг, подтвержденных документально, возникающая при этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками должна быть умень­шена на сумму ранее выданного аванса следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Рас­четы по авансам выданным».

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов выданных»

Кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса.

При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов должны быть возвращены поставщиком на расчетный счет поку­пателя. Возврат неиспользованных авансов оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Рас­четы по авансам выданным».

ПРИМЕР------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

На начало месяца остаток по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» ООО «Успех» составлял 15 930 тыс. руб. (дебиторская задолженность ЗАО «Лотос»), остаток по кредиту счета —15 165 тыс. руб., в том числе:

■ кредиторская задолженность фирме ЗАО «Восток» составляет 15 ООО тыс. руб.,

■ кредиторская задолженность фирме ООО «Свет» —165 тыс. руб.

В течение месяца в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» оформлены следующие записи:

Журнал регистрации хозяйственных операций

п/п

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1 Отражено получение материалов от ООО «Свет» (товарно-транспортная накладная от 11 февраля 2011 г. №231):
— стоимость материалов 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5850
-НДС 19 «НДС

по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1053
2 Предъявлен счет от 13 февраля 2011 г № 27 ООО < потребленные в основном производстве: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 270
7 Отражена задолженность перед посреднической организацией ЗАО «Мир» за продажу готовой продукции (основание — договор от 15 февраля 2011 г № 12/2)
— стоимость услуг 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1500
-НДС 19«НДС

по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 270
8 Отражено погашение задолженности перед ЗАО «Мир» за оказанные услуги (платежное поручение от 19 февраля 2011 г. № 23) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 1770
9 Отражено погашение задолженности перед ООО «Галант» (платежное поручение от 21 февраля 2011 г. №31) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 24 780
10 Перечислен с расчетного счета аванс ООО «Свет» за материалы (платежное поручение от 21 февраля 2011 г. №52) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» 51 «Расчетные счета» 30 ООО

Окончание табл.

п/п

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
11 Произведен взаимозачет с ООО «Электроника»

(акт взаимозачета

от 21 февраля 2011 г № 26)

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5310

Составим ведомость учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщик Сальдо на начало месяца Документ Обороты по кредиту счета 60 в дебет счетов ИТОГО

ПО

кредиту счета 60

Дебет Кредит дата 08 10 19 20 44
ЗАО «Восток» 15 000
ООО «Свет» 165 231 11.02 5850 1053 6903
ООО «Галант» 27

22

13.02

20.02

1500 3510

270

19 500 23010

1770

ООО

«Электроника»

103 15.02 4500 810 5310
ЗАО «Мир» 12/2 15.02 270 1500 1770
ЗАО «Лотос» 15 930 81 18.02 13 500 2430 15 930
Итого 15 930 15165 19 500 5850 8343 19 500 1500 54693

Оборотная сторона ведомости

Поставщик Документ Обороты по дебету счета 60 с кредита счетов Итого по дебету счета 60 Сальдо на конец месяца
Дата 51 62 Дебет Кредит
ЗАО «Восток» 15 000
ООО «Свет» 48 14.02 7068 7068
52 21.02 30 ООО 30 ООО 30 ООО
ООО «Галант» 31 21.02 24 780 24 780

Окончание табл.
Поставщик Документ Обороты по дебету счета 60 с кредита счетов Итого по дебету счета 60 Сальдо на конец месяца
Дата 51 62 Дебет Кредит
ООО

«Электроника»

26 21.02 5310 5310
ЗАО «Мир» 23 19.02 1770 1770
ЗАО «Лотос»
Итого 63 618 5310 68 928 30 000 15 000

Из данного примера видно, что на конец месяца по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» осталось развернутое сальдо, т. е. имеет место и дебиторская, и кредиторская задолженность: дебетовое сальдо со­ставляет 30 ООО тыс. руб. (долг остался за ООО «Свет», так как был перечис­лен аванс на поставку материалов), кредитовое сальдо — 15 ООО тыс. руб. (ООО «Успех» не рассчиталось с ЗАО «Восток» за полученные ранее материаль­ные ценности). По всем остальным поставщикам задолженность погашена.

Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представ­ляет собой комбинированный учетный регистр, где в разрезе каждого по­ставщика показывается: сумма задолженности, дата возникновения и да­та погашения задолженности, а также остаток на конец месяца. Обороты по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают суммы акцептованных (принятых к оплате) счетов поставщиков за отчет­ный месяц. Обороты по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» отражают суммы оплаченных счетов поставщиков.

4.1.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

  1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  2. 12.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
  4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  5. 15.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  7. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  8. 43. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  9. 10.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  10. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
  11. 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
  12. АУДИТ ДОГОВОРНЫХ ОТНОШЕНИЙ, РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
  13. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
  14. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
  15. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
  16. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
  17. Глава 25. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
  18. Глава 21. Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
  19. Глава 21. АУДИТ ДОГОВОРНЫХ ОТНОШЕНИЙ, РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
  20. Учет расчетов споставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками