Учет расчетов с подотчетными лицами
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации. При отсутствии у организации своей кассы им разрешается выдавать кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка.
Организации выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организации.
Наличные деньги под отчет на командировочные расходы выдаются в пределах сумм, устанавливаемых организацией самостоятельно. Нормы на командировочные расходы для целей налогообложения регламентируются постановлениями Правительства РФ.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств организации.
Д Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К
Увеличение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет | Уменьшение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет |
Сальдо — сумма долга | — | Сальдо — сумма долга | — |
подотчетных лиц на начало | подотчетным лицам на | ||
периода | начало периода | ||
Выданы денежные средства на | Использованы подотчетные | ||
хозяйственные нужды, | суммы: | ||
командировочные | |||
расходы, в возмещение | • на приобретение материальных | 07, 08, | |
перерасходов подотчетных | ценностей | 10, 12, 41 | |
сумм | |||
• на производственные | 20, 25, 26, | ||
50 | цели | 28, 44 | |
• на отгрузку и реализацию | |||
Перечислены денежные | готовой продукции | 43 | |
средства по месту нахождения | |||
• НДС по приобретенным | |||
51, 52 | материальным ценностям, | ||
работам и услугам в уста | |||
Выданы денежные документы | новленных законом | ||
под отчет | 56 | случаях | 19 |
Положительная курсовая | Возврат неиспользованных | ||
разница по подотчетным | подотчетных сумм: | ||
суммам | 80, 83 | • в кассу | 50 |
• удержанием из заработной | |||
платы | 70 | ||
Отрицательная курсовая | |||
разница по подотчетным | |||
суммам | 80, 83 | ||
Сальдо — сумма долга | — | Сальдо — сумма долга | — |
подотчетных лиц на конец | подотчетным лицам на | ||
периода | конец периода |
Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются подоходным налогом с физических лиц. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд занятости.
Пример. Инженеру Иванову И. И. выдано на командировочные расходы 1100 руб., срок командировки — 3 дня. Нормы на командировочные расходы: по найму жилья — по фактическим расходам, но не больше 145 руб. за сутки, при отсутствии документов — 11 руб. за сутки; суточные — 22 руб. за сутки; расходы за проезд — по фактически представленным билетам.
Иванов И. И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) — 504 руб.; билеты — 378 руб.
В авансовом отчете Иванова И. И. отражено:
за проживание в гостинице (2 суток) — 504 руб. с учетом НДС и налога с продаж;
проезд — 378 руб.;
суточные за 3 дня — 150 руб. по распоряжению руководителя.
Делаем расчет по авансовому отчету.
Показатель | По нормам, руб. | Сверх норм, руб. |
1. За проживание в гостинице: | ||
налог с продаж | 24 | - |
(504 - 4,76 / 100) | ||
НДС | 80 | |
[(504 - 24) - 16,67 / 100] | ||
расходы за проживание | 290 | 134 |
(145 • 2) | (504 - 290 - 80) | |
НДС по расходам за | 58 | 22 |
проживание | (290 • 20 / 100) | (80 - 58) |
2. По проезду: | ||
налог с продаж | 18 | - |
(378 • 4,76 / 100) | ||
НДС | 60 | - |
[(378 - 18) • 16,67 / 100] | ||
расходы по проезду | 318 | - |
(378 - 60) | ||
3. Суточные | 66 | 84 |
(22 • 3) | (150 - 66) |
Отражаем перечисленные операции на счетах.
1. Выдано Иванову И. И. под отчет:
К-т сч. 50 "Расчетный счет" 1100 руб.
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1100 руб.
2. Расходы по авансовому отчету:
Д-т сч. 26 (в пределах норм) — 674 руб. (290 + 318 + 66)
Д-т сч. 26 (сверх норм) — 218 руб. (134 + 84)
Д-т сч. 19 (в пределах норм) — 118 руб. (58 + 60)
Д-т сч. 19 (сверх норм) — 22 руб.
К-т сч. 71 — 1032 руб.
3. Списан НДС по авансовому отчету:
Д-т сч. 68 НДС — 140 руб.
Д-т сч. 88 — 22 руб.
К-т сч. 19 — 118 руб.
3. Начислен подоходный налог по ставке 12% по превышению суточных (в составе совокупного годового дохода) [(84 • 0,12) = 10,08 руб.]
Д-т сч. 70 — 10,08 руб.
К-т сч. 68 (подоходный налог) — 10,08 руб.
5. Начислены страховые взносы в социальные фонды с суммы суточных расходов, выплаченных сверх норм 84 • (0,28 + 0,036 + 0,015);
Д-т сч. 26 — 27,80 руб.
К-т сч. 69 — 27,80 руб.
Для целей налогообложения принимается сумма в размере 674 руб., а превышение расходов в сумме 218 руб. присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.
11.1.
Еще по теме Учет расчетов с подотчетными лицами:
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ
- Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- Учет расчето в с подотчетн ыми лицами и работниками по прочим операциям
- Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам