<<
>>

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать налич ные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операцион ные и хозяйственные расходы.

Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т.е.

работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществ­ляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным реше­нием Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40.

Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организа­ции или командировочные удостоверения.

Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руко­водителем организации.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретно­го подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расхо­дование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обя­заны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных доку­ментов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Аван­совый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с под­отчетного лица фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расходов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расче­ты с подотчетными лицами».

Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с под­отчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Пример 1. Допустим, что работнику организации сроком на три дня выдано 1000 руб. для приобретения канцелярских товаров.

При сдаче авансового отчета работник представил товарные и кассовые чеки, подтверждаю­щие приобретение канцелярских товаров на сумму 950 руб. Остаток в сумме 50 руб. воз­вращен в кассу организации.

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие

счета

Сумма,

руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Выдан работнику в подотчет аванс на приоб­ретение канцелярских товаров 71 50 1000

1 2 3 4 5
2 Приняты к учету на основании авансового отчета канцелярские товары, приобретенные через подотчетное лицо 10-9 71 950
3 Возвращен в кассу организации неизрасхо­дованный остаток подотчетной суммы 50 71 50

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в-установленные сроки, перено­сятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае если работник отказывается своевременно воз­вратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, то администрация организации может произвести его удержание из сумм оплаты труда работника.

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») в случае, когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.

В бухгалтерском учете эти операции могут быть отражены следующими проводками:

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие

счета

Дебет Кредит
1 Выдан работнику в подотчет аванс на приобретение канцелярских товаров 71 50
2 Приняты к учету на основании авансового отчета канце­лярские товары, приобретенные через подотчетное лицо 10-9 71
3 Списан неизрасходованный и своевременно не возвра­щенный остаток подотчетной суммы 94 71
4 Отражена сумма задолженности работника перед орга­низацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы 73-2 94
5 Начислена заработная плата работнику 26 70
6 Удержан налог на доходы физических лиц от сумм опла­ты труда 70 68-8
7 Начислены единый социальный налог и страховые взно­сы от сумм оплаты труда 26 69
8 Удержана из заработной платы работника сумма невоз- вращенного остатка подотчетной суммы 70 73-2
9 Выдана заработная плата работнику за вычетом удер­жанного остатка подотчетной суммы 70 50

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

1.1.

<< | >>
Источник: Тумасян Рафаэль Зарзанович. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Омега-Л, - 794 с. : ил. [табл.]. - (Профессиональный бухгалтер).. 2006

Еще по теме УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ:

  1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  2. 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. Учет расчетов с подотчетными лицами
  4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  5. 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  6. 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. Учет расчетов с подотчетными лицами
  10. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам
  11. Учет расчетов с подотчетными лицами
  12. Учет расчетов с подотчетными лицами
  13. Учет расчетов с подотчетными лицами
  14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  15. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ
  16. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте