<<
>>

Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требова­ние поставщика к покупателю произвести оплату на основании рас­четных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материаль­ных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное тре­бование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет дей­ствия по получению от плательщика платежа на основании расчет­ных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с пред­варительным акцептом или без акцепта плательщика.

Схема расчетов платежными требованиями:

______________ Ф _______________

Поставщих гд ц: Покупатель
Ф оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
Зачисление средств произво­дится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

Аккредитивы бывают двух видов:

• покрытые,

• непокрытые.

Аккредитив называют покрытым, если денежные средства спи­сываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Расходы по оп­лате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осу­ществляются с использованием этого аккредитива. В других случа­ях эти расходы учитываются в составе операционных расходов (счет 91/2). Аккредитив называют непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Сред­ства покупателя остаются в обороте до момента списания их бан­ком. Сумма, на которую открыт аккредитив, на счете 55 не отражает­ся. Для ее учета применяется счет 009.

При открытии непокрытого аккредитива делают запись по дебету забалансового счета 009 «Обеспечение обязательств и платежей вы­данные». Использование непокрытого аккредитива отражают по кре­диту счета 009. Оплата счетов поставщика отражается проводкой: Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

В тех случаях, когда поставщик товара, материалов сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной опла­ты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удоб­ным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть пред­назначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Учет операций при аккредитивной форме расчетов ведется на сче­те 55 «Специальные счета в банках» — активный, балансовый, суб­счет 55/1 «Аккредитивы».

Схема аккредитивной формы расчетов: ©
Поставщик щ * ■ » Покупатель
‘ ®, , ®‘ ©

и в

(£>'' ©,,
Банк поставщика — исполнитель Банк покупателя — эмитент

1 — заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов;

2 — заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия исполь­зования его поставщиком);

3 — выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4 — извещение об открытии аккредитива, его условия;

5 — сообщение поставщику условий аккредитива;

6 — отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;

7 — поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива;

8 — извещение об использовании аккредитива;

9 — выписка из расчетного счета — зачислен платеж;

10 — выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

Пример

Отразить на счетах операции:

У покупателя:

1) Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет собственных средств покупателя: Д-т 55/1 К-т 51; краткосрочного кредита: Д-т 55/1 К-т 66.

2) Оплачены материалы за счет аккредитива: Д-т 60 К-т 55/1.

3) Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком: Д-т 66 К-т 55/1.

4) Поступили ТМЦ, оплаченные с аккредитива: Д-т-10 К-т 60.

5) Закрыт аккредитивный счет Д-т 51 К-т 55/1.

У поставщика:

6) Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива:

Д-т 62 К-т 90.

7) Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции: Д-т 51 К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический и синтетический учет этих расчетов организует­ся в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.

2.2.3.2.

<< | >>

Еще по теме Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями:

  1. 107. Платежное поручение — основной расчетный документ. Инкассо и расчеты платежными требованиями
  2. Расчеты платежными требованиями-поручениями.
  3. 69. РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ-ПОРУЧЕНИЯМИ
  4. 69. РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ-ПОРУЧЕНИЯМИ
  5. Учет расчетов платежными поручениями
  6. Учет расчетов платежными поручениями
  7. 53. Расчеты платежными поручениями. Работа банка с платежными поручениями
  8. Расчеты платежными поручениями
  9. Расчеты платежными поручениями
  10. Расчеты платежными поручениями.