<<
>>

Учет расчетов по кредитам банков и прочим кредитным ресурсам

Учет расчетов по долгосрочным займам банков и прочим привлеченным заемным средствам у других лиц, которые не являются текущим обязательством, ведется на счете 50 “Дол­госрочные займы”.

По кредиту счета 50 “Долгосрочные займы” отобража­ются суммы полученных долгосрочных займов, а также пе­реведение краткосрочных (отсроченных), по дебету — по­гашение задолженности по ним и переведение в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

Счет 50 “Долгосрочные займы” имеет такие субсчета:

501“Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”;

502“Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”;

503 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в нацио­

нальной валюте”;

504 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в ино­

странной валюте”;

505 “Прочие долгосрочные займы в национальной валюте”;

506 “Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте”.

На субсчетах 501, 502 отображаются суммы долгосроч­ной задолженности банкам за предоставленный кредит соот­ветственно в национальной и иностранной валютах.

На субсчетах 503, 504 отображаются суммы отсроченной задолженности банкам за кредит, срок погашения которого от­срочен, соответственно в национальной и иностранной валюте.

На субсчетах 505, 506 отображаются суммы долгосрочной задолженности относительно обязательства по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), соответственно в национальной и иностранной валюте.

Аналитический учет ведется по заимодателям (банкам) в разрезе каждого кредита (займа) отдельно и срокам погаше­ния кредита (займов).

Учет расчетов в национальной и иностранной валютах по кредитам банков, срок возвращения которых не превышает две­надцати месяцев с даты баланса, и по займам, срок погашения которых прошел, ведется на счете 60 “Краткосрочные займы”.

По кредиту счета отображаются суммы полученных кре­дитов (займов), по дебету — сумма их погашения и переведе­ния в долгосрочные обязательства в случае отсрочки креди­тов (займов).

Счет 60 “Краткосрочные займы” имеет такие субсчета:

601 “Краткосрочные кредиты банков в национальной ва­

люте”;

602 “Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”;

603 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в на­

циональной валюте”;

604 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в ино­

странной валюте”;

605 “Просроченные займы в национальной валюте”;

606 “Просроченные займы в иностранной валюте”.

Аналитический учет ведется по заимодателям (банкам) в раз­резе каждого кредита (займа) отдельно и срокам их погашения.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кредитов банков представлена в табл. 11.2.

Таблица 11.2 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кредитов банков

п/п

Содержание хозяй­ственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Отображено получе­ние предприятием за­йма 30 “Касса”

311 “Текущие счета в национальной ва­люте”

312 “Текущие счета в иностранной валю­те”

50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

2. Отображено полу­чение в банке лими­тированной чековой книжки или открытие аккредитива в адрес поставщика за счет за­йма банка 313 “Прочие счета в банке в националь­ной валюте”

314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте”

50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

3. За счет займа банка оплачены приобретен­ные ценные бумаги дру­гих предприятий, обли­гации государственных и местных займов 14 “Долгосрочные финансовые инве­стиции”

35 “Текущие финан­совые инвестиции”

50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”


bgcolor=white>9.
1 2 3 4
4. Отражено переоформ­ление краткосрочного займа банка в долго­срочный 60 “Краткосрочные займы” 50 “Долгосроч­ные займы”
5. Погашена задолжен­ность по выданных векселям за счет займа банка 51 “Долгосрочные векселя выданные” 62 “Краткосрочные векселя выданные” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

6. Проведены расчеты с поставщиками за счет займа банка 63 “Расчеты с по­ставщиками и под­рядчиками” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

7. Проведены расчеты с бюджетом по налогам за счет кредита банка 64 “Расчеты по нало­гам и платежам” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

8. Погашена задолжен­ность перед органами социального направле­ния за счет займа банка 65 “Расчеты по стра­хованию” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

Погашена задолжен­ность предприятия перед прочими креди­торами за счет займа банка 685 “Расчеты с про­чими кредиторами” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткосроч­ные займы”

10. Отображено возвра­щение предприятием суммы ранее получен­ного займа 50 “Долгосрочные займы”

60 “Краткосрочные займы”

30 “Касса”

31 “Счета в бан­ках”

11. По договоренности с банком в погашение задолженности по по­лученным кредитам переданы ему векселя, полученные предпри­ятием от покупателя как гарантии относи­тельно оплаты за при­обретенные товары 50 “Долгосрочные займы”

60 “Краткосрочные займы”

182 “Долгосроч­ные векселя по­лученные”

34 “Краткосроч­ные векселя по­лученные”

1 2 3 4
12. Погашена задолжен­ность перед банком за кредит путем передачи ему акций предпри­ятия 50 “Долгосрочные займы”

60 “Краткосрочные займы”

46 “Неоплачен­ный капитал”
13. Начислены проценты за пользование займом банка и отнесены на финансовые затраты 951 “Проценты по кредиту” 684 “Расчеты по

начисленным

процентам”

14. Перечислено банку сумму процентов за пользование займом банка 684 “Расчеты по на­численным процен­там” 31 “Счета в бан­ках”

Первичными документами, которые удостоверяют полу­чение и возвращение долгосрочных и краткосрочных займов являются выписка банка (см. образец 3.18) и платежное по­ручение (см.

образец 3.14).

Обобщение информации о состоянии расчетов относи­тельно получения и возвращения кредитов осуществляется при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере № 2, а при упрощенной форме бухгалтерского учета — в разделе І Ведомости 3-М (см. прил. А3).

* * *

Учитывая недостаточность собственных оборотных средств для осуществления производственно-хозяйственной деятельности или иных нужд субъекты хозяйствования мо­гут привлекать деньги под проценты у других юридических или физических лиц. Привлечение средств путём займа (под проценты или беспроцентно) в этих условиях оформляется договором, в котором оговариваются условия предоставле­ния займа (сумма займа, процентная ставка за пользование займом и срок его возвращения).

Учет полученного займа от других юридических или фи­зических лиц при условии его погашения на протяжении года с момента возникновения задолженности (краткосрочные за­ймы) осуществляется на субсчете 685 “Расчеты с прочими кредиторами”.

По кредиту субсчета 685 “Расчеты с прочими кредито­рами” отображаются суммы полученных краткосрочных за­ймов, а также перевод долгосрочных займов в краткосрочные, по дебету — погашение задолженности по краткосрочному займу или его перевод в долгосрочные займы.

Аналитический учет по указанному субсчету ведется по каждому кредитору и видам привлеченных средств.

Учет полученного займа от других юридических или фи­зических лиц при условии его погашения не ранее чем через год с момента возникновения задолженности (долгосрочные займы) осуществляется на счете 55 “Прочие долгосрочные обязательства”.

По кредиту счета 55 “Прочие долгосрочные обязатель­ства” отображаются суммы полученных долгосрочных за­ймов, а также перевод краткосрочных займов в долгосрочные, по дебету — погашение задолженности по долгосрочному за­ймам или их перевод в краткосрочные займы.

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому кредитору и видам привлеченных средств.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету прочих кредитных ресурсов представлена в таблице 11.3.

Первичными документами, которые подтверждают полу­чение долгосрочных и краткосрочных займов от других юри­дических или физических лиц, а также их возвращение есть приходный и расходный кассовые ордера (см. образцы 3.2 и 3.3), платежное поручение (см. образец 3.14), а также выписка банка (см. образец 3.18).

Таблица 11.3

Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету прочих кредитных ресурсов

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Отображено получение предприятием долгосроч­ного или краткосрочного займа от прочих юридиче­ских или физических лиц 30 «Касса»

31 «Счета в бан­ках»

55 «Прочие долгосрочные обязательства» 685 «Расчеты с прочими кре­диторами»


1 2 3 4
2. Отображен перевод долго­срочного займа в кратко­срочный 55 «Прочие дол­госрочные обя­зательства» 685 «Расчеты с прочими кре­диторами»
3. Отображен перевод кра­ткосрочного займа в долго­срочный 685 «Расчеты с прочими креди­торами» 55 «Прочие долгосрочные обязательства»
4. Отображена часть долго­срочного займа, которая подлежит погашению на протяжении года с момента возникновения задолжен­ности по долгосрочному займу 55 «Прочие дол­госрочные обя­зательства» 61 «Текущая задолженность по долгосроч­ным обяза­тельствам»
5. Начислены проценты по займам 952 «Прочие финансовые за­траты» 684 «Расчеты по начислен­ным процен­там»
6. Отображена уплата или пе­речисление кредитодателю процентов по займу 684 «Расчеты по начисленным процентам» 30 «Касса»

31 «Счета в банках»

7. Отображено погашение долгосрочных и кратко­срочных займов прочих юридических или физиче­ских лиц 55 «Прочие дол­госрочные обя­зательства»

685 «Расчеты с прочими креди­торами»

30 «Касса»

31 «Счета в банках»

8. Отображена оплата части долгосрочного займа, кото­рая подлежит погашению на протяжении года с мо­мента возникновения за­долженности 61 «Текущая за­долженность по долгосрочным обязательствам» 30 «Касса»

31 «Счета в банках»

Обобщение информации о получении заемных средств у прочих юридических или физических лиц и их возвраще­нии осуществляется при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере № 2, а при упрщенной форме бухгалтерского учета — в разделе I Ведомости 3-М (см. прил. А3).

11.2.

<< | >>
Источник: Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с.. 2011

Еще по теме Учет расчетов по кредитам банков и прочим кредитным ресурсам:

  1. Учет расчетов по кредитам банков и заемным средствам
  2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
  3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  5. 12.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  6. 15.15. Учет расчете» с персоналом по прочим операциям
  7. Учет расчето в с подотчетн ыми лицами и работниками по прочим операциям
  8. 39. Расчеты с персоналом по прочим операциям
  9. 10.5. Расчеты с персоналом по прочим операциям
  10. 12.4. Учет расчетов по кредитам и займам
  11. 9.2. Пассивные операции банков. Источники формирования финансовых ресурсов банков: собственные (капитал) и привлеченные (депозитные и недепозитные)
  12. 14.2. Кредитные операции — основа кредитной политики банков
  13. Учет кредитов и займов Учет кредитов банка