<<
>>

Учет при закупке сельхозпродукции

Книга покупок предназначена для определения суммы "входного" НДС, который организация имеет право принять к вычету.

В соответствии с п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 914, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

- при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

- участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Все остальные полученные счета-фактуры должны быть отражены в данном регистре.

Налоговой базой по НДС при реализации тех товаров, которые попадают в организации торговли "стандартным способом" - от поставщиков, занимающихся оптовыми поставками и являющихся плательщиками данного налога, является цена реализации данных товаров.

Многие торговые организации реализуют продукцию, которую закупают у населения (например, мясо, мед, орехи и так далее). В этом случае при реализации таких товаров налоговая база по НДС будет определяться несколько иначе. Пунктом 4 ст. 154 НК РФ определено, что при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база

определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Обратите внимание! Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2001 г.

N 383 "Об утверждении Перечня сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)".

Следовательно, если реализуемая торговой организацией продукция попадает в данный Перечень, то налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации и ценой приобретения.

Пример. Торговое предприятие ООО "Союз" осуществляет продажу в розницу картофеля, закупленного у физических лиц.

При покупке картофеля в бухгалтерском учете сделаны следующие записи.

Корреспонденция счетов Сумма,

руб.

Содержание операций
Дебет Кредит
41 76 20 000 Принят к учету закупленный у физических лиц картофель (2500 килограммов х 8 руб.)
76 50 20 000 Произведена оплата физическим лицам

Отпускная цена картофеля (с учетом НДС) установлена в размере 12 руб. за 1 килограмм.

Сумма выручки от реализации картофеля составила 30 000 руб. (2500 килограммов х 12

руб.).

Налоговая база определяется как разница между отпускной ценой картофеля с учетом НДС и ценой приобретения картофеля, следовательно, налоговая база составит 10 000 руб. (30 000 руб. - 20 000 руб.).

Если продукция закуплена у физического лица, не являющегося плательщиком НДС, то сумма НДС определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ расчетным методом.

Картофель облагается НДС по ставке 10% в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, используем расчетную ставку 10% / 110%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 909,09 руб. (10 000 руб. х 10% / 110%).

Обратите внимание! Закупая продукты у населения, необходимо правильно заполнить все первичные документы.

Торговая организация должна обязательно оформить закупочный акт формы N ОП-5. Данный документ унифицирован и приведен в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании, утвержденном Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. Акт составляется в двух экземплярах в момент, когда осуществляется закуп продукции у населения представителем организации-покупателя. Акт должен быть подписан представителем организации, закупившей продукцию, и продавцом - физическим лицом, кроме того, данный документ должен быть утвержден руководителем организации. Один экземпляр закупочного акта остается у физического лица - продавца продукции, второй у организации. На основании этого документа оформляется расходный кассовый ордер.

Представители торговых организаций не должны забывать, что, закупая продукцию у населения, необходимо требовать документы, подтверждающие качество продукции и то, что данный товар прошел санитарно-эпидемиологический контроль и не представляет опасности для населения (например, ветеринарное свидетельство).

Так как организация закупает продукцию у физического лица, которое не является плательщиком НДС, следовательно, продавец (физическое лицо) не выписывает никакого счета- фактуры и в книге покупок организация ничего не отражает.

А вот при реализации товара, закупленного у населения, организация должна сделать запись в книгу продаж. Наиболее целесообразно, видимо, на основании ленты ККТ выписать счет- фактуру в одном экземпляре, где стоимость товара и сумму НДС расписать с учетом положений п. 4 ст. 154 НК РФ.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 248 с.. 2008

Еще по теме Учет при закупке сельхозпродукции:

  1. Проблема 35. Реализация сельхозпродукции
  2. Продажа сельхозпродукции, купленной у населения
  3. 5.1.3. Продажа сельхозпродукции, купленной у населения
  4. ПРОЦЕСС ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ЗАКУПКАХ
  5. 4.5. Как вести учет при упрощенной системе налогообложения 4.5.1. Учет в организациях
  6. Процесс закупки/приобретения
  7. Что такое организационные закупки?
  8. СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ЗАКУПКАХ
  9. Закупка компонентов для производства автомобилей
  10. 14. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ЗАКУПКАХ ТОВАРОВ, СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ
  11. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
  12. 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств
  13. 2.2.4. Раздельный учет при предоставлении займов
  14. Проблема 53. Раздельный учет при экспорте