С целью обеспечения работников организации пенсиями по старости, пособиями по временной нетрудоспособности по болезни, по уходу За ребенком, по беременности и родам и в других случаях работодатель ежемесячно производит отчисления во внебюджетные фонды, а именно: в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд с°Циального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, фе> деральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (табл. 10.1). Таблица 10.1 Базовые тарифы страховых взносов в зависимости от категории застрахованных лиц Категория застрахованных лиц | Базовые тарифы страховых взносов на 2012 год | Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Фонд обязательного медицинского страхования | Страховая часть пенсии | Накопи тельная часть пенсии | Федеральный фонд ОМС | Территориальные фонды ОМС | Для лиц 1966 г. рождения и старше | 26,0% | | 2,9% | 3,1% | — | Для лиц 1967 г. рождения и моложе | 20,0% | 6,0% | 2,9% | 3,1 % | — | |
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат, вознаграждений и иных доходов, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу работников.
Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Для плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в 2012 г. в сумме, не превышающей 512 ООО руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 ООО руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Кроме взносов на социальные нужды, в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в соответствии с Планом счетов используется синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету открываются следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются суммы начисленных страховых взносов в корреспонденции с дебетом тех счетов, на которые отнесены суммы начисленной оплаты труда:
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
44 «Расходы на продажу»;
91 «Прочие доходы и расходы»;
| 96 «Резервы предстоящих расходов».
Суммы начисленных пособий по социальному страхованию отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Перечисление сумм страховых взносов во внебюджетные фонды отражается в учете следующим образом:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО ТЕМЕ
N° п/п | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный |
| Дебет | Кредит | документ |
Начисления заработной платы | | | |
1 | Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве | 20 | 70 | Документы о выработке, табель учета |
Продолжение табл. № п/п | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный | | Дебет | Кредит | документ | | | | | рабочего времени, расчетно платежная ведомость | bgcolor=white>2 Начислена заработная плата рабочим, занятым заготовлением и приобретением материалов | 10,15 | 70 | Табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 3 | Начислена заработная плата рабочим, занятым в операциях по осуществлению капитальных вложений | 08 | 70 | Табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 4 | Начислена заработная плата рабочим, занятым во вспомогательном производстве | 23 | 70 | Документы о выработке, табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 5 | Начислена заработная плата руководителям цехов | 25 | 70 | Табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 6 | Начислена заработная плата работникам аппарата управления организацией | 26 | 70 | Табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 7 | Начислена заработная плата рабочим, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах | 29 | 70 | Документы о выработке, табель учета рабочего времени, | |
Продолжение табл. № | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный | п/п | | Дебет | Кредит | документ | | | | | расчетно платежная ведомость | 8 | Начислена заработная плата рабочим, занятым реализацией продукции | 44 | 70 | Табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 9 | Начислена заработная плата рабочим, занятым в работах, не связанных с обычной деятельностью организации | 91-2 | 70 | Документы о выработке, табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость | 10 | Начислена заработная плата работникам организации за счет ранее созданного резерва | 96 | 70 | Документы о выработке, табель учета рабочего времени, расчетноплатежная ведомость, расчет бухгалтерии | Удержания из заработной платы | 11 | Удержан из заработной платы НДФЛ | 70 | 68 | Расчет бухгалтерии, налоговая карточка | 12 | Удержаны из заработной платы суммы выданных в подотчет денежных средств | 70 | 71 | Приходный кассовый ордер, авансовый отчет, расчетноплатежная ведомость | 13 | Удержано из заработной платы за брак | 70 | 73 | Акт о наличии брака, расчетноплатежная ведомость | |
Продолжение табд № п/п | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный | | Дебет | Кредит | документ | 14 | Удержано из заработной платы за недостачу товарно-материальных ценностей | 70 | 73 | Акт инвентаризации, расчетно платежная ведомость | 15 | Удержано из заработной платы по исполнительны листам | 70 | 76 | Исполнительный лист, расчетноплатежная ведомость | Начисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды | | 16 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых в основном производстве | 20 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 17 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых во вспомогательных производствах | 23 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 18 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы руководителей цехов | 25 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 19 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы работников аппарата управления организацией | 26 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 20 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, | 29 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления | |
Продолжение табл. № | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный документ | п/п | | Дебет | Кредит | | занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах | | | страховых взносов | 21 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых реализацией продукции | 44 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 22 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых заготовлением и приобретением материалов | 10,15 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 23 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых в операциях по осуществлению капитальных вложений | 08 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 24 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы рабочих, занятых в работах, не связанных с обычной деятельностью организации | 91-2 | 69 | Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления страховых взносов | 25 | Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды | 69 | 51 | Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение | 26 | Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды | 91-2 | 69 | Акт проверки, выписка банка по расчетному счету | 27 | Перечислены пени и штрафы во внебюджетные фонды | 69 | 51 | Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение | |
Окончание табл. № п/п | Содержание хозяйственной операций | Корреспонденция счетов | Первичный | | Дебет | Кредит | документ | Начисление и выплата пособия по временной нетрудоспособности | | 28 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя | 20, 23, 25, 26, 29,44 | 70 | Листок нетрудоспособности, расчетно платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | 29 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | 69 | 70 | Листок нетрудоспособности, расчетно платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | 30 | Выплачено пособие по временной нетрудоспособности | 70 | 50 (51) | Расходный кассовый ордер (выписка банка по расчетному счету), расчетноплатежная ведомость (платежная ведомость) | |
..