<<
>>

Учет операций на текущем счете

Для учета наличия и движения денежных средств на теку­щем счете, которые находятся в банке и могут быть использо­ваны для текущих операций, предназначен счет 31 “Счета в банках”, конкретно в разрезе субсчетов:

311 “Текущие счета в национальной валюте”;

312 “Текущие счета в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предпри­ятием в уполномоченный банк представляются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные докумен­ты.

Осуществление такого рода операций требует от бухгал­тера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого до­кумента можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осу­ществляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

1) документы, с помощью которых субъект хозяйствова­ния обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой предприятия (заявление на получение чеко­вых книжек, денежная чековая книжка, объявление о внесении денежной наличности);

2) документы, с помощью которых субъект хозяйствова­ния осуществляет расчеты с другими субъектами хо­зяйствования в обоих направлениях (платежное пору­чение, платежное требование-поручение);

3) документы, с помощью которых осуществляется спи­сание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бесспорном порядке (платежное требова­ние, инкассовое поручение-распоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствова­ния обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

* * *

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чеко­вой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается “За­явление на получение чековых книжек” (см. образец 3.11).

Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием техни­ческих средств. Для придания юридической силы на заявле­нии ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

АКБ “Приоритет ”

400

(название учреждения банка-эмитента) ЗАЯВЛЕНИЕ №

Форма № 896

ТАЛОН В КАССУ

“__ ”_______ 200__ г.

Счет №______________

Для оформления получено чековых книжек:

1. Денежных шт.

с №__________

до №________

2. Расчетных шт.

с №___________

до №__________

Бухгалтер

(операционный

работник)_________

Чековые книжки с перерасчетом количества чеков от

бухгалтера принял Кассир___________

от “ 10 ” января 20 10 г.

Название предприятия чекодателя Акиионерное общество “Росток” Просим выдать с нашего счета № 26003404705507

1. Денежных чековых книжек одни шт. по 25 страниц

(количество буквами) (количество)

2. Расчетных чековых книжек шт. по страниц з депонированием лимита со

счета (указать вид счета) для расчетов_

(для каких расчетов или название поставщика)

Лимит установленный в сумме_____________________________________

^^^*^^^(цифрами)

Чеки обязуемся хранить под ключом, в безопасном от пожара и краж помещеята?

Чековые книжки доверяем получить нашему ^трц^™^, 11 Сидоренко М.

К. подпись которого = Сидоренко удостпвеО&уо' о] I

Печать и подпись юигеита 1 = Иваненко

= Петренко

Кассе: указанное в заяве количество чековы?№шшбк выдать.

Руководитель учреждения банка____________

Главный бухгалтер___________

Денежные чековые книжки с бланками за №№________________________

(от - до)

Расчетные чековые книжки з бланками за №№________________________

(от - до)

Выдал кассир__________________ Получил________________

С порядком заполнения и использования чековой книжки ознакомлен.

Подпись клиента________

На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денеж­ной или расчетной) учреждением банка проставляется соот­ветствующая номерация и название того предприятия, кото­рому она выдается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержден­ной на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Заметим, что по денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием де­нежной наличности из банка в кассу предприятия.

Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк. Форма и порядок заполнения чека представлены в об­разце 3.12.

Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу стал чек №_________ .

По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек, к которой прилагаются корешки предыдущей.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк кас­сиром предприятия оформляется вручную “Объявление о внесении денежной наличности”. Типовая форма объявле­ния на внесение денежной наличности и порядок ее заполне­ния представлены в образце 3.13.

Отметим, что на объявлении о внесение денежной налич­ности:

1) подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;

2) кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхний) части объявления о внесении денеж­ной наличности;

3) номерацию объявления о внесении денежной налично­сти (номера объявления, квитанции и ордера) простав­ляют все под одним номером в банке по факту посту­пления, несмотря на то, что само объявление является исходящим документом с предприятия.

КОРЕШОК ЧЕКА КД 0578050 НА 1433,35 “ 14 ” января 20 10 г.

ЧЕК КД 0578050 2600340470550Г

№ счета подателя чека

НА 1433,35

цифрами

КД 0578050

В КАССУ - контрольная марка

наименование учреждения

ЧЕК ВЫДАН Сидоренко М.К.

Подписи:

= Иваненко

= Петренко

второй

ЧЕК ПОЛУЧИЛ “ 14 ” января 20_10 г.

= Сидоренко

подпись

“14” января 20_10_ г.

место выдачи число месяц прописью

Место для наклейки контрольной марки

Сидоренко Николаю Карповичу

кому

подающе

чек Одну тысячу четыреста тридцать три грн. 35 коп.

сумма прописью

Подпись = Иваненко = Петренко

Серийный № X Счет № X Сумма X № банка X Текст

ОПРИХОДОВАНО

по кассе, кассовый ордер № _27_ от “14_ ” 01 2010 г.

Главный (старший) бухгалтер

= Петренко

Оборотная сторона чека

Сим­

вол

ЦЕЛИ ЗАТРАТ СУММА
40

46

50

Заработная плата за декабрь 2009 г. 1433,35
Закупки сельхозпродуктов
Пенсии, помощь и страховая компенсация
ПОД ПИСИ: = Иваненко =Петренко
Указанную в данном чеке сумму получил подпись = Сидоренко

ОТМЕТКИ, КОТОРЫЕ УДОСТОВЕРЯЮТ ЛИЧНОСТЬ ПОЛУЧАТЕЛЯ Предъявленный паспорт СК за № 345024

наименования документа

Выдан Днепровским РУГУМВС Украины “ 19 ” февраля 20 01 г.

наименование учреждения

Место выдачи г. Киев

ПРОВЕРЕНО

Контролер

ОПЛАТИТЬ Ответ. исполнитель Бухгалтер

_ 20_г.

Уплачено

Кассир

Образец 3.13 17 апреля 2010 г. ОБЪЯВЛЕНИЕ №

(дата) „ ----------------

о внесении денежной наличности

От кого Акционерное общество ________ Для зачисления
“Росток” Щ
Банк получателя Акционерный 1
Коммерческий банк “Приоритет”
Получатель Акционерное общество 26003404705507 2250,00
“Росток” ■ Номера счетов Сумма цифрами

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп. Назначение платежа Депонированная заработная плата

Предъявленный _______________ серия___________ №

(название документа: паспорт или документ, который его заменяет)

выданный ___________________________________________

кем выдан

Дата рождения ___________ ___________________________

(адрес лица)

Подпись клиента = Сидоренко Бухгалтер_______________

Денежную наличность принял кассир ___________________

17 апреЛЯ)2010 г■ КВИТАНЦИЯ №

От кого Акционерное общество Для зачисления
Росток” Н
Банк получателя Акционерный 1
Коммерческий банк “Приоритет”Щ
Получатель Акционерное общество 1 26003404705507 2250,00
“Росток” Номера счетов Сумма цифрами

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп. Назначение платежа Депонированная заработная плата м.п. Бухгалтер ______ Денежную_____________ наличность принял кассир________________

р (дата) г ОРДЕР №
От кого Акционерное общество 1 Счет Общая сумма
“Росток” Ш цифрами

Банк получателя Акционерный КРЕДИТ
Коммерческий банк “Приоритет”
Получатель Акционерное общество
“Росток” Щ 26003404705507 2250,00
Номера счетов Сумма цифрами

Назначение платежа Депонированная заработная плата

Бухгалтер ________________ Кассир_______

(подписи) (подписи)

Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выда­ется на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет.

Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредствен­ным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в кото­ром отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция № .

* * *

Документы, с помощью которых предприятие осущест­вляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятельности (или с помощью которых субъекты предпри­нимательской деятельности осуществляют расчеты с пред­приятием), является “Платежное поручение” и “Платежное требование-поручение”.

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение (далее — поручение) — документ, который представляет собой письменно оформленное пору­чение клиента банка, его обслуживающего, на перечисление определенной суммы средств со своего счета.

Поручения составляются по форме, представленной в об­разце 3.14.

Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на ком­пьютере. Номер платежного поручения проставляется на предприятии, а данные платежного поручения регистрируют­ся в журнале регистрации платежных поручений или фикси­руются автоматически в памяти ЭВМ.

Для проведения расчетов с помощью платежного пору­чения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбанковских расчетах) и трех (при однобанковских). Пер­вый экземпляр (с подписями и печатью от предприятия) оста­ется в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному счету плательщику и получателю средств.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №^57

от “ 15_” марта 20 10 г.

Плательщик Акционерное общество “Росток”

Код за ЕГРПОУ 00547038

Банк плательщика код банка

АКБ “Приоритет” в г. Киев 340560

Получатель ________ ЗАО____________________ “Лесснаб”

Код по ЕГРПОУ 02732049

Банк получателя код банка

АКБ “Классик-Инвест” в г. Черкассы 529188

0401001

Получено банком 200___ г.

ДЕБЕТ СУММА
счет № 26003404705507 42000,00
КРЕДИТ
счет №
счет № 26008472494805

Сумма буквами

Сорок две тысячи грн. 00 коп.

Назначение платежа Предоплата за лесоматериал по счету-фактуре № 241 от 5 марта 2010 г., в

соответствии с договором от 5 марта 2010 года № 35. в т.ч. НДС 7000,00.

= ИваНЄНКО Проведено банком

“__ ”____________________ 200 г.

= Петренко

М. П

ика

Подпись банка

405

Поручения принимаются к выполнению банками на про­тяжении десяти календарных дней со дня составления. День заполнения поручения не учитывается.

Банки принимают к выполнению поручения от платель­щиков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналого­вых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмо­тренных законодательством и примененных в установленном порядке за несвоевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах. Не принимаются в картотеку платежные поручения на уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, срок уплаты ко­торых не наступил.

Поручения применяются в расчетах по платежам товарно­го и нетоварного характера.

Расчеты поручениями могут осуществляться:

- за фактически отгруженную продукцию (выполнен­ные работы, предоставленные услуги);

- в порядке предоплаты;

- для завершения расчетов по актам сверки взаимной за­долженности предприятий;

- для перечисления предприятиями сумм, которые при­надлежат физическим лицам (заработная плата, пен­сии, денежные доходы акционеров и т.п.) на их счета, открытые в учреждениях банков;

- в других случаях по согласию сторон.

При расчетах за фактически отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услу­ги) в поручении в строке “Назначение платежа” указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выпол­ненных работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого документа, который подтверждает отгрузку, продажу продукции (выполнение работ, предоставление услуг).

Предоплата осуществляется предприятиями в случае, если это обусловлено в договоре. В поручении в строке “На­значение платежа” делается такая запись:

“Предоплата за_________________________________________

(название товара, выполненных работ и предоставленных услуг)

_______________ за________________________ №_____________

(название документа)

от “___ ”___________ 200__ года в соответствии с договором от

№ ”.

При равномерных и постоянных поставках товаров и предоставлении услуг расчеты между поставщиками и по­купателями могут осуществляться поручениями, периодиче­ским перечислением средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах.

В двустороннем договоре предполагаются размер и сроки перечисления средств, периодичность сверки расчетов и по­рядок проведения конечного расчета покупателем.

Последний платеж по договору, как правило, может учи­тывать взаимную задолженность между поставщиком и поку­пателем.

Расчеты с применением платежных требований-поручений

Платежное требование-поручение (далее — требование- поручение)

- это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей:

- верхняя — требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщи­ка) заплатить стоимость поставленной ему по догово­ру продукции (выполненных работ, предоставленных услуг);

- нижняя — поручение плательщика своему банку пере­числить с его счета сумму, которая проставлена в стро­ке “сумма к оплате буквами”.

Требование-поручение составляется по форме, которая представлена в образце 3.15.

Требование-поручение заполняется получателем средств и отсылается непосредственно плательщику. Номер платежно­го требования-поручения проставляется получателем средств, а информация, содержащаяся в документе находит отображе­ние в журнале регистрации платежных требований-поручений или фиксируется автоматически на ЭВМ.

408

0410002

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ - ПОРУЧЕНИЕ № М

от “ 10 ” апреля 20 10 г.

Плательщик Акционерное общество “Росток”

Код по ЕГРПОУ 00547038 Банк плательщика код банка

Получено банком

___________ 200__ г.

СУММА

ДЕБЕТ

счет №

15000,00

340560

26003404705507

АКБ “Приоритет” в г. Киев

Получатель Код по ЕГРПОУ 00432010

ООО “Антиквар”

КРЕДИТ

счет №

ииа

код банка 297034

Банк получа-

АКБ “Са

Назначен

26005106053423

счет №

а мебель по счету-фактуре № 147 от 20 марта 2010 г., согласно товарно- ” — 2500,00.

ранспортной накладной № 3704 от 1 апреля = Астах

получателя

____________________ =___ Мартин ДЕБЕТ

г., в т.ч. НДС

СУММА К ОПЛАТЕ

Сумма к оплате буквами Пятнадцать коп.
лателыцика
15000,00

счет № 26003404705507

счет № счет №

КРЕДИТ

26005106053423

Проведено банком

200

Подпись банка

= Иваненко

= Петренко

Доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика. В целях гарантированной ускоренной доставки плательщикам требований-поручений рекомендуется передавать их в ком­плекте с расчетными и отгрузочными документами за постав­ленную в соответствии с договором (соглашением) продук­цию (выполненные работы, предоставленные услуги и т.п.).

В случае согласия оплатить требование-поручение пла­тельщик заполняет нижнюю часть этого документа (ставит лишь печать и подписи) и сдает в банк, который его обслужи­вает.

Платежные требования-поручения принимаются банка­ми на протяжении двадцати календарных дней со дня выпи­ски. День заполнения платежного требования-поручения не учитывается.

Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах. Первый экземпляр должен быть оформлен в установленном порядке.

Назначение каждого экземпляра требования-поручения такое же, как и платежного поручения.

Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая может быть уплачена наличными средствами на сче­те плательщика.

В случае отказа плательщика оплатить требование-по­ручение он сообщает о мотивах отказа непосредственно полу­чателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре.

Расчеты платежными требованиями

Без согласия юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности списание (взыскание) средств, которые находятся на их счетах в банках, не допу­скается, за исключением случаев, установленных законами Украины, а также по решению суда, арбитражного суда и по исполнительным надписям нотариусов.

Расчетный документ на бесспорное списание (взыскание) средств оформляется на бланке платежного требования и по­дается взыскателем, государственным исполнителем (далее — взыскатель) в учреждение банка, его обслуживающего, по фор­ме, которая представлена в образце 3.16 в трех экземплярах.

0410007

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № 19

от “ 24/’ января 20 10 г.

Плательщик___________ АО “Росток”_______________

Код по ЕГРПОУ 00547038

Получено банком

200 _ г.

ДЕБЕТ СУММА

код банка 340560

счет №

26003404705507

5400,00

Банк плательщика АКБ “Приоритет” в г. Киев

КРЕДИТ

Получатель ВЛВС Шевченковского РУЮ в г. Киеве

счет №

Код по ЕГРПОУ 26084907

26080041050254

Банк получателя код банка

счет №

АКБ “Славутич” в г. Киев________ 421080

Сумма буквами

Пять тысяч четыреста грн. 00 коп.__________

Согласно приказу №14/305 от 05.01.2010 года. Хозяйственного суда г. Киева согласно ст. 5, 50, 63, 64, 46 ЗУ “Об исполнительном производстве” о взыскании 5131,60 грн. в пользу ООО “Стиль-Дизайн” и и/сбор согласно пост, б/н от 11.01.20Г0 года в сумме 268,40 грн. Всего: 5400,00 грн.
Назначе.
атежа
диси получателя
Проведено банком

= Чапрун = Шатренко

Подпись банка

Платежные требования принимаются банком взыскателя на протяжении десяти календарных дней со дня выписки.

День заполнения платежного требования не учитывается.

В зависимости от конкретного случая бесспорного спи­сания (взыскания) средств в строке “Назначение платежа” платежного требования взыскатель должен указать: назва­ние и соответствующую статью закона, которой предусмотре­но бесспорное списание (взыскание) средств; при необходи­мости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную деклара­цию, вексель и т.п.), то в платежном требовании должны ука­зываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер).

Если бесспорное взыскание средств осуществляется на основании исполнительного документа, то к расчетному доку­менту прилагается оригинал исполнительного документа или надлежащим образом оформленный дубликат. В этом случае в строке “Назначение платежа” расчетного документа ссылка на название и статью законодательного акта, которым предусмо­трено бесспорное взыскание (списание) средств, не нужна.

Если плательщик и получатель денег обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью отсылаются банком по­лучателя в банк плательщика, третий — выдается на руки по­лучателю денежных средств.

В банке плательщика первый экземпляр выполняет функ­цию мемориального документа для списания средств со счета плательщика, второй выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.

В случае, если плательщик и получатель средств обслу­живаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй выдает­ся плательщику, третий — получателю средств.

Ответственность за обоснованнность и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептного списания денежных средств несет взыскатель.

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями)

Суммы недоимки в бюджет по налогам, штрафам, на­численные государственными налоговыми администрациями Украины, взимаются в бесспорном порядке инкассовыми по­ручениями (распоряжениями).

Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются банком, обслуживающим взыскателем, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассо­вого поручения (распоряжения) не учитывается.

Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и от­сылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый эк­земпляр остается в документах дня банка, второй отсылается плательщику).

В зависимости от конкретного случая бесспорного спи­сания (взыскания) денежных средств в строке “Назначение платежа” инкассового поручения (распоряжения) указы­вается: название и соответствующая статья закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в тече­ние которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает не­обходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в рас­четном документе сумма основного долга и сумма пени ука­зываются отдельно.

Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств полагается на взыскателя, который оформил расчетный доку­мент.

Если взыскателем является учреждение банка (банк- взыскатель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банк-взыскатель присылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.

Документы на бесспорное взыскание и безакцептное спи­сание средств с основных счетов предприятий принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.

* * *

Документ, с помощью которого банк осуществляет списа­ние с текущего счета предприятия платы за расчетно-кассовое обслуживание, является “Мемориальный ордер”, типовая форма которого представлена в образце 3.17.

Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком прилагаются документы, на основании которых осу­ществлялись расчеты. Типовая форма банковской выписки представлена в образце 3.18.

После доставки кассиром выписки на предприятие осу­ществляется ее обработка главным бухгалтером. Обработка банковской выписки включает в себя три этапа:

1) к банковской выписке, в порядке осуществления отобра­женных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к ней банком первичные документы. Заметим, что на сумму снятой с текущего счета в кассу предприятия денежной наличности банк не предоставит ни единого документа. В этом случае к банковской выписке прилагается квитан­ция от приходного кассового ордера, которая удостоверяет оприходование денег в кассу. При условии, если предпри­ятие вносило в банк денежную наличность из кассы, то к выписке по текущему счету банком будет приложен ордер (третья часть от объявления о внесении денежной налично­сти), который удостоверяет факт осуществления операции;

2) заключаеться в установлении и указании в выписке рядом с каждой суммой номера того бухгалтерского счета, в корреспонденции с которым связано поступле­ние или списание средств с текущего счета;

3) состоит в перенесении обобщенных данных из выпи­ски по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в журнал-ордер № 2 при журнально-ордерной форме уче­та, а при упрощенной форме бухгалтерского учета — в раздел II Ведомости 1-М (см. прил. А1).

0410008

Получено банком 200__________ ___ г.

ДЕБЕТ

СУММА

26003404705507

300,00

счет №

КРЕДИТ

счет №

код банка 340560

6102540

счет №

МЕМОРИАЛЬНЫМ ОРДЕР № 3201

от “_8_” февраля 20 10 г. Плательщик Акционерное общество “Росток”

Код по ЕГРПОУ 00547038

Банк плательщика код банка

АКБ “Приоритет” в г. Киеве 340560

Получатель АКБ “Приоритет”_________________

Код по ЕГРПОУ 02734504 Банк получателя АКБ “Приоритет” в г. Киев

Назначение платежа Сумма
Плата за получение и отправку платтдовяментов с

9.01.10 г. по 8.02.10 г. в .......... . ц мши 1 1 щпф во дог. от

18.04.04 г. без 11 Р | „ \

деление 2 \

\ А \ гч_г.каЯ отч банк 1

300,00 Вид опл. Назн. пл.
Срок пл. Очеред. пл.
№ банка
Сумма (словами) Триста грн. 00 коп.

Б

мф°

»40560

Проведено банком 200 г.

м.п.
тамрило = Лемчук

Юд!

Подпись банка

bgcolor=white>5
340560 26003404705507 14.01.2010 10.01.
Счет (Текущий счет)
Входящее сальдо: 0,00 19.654,92
1 322045 260071451 03 0,00 375,00
1 300335 2600510179 4 0,00 750,00
5 820019 37178972900011 3 5,00 65/3 0,00
4 340560 611002 1 14,68 63/1 0,00
5 820019 37176999900104 15,12 65/4 0,00
5 300335 2560225 2 36,00 65/1 0,00
5 322614 2560558 4 54,00 65/2 0,00
5 820019 33211800900011 1 316,65 64/1 0,00
5 820019 34216837900011 6 870,00 64/2 0,00
20 340560 100131 086 3.433,00 30 0,00
Всего оборотов: 4.744,45 1.125,00
Иходящее сальдо: 0,00 16.035,52
Акционерный Комерческий Банк “Приоритет”

Типовая корреспонденция счетов по учету операций на те­кущем счёте в банке представленна в табл. 3.3

Таблица 3.3 Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Сдана денежная наличность из кассы на текущий счет в банке 31 “Счета в банках” 30 “Касса”
2. Поступила на текущий счет за­долженность покупателя по векселю полученному 31 “Счета в банках” 34 “Краткос­рочные векселя полученные”
3. Поступила на текущий счет за­долженность покупателей зареа- лизованные ими товары, работы и услуги 31 “Счета в банках” 36 “Расчеты с покупателя­ми и заказчи­ками”
4. Получены на текущий счет долгосрочные и краткосрочные займы банка 31 “Счета в банках” 50 “Долгосроч­ные займы”

60 “Краткос­рочные займы"

1 2 3 4
5. Возвращена на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которая была произведена ранее на его счет 31 “Счета в банках” 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми”
6. Поступила на текущий счет вы­ручка от реализации товаров, ра­бот и услуг 31 “Счета в банках” 70 “Доходы от реализации”
7. Поступила на текущий счет вы­ручка от реализации оборотных активов, а также пени, штрафы, неустойки в результате невыпол­нения договорных обязательств другими предприятиями 31 “Счета в банках” 71 “Прочий

операционный

доход”

8. Получены на текущий счет от прочих предприятий дивиден­ды по ценным бумагам 31 “Счета в банках” 73 “Прочие

финансовые

доходы”

9. Получена на текущий счет вы­ручка от реализации имуще­ственных комплексов 31 “Счета в банках” 74 “Прочие до­ходы”
10. Отображены поступления на те­кущий счет страховщика страхо­вых платежей от страхователей 31 “Счета в банках” 76 “Страховые платежи”
11. Проведена оплата с текущего счета за ценные бумаги других предприятий 14 “Долго­срочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции” 31 “Счета в банках”
12. Получена денежная наличность из банка в кассу 30 “Касса” 31 “Счета в банках”
13. Проведена с текущего счета предоплата за периодические издания 39 “Затраты

будущих

периодов”

31 “Счета в банках”
14. Выкуплены предприятием у акционеров акции собственной эмиссии 45 “Изъя­тый капи­тал” 31 “Счета в банках”
15. Возвращены банку суммы ранее полученных долгосрочных и краткосрочных займов 50 “Долго­срочные займы”

60 “Крат­косрочные займы"

31 “Счета в банках”

bgcolor=white>24.
1 2 3 4
16. Оплачена с текущего счета за­долженность по долгосрочным и краткосрочным векселям вы­данным 51 “Долго­срочные векселя вы­данные”

62 “Крат­косрочные векселя вы­данные”

31 “Счета в банках”
17. Проведена с текущего счета оплата в адрес поставщика 63 “Расчеты с поставщи­ками и под­рядчиками” 31 “Счета в банках”
18. Проведены с текущего счета рас­четы с фондами социального на­правления 65 “Расчеты по страхова­нию” 31 “Счета в банках”
19. Перечислена с текущего счета заработная плата работников на их личные счета в банке 66 “Расчеты по выпла­там работ­никам” 31 “Счета в банках”
20. Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам цен­ных бумаг предприятия 67 “Расчеты с участни­ками” 31 “Счета в банках”
21. Проведены расчеты с прочими кредиторами через текущий счет предприятия 68 “Расчеты по прочим операциям” 31 “Счета в банках”
22. Перечислены страхователю стра­ховые платежи при условии пре­кращения действия договора страхования 76 “Страхо­вые плате­жи” 31 “Счета в банках”
23. Оплачены с текущего счета при­знанные предприятием штра­фы, пени,неустойки 94 “Прочие затраты опе­рационной деятельно­сти” 31 “Счета в банках”
Перечислены с текущего счета банка проценты за пользование кредитом 95 “Фи­нансовые затраты” 31 “Счета в банках”
25. Проведены перечисления с теку­щего счета сумм страховых воз­мещений 904 “Стра­ховые вы­платы” 31 “Счета в банках”

3.7. …

<< | >>
Источник: Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с.. 2011

Еще по теме Учет операций на текущем счете:

  1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ
  2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ
  3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
  4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
  5. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
  6. Учет операций по текущей аренде у арендодателя
  7. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ТЕКУЩЕЙ АРЕНДЕ УАРЕЦЦОДАТЕЛЯ
  8. Учет операций по текущей аренде у арендатора
  9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ТЕКУЩЕЙ АРЕНДЕ У АРЕНДАТОРА
  10. Б. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
  11. В. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ
  12. Текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
  13. Текущие валютные операции
  14. 173. Состав текущих валютных операций
  15. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
  16. УЧЕТ ТЕКУЩЕЙ И ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ