<<
>>

Учет операций на специальных счетах

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в

аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию.

Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 "Специальные счета в банках":

Д Счет 55 "Специальные счета в банках" К

Поступление денежных средств Корреспондирую­щий счет Списание денежных средств Корреспондирую­щий счет
Сальдо — остаток де­нежных средств на начало периода
При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка 51, 52, 90, 92 В оплату счетов поставщиков и подрядчиков

При возврате неиспользованных

60, 76 51, 52
Целевого финансирования 96
На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс 51, 52 В оплату расходов целевого назначения

При возврате целевого финансирования

07, 10, 12, 60 и др.

96

На сберегательные и де­позитные сертификаты 51, 52 В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс 07, 08, 10, 12, 20, 50,60, 69, 70, 71 и др.
Сальдо — остаток денежных средств на конец периода При погашении сберегательных и депозитных сертификатов 51, 52

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка.

Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъяв­ленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, ос­таются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Теку­щие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по те­кущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются сберегательные и депозитные сертификаты.

Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке.

Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.

По депозитному сертификату может быть осуществлена уступка права требования: по сертификату на предъявителя — простым вручением этого сертификата; по именному серти­фикату (цессия) — путем оформления на оборотной стороне сертификата двустороннего соглашения лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение подписывается лицами, уполномоченными юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатями.

Пример. Приобретен депозитный сертификат на срок 3 месяца на 40 000 руб., доходность — 60% годовых. При этом оформляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.;

Вариант 1: Переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учетом начисленных процентов оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 4000 руб.

40 000 ■ • 2 Ме- = 4000 руб.

-100 12 мес. ^

Получено от цессионария:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 44 000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.

Вариант 2. Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.;

начислено дохода по сертификату:

40000 • • 2 МЄС. = 6000руб.

100 12 мес.

при этом оформляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 6000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6000 руб.

Эта сумма дохода включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается налогом на прибыль в общем порядке (с 21.01.97).

<< | >>
Источник: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, -496 с.. 2000

Еще по теме Учет операций на специальных счетах:

  1. 9.4. Учет операций на специальных счетах в банках
  2. Г. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ
  3. 13.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах
  4. 19.1. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
  5. 18.5. Учет отдельных операций на забалансовых счетах
  6. 9.3. Учет операций на валютных счетах
  7. 9.2. Учет операций на расчетных счетах
  8. 9.9. Учет специального имущества (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды)
  9. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТ
  10. Учет операций на прочих счетах в банках
  11. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
  12. Синтетический учет операций по специальным счетам
  13. 10.4. Учет операций по специальным счетам организации