Учет наличия и движения производственных запасов. Учет производственных запасов
М-1 “Журнал учета грузов, которые поступили”;
М-2а “Акт списания бланков доверенностей”;
М-3 “Журнал регистрации доверенностей”;
М-4 “Приходный ордер”;
М-7 “Акт о приемке материалов”;
М-8 “Лимитно-заборная карточка”;
М-9 “Лимитно-заборная карточка”;
М-10 “Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов”;
М-11 “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов”;
М-12 “Карточка №______________ складского учета материалов”;
М-13 “Реестр №___________ приема-сдачи документов”;
М-14 “Ведомость учета остатков материалов на складе”; М-15 “Акт о приемке оборудования”;
М-15а “Акт приема-передачи оборудования к монтажу”; М-16 “Материальный ярлык”;
М-17 “Акт №_______ о выявленных дефектах оборудования”;
М-18 “Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса”; М-19 “Материальный отчет”;
М-21 “Инвентаризационная опись №_____________ ”;
М-23 “Акт № о расходовании давальческих материалов”;
М-26 “Карточка учета оборудования для установления”;
М-28 “Лимитно-заборная карточка №____________ ”;
М-28а “Лимитно-заборная карточка №____________ ”.
Для обеспечения расчетов за производственные запасы (независимо от факта заключенного письменного договора или устной договоренности относительно поставки) от поставщика в адрес предприятия выставляется “Счет-фактура” (форма № 868).
В счете-фактуре отмечается вся необходимая информация, которая указывается плательщиком в банковских платежных документах: наименование поставщика и покупателя; названия и коды обслуживающих банков; номера расчетных счетов предприятий; наименование ценностей, за которые будет проведена оплата, и сумма как без, так с учетом НДС (при условии, что поставщик является плательщиком такого налога). Типовая форма документа “Счет-фактура” и пример ее заполнения представлена в образце 2.1.Поступление счета-фактуры от поставщика на предприятие осуществляется заранее с целью получения от покупателя по предоплате предусмотренной суммы или вместе с поступлением материальных ценностей.
В зависимости от условий заключенного договора доставка приобретенных производственных запасов может обеспечиваться как силами поставщика, так и силами предприятия, которое покупает материальные ценности.
С целью получения от поставщика производственных запасов по факту осуществленной предоплаты или только на основании заключеного договора представителю получателя выдают “Доверенность на получение ценностей” (см. образец 2.2).
Приказом Министерства финансов Украины № 99 от
16.05.1996 г. утверждена “Инструкция о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей”. В частности, в ней указано, что инструкция распространяется на предприятия, учреждения и организации, их отделения, филиалы, прочие обособленные подразделение и представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.
Товарно-материальные ценности, а также нематериальные активы, денежные документы и ценные бумаги отпускаются покупателям или передаются бесплатно только по доверенности получателей.
Поставщик АО “Промснаб” и его адрес: г. Ирпень, ул. Петровская, 5 Счет № 26003501033437 | Ф. № 868 СЧЕТ-ФАКТУРА № 35 от 4 января 20 10 г. | ||
в банке АКБ “Эталон”МФО410620 в г. Ирпень | к платежному требованию № | ||
Грузоотправитель АО “Промснаб” Ст. отправления | Склад | № опер. | Шифр покуп. |
Распоряжение об оплате или отказе от акцепта |
Плательщик АО “Росток” и его адрес г. Киев, ул. Ростовая, 9
в банке АКБ “Приоритет”МФО340560
Счет № 26003404705507 в г. Киев_________________
Грузополучатель Акционерное общество “Росток”
Кол-во мест |
Вес |
Ст. назначения
Договор-заказ
№ 27 от 4.01.2010 г.
Дата отгрузки
16.01.2010 г.
Способ отправл. и № кв./накл.
Дополнения
|
Л |
= Шатрук = Рубан |
Директор _ Гл. бухгалтер |
М.П. |
ул. Ростовая, 9
Типовая форма № М-2 |
Идентификационный код ЕГРПОУ 00547038 Утверждена приказом Минстата Украины
АО “Росток” г. Киев 21.06.96 г. № 192
АКБ |
предприятие-плательщик и его адрес
ул. Ростовая, 9________
т 26003404705507 МФО 340560
итет'
Код по УКУД_________________
Доверенность действительна до
24 января 2010 г.
(наименование банка)
ДОВЕРЕННОСТЬ № 2
Дата выдачи 15 января 2010 г.
Выдан |
Экспедитору Степаненко Тарасу Трофимовичу
(должность, фамилия, имя, отчество)
Документ, который удостоверяет личность Паспорт
г. |
серия МП № 975048от 15 июля 2001
Выдан Подольским РУГУ МВД Украины г. Киева
(кем выдан документ)
На получение от _ |
АО “Промснаб
(наименования организации поставщика)
ценностей по договору купли-продажи № 27 от 4.01.2010 г.
(№ и дата наряда)
Подпись Руководите! Главный бух\ |
Оборотная сторона формы № М-2
№ п/п | Наименование ценностей | Единица измерения | Количество (прописью) |
1. | Стеклоблоки | шт. | Сто |
2. | Арматура | м | Пятьдесят |
3. | Блоки бетонные | шт. | Двадцать |
Перечень ценностей, которые надлежит получить: |
епаненко и лица, которое получило доверенность) |
^удостоверяю |
=Иваненко = Петренко
сто печати
Внимание! С недавнего времени доверенность исключена из состава бланков строгой отчетности, поэтому нумерация и изготовление данных документов есть аналогичным как для других обычных бухгалтерских бланков!
Доверенность на получение ценностей выдается только лицам, которые работают на данном предприятии.
Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия или их заместителями и лицами, которые на это уполномоченны руководителем предприятия. В тех случаях, когда бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, доверенность на получение ценностей подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или их заместителями и лицами, ими на это уполномоченными.
В тех случаях, когда бухгалтерский учет ведется непосредственно руководителем (учредителем) предприятия, доверенность на получение ценностей подписывается руководителем (учредителем) самостоятельно.
Руководителем предприятия утверждается перечень должностей, занятия которых предоставляет соответствующим работникам право подписывать доверенность на получение ценностей, и назначается лицо, которое осуществляет выписывание и регистрацию выданных, возвращенных и использованных доверенностей.
При выписывании доверенности перечень ценностей, которые надлежит получить по ней (графа “Наименование ценностей” в бланке доверенности), приводится обязательно с указанием названия и количества ценностей для получения, независимо от того, есть ли такие сведения в документах на отпуск (наряде, счете, договоре, заказе, соглашении и т.п.) ценностей. Незаполненные строки доверенности прочеркиваются.
До выдачи доверенности лица инструктируются о порядке и сроках использования и отчетности об использовании доверенности или возвращения неиспользованной доверенности.
Запрещается выдавать доверенности, которые полностью или частично не заполнены, не имеют образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны.
Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей по наряду, счету, накладной или другим документом, который их заменяет, на основании которого выдана доверенность, однако не более как на 10 дней.
Доверенность на получение ценностей, расчеты за которые осуществляются в порядке плановых платежей или доставка которых осуществляется централизованно-кольцевыми перевозками, допускается выдавать на календарный месяц.
Доверенность на получение ценностей от поставщика по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому документу, который их заменяет, выдается доверенному лицу под расписку и регистрируется в журнале регистрации доверенностей. Типовая форма “Журнал регистрации доверенностей” представлена в образце 2.3.
В случае лишения доверенного лица права на получение ценностей по выданной ему доверенности, срок действия которой еще не прошел, доверенность у такого лица изымается. В случае аннулирования доверенности, по которой получаются ценности частями или расчеты по которым осуществляются в порядке плановых платежей или доставка которых осуществляется централизованно-кольцевыми перевозками, предприятие, которое выдало доверенность, немедленно сообщает поставщику об аннулировании соответствующей доверенности. С момента получения такого сообщения отпуск ценностей по аннулированной доверенности прекращается. За отпуск ценностей по аннулированным доверенностям ответственность несет поставщик, а потери от этого возмещаются в установленном порядке.
Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после каждого случая доставки на предприятие полученных за доверенностью ценностей, независимо от того, получены ценности по доверенности полностью или частично, подать работнику предприятия, которое осуществляет выписывание и регистрацию доверенностей, документ о получении им ценностей и их сдачу на склад (амбар) или материально ответственному лицу.
Неиспользованные доверенности должны быть возвращены работнику предприятия, который осуществляет выписывание и регистрацию доверенностей, не позднее следующего дня после окончания срока действия доверенности.
Образец обложки Типовая форма № М-3
тт , „ Утверждена приказом Минстата Украины
Идентификационный ^ от 21.06.1996 г. № 193
код ЕГРПОУ 00347038
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ДОВЕРЕННОСТЕЙ
за 20 10 г.
291 |
по нижеследующему образцу печатаются все страницы журнала
№ дове рен ности | Дата вы дачи | Срок действия доверен ности | Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность | Наимено вание поставщика | № и дата контракта, наряда, счета, спецификации и другого документа или ведомости | Расписка лица, которое получило доверенность | Отметка об использовании доверенности (№ и дата документа) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 9.01 | 18.01 | Завхоз Павленко | АОЗТ “Юность ” | №> 18/4.01.10 г. | =Павлен | № 157/11.01.10 г. |
2 | 15.01 | 24.01 | Экспедит. Степаненко | АО “Пром- снаб” | №27/4.01.10 г. | = Степан | №>4892/16.01.10 г. |
3 | 7.02 | 16.02 | Экспедит. Степаненко | АО “Спецме- бель ” | №49/25.01.10 г. | = Степан | №>2784/14.02.10 г. |
и т.д. до конца страницы | |||||||
Об использовании доверенности или возвращении неиспользованной доверенности в журнале регистрации доверенностей делается отметка о номерах документов (накладных, актов и т.п.) на полученные ценности или о дате возвращения доверенности. Возвращенные неиспользованные доверенности гасятся надписью “неиспользованная” и сохраняются на протяжении срока, установленного для сохранения первичных документов.
Лицам, которые не отчитались об использовании доверенности или не возвратили неиспользованную доверенность, срок действия которой закончился, новая доверенность не выдается.
Запрещается отпускать ценности в случаях:
а) представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка заполнения или с незаполненными реквизитами;
б) представления доверенности, которая имеет исправления и помарки, которые не подтверждены подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;
в) отсутствия у доверенного лица указанного в доверенности паспорта или другого документа, который удостоверяет доверенное лицо;
г) окончания срока действия доверенности;
д) получения сообщения предприятия — получателя ценностей об аннулировании доверенности.
После окончания отпуска ценностей службы, которые осуществляли их отпуск, сдают доверенность вместе с документами на отпуск последней партии ценностей работникам, на которых возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета.
Ответственность за соблюдение поставщиком установленного порядка отпуска по доверенности ценностей возлагается на должностные лица предприятия-поставщика, которые имеют право подписывать первичные документы на отпуск ценностей.
Ответственность за своевременное и полное оприходование полученных по выданным доверенностям ценностей возлагается на должностные лица, которым предоставлено право подписывать доверенности, а также на лицо, которому получено выписывание и регистрацию выданных, возвращенных и использованных доверенностей.
Для получения надлежащих предприятию производственных запасов в бухгалтерии поставщика, опираясь на данные из заключенных договоров купли-продажи и информации, указанной в доверенности на получение ценностей, осуществляется выписка накладных-требований на отпуск (внутреннее перемещение) материалов или товарно-транспортных накладных (при условии транспортирования грузовым автомобилем). Как в первом, так и во втором случае один экземпляр накладной-требования или товарно-транспортной накладной, заверенной подписью получателя, остается у кладовщика предприятия-поставщика, второй экземпляр заверенный подписью кладовщика предприятия-поставщика, передается получателю материальных ценностей.
Типовая форма документа “Товарно-транспортная накладная” и пример его оформления представлены в образце 2.4.
Для учета и контроля за поступлением и оприходованием материальных ценностей на предприятии применяется “Журнал учета грузов, которые поступили” (форма № М-1).
Записи в журнале выполняются отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основе товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов приемки материалов. В журнале также делают отметки о вопросах, связанных с поиском грузов, которые не поступили.
В графе “Примечание” записывают данные об оплате счетов, отказе от акцепта или суммы частичного акцепта и пр.
Типовая форма “Журнал учета грузов, которые поступили” представлена в образце 2.5.
Оприходование производственных запасов, которые поступили от поставщика на склад покупателя, осуществляется на основании сопроводительных документов: товарнотранспортная накладная, накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов.
При оприходовании материальных ценностей кладовщик может использовать “Приходный ордер” (форма № М-4). Приходный ордер сосавляется в двух экземплярах материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад.
Графа “Номер паспорта” заполняется при оформлении хозяйственных операций относительно материальных ценностей, которые содержат драгоценные материалы и камни. Как правило, указанный документ применяется в случаях, когда доставленные по одному сопроводительному документу ценности подлежат оприходованию одновременно на нескольких складах у покупателя.
294 |
Типовая форма № 1-ТН Утверждена приказом Минстата Украины от 29.12.1995 г. №488/346 ТОВАРНО - ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ _____ 02ААК |
Ф.И.О. |
АО “Ппомснаб” ---------------------- *ТПГТРТГГТШ5------------- |
АО |
г. Киев адрес |
_Гар. № _ |
325641 АК 34711 24831030 00547038 34405019 00547038 |
серия Автомобиль ЗИЛ 130 4575 КИТ марка, гос. № Водитель Сапун Т. Т. Вид перевозок |
Автопредприятие Заказчик (плательщик)
Грузоотправитель_______
Грузополучатель________
Пункт загрузки Переадресовка
“16”августа 20 10 г. АО “Росток”
название
АО “Росток”
1 название
“Росток”
гг аазваакіс
г. Ирпень
адрес
Пункт разгрузки_____
. Прицеп _
№
к путевому письму №
Код
______ Код
______ Код
______ Код
Маршрут № _
Всего отпущено на сумму Одна тысяча восемьсот девяносто грн. 00 коп. Отпуск разрешшіЗаместитель директора = Аршииі |
Указанный груз за исправн. пломбой, тарой и паковкой _ Массой брутто, т_______ сдал Кладовщик |
Указанный груз за исправн. пломбой, тарой и паковкой _ Массой брутто, т______________ |
Кол-во мест_ |
отпечаток |
отпечаток |
сдал По доверенности № 2 от 15”января 2010 г. |
прописью должность, Ф.И.С |
; Мизенко |
Сапун подпись |
Водитель-экспедитор _ |
АО “Росток” ГрВуТп—ил = САПУН подпись грузополучателя |
Принял водитель- экспедитор Сапун Т.Т. |
Сапун |
Принял Кладовщик = Жук должность, Ф.И.О., подпись, иГтамп |
Ф.И.С |
водителя, подпись |
СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ* | |||||||||||||
Но- менкл. №, код | № пре- йск., позиция | Название продукции, товара (груза) или № контейнера | Един. изме рение | Ко личе ство | Цена | Сумма | С грузом следуют документы | Вид па ковки | Коли чество мест | Способ определения массы | 1—г Л Ч. СО | п л У со 3 Он й Ьч | Масса, брутто, т |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | И | 12 | 13 | 14 |
28140 | 5 | Стеклоблоки | шт. | 100 | 8-00 | 800-00 | |||||||
28135 | 24 | Арматура | м | bgcolor=white>503-80 | 190-00 | ||||||||
28164 | 17 | Блоки бетонные | шт. | 20 | 45-00 | 900-00 | |||||||
Всего | 1890-00 | Колич. ездок, заездов |
название и адрес нового грузополучателя, подп. ответственного лица |
пропись |
Кол-во мест______________ прописью для перевозки |
должность, подп |
Образец обложки Типовая форма № М-1
Идентификационный код ЕГРТІОУ 00547038 |
Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193
УЧЕТА |
ЖУРНАЛ ГРУЗОВ, КОТОРЫЕ ПОСТУПИЛИ
за 1 полугодие 20 10 г.
295 |
По данному образну печатать все страницы журнала
Реш- стра- цион- ный но мер | Дата | Поставщик | Транспорт ный документ | Товарный документ | Расписка о получении документа | Приходный ордер или акт о принятии груза | Запрос о поиске груза | При- ме- ча- ние | ||||||
дата | номер | дата | номер | род груза | сумма, грн. | дата | но мер | дата | но мер | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
1 | 16.01 | АО “Промснаб” | 16.01 | 3704 | 16.01 | 4892 | стройматер | 2268-00 | = Ткач | 16.01 | 18 | |||
2 | 8.02 | АО “Спецмебель” | 8.02 | 1295 | 8.02 | 9788 | мебель | 9000-00 | = Ткач | 8.02 | 29 | |||
и т.д. до конца страницы | ||||||||||||||
Исходя из этого, на каждом складе предприятия-покупателя кладовщиком составляется “Приходный ордер” только на те ценности, которые были непосредственно им приняты. Типовая форма документа “Приходный ордер” (форма № М-4) и пример его оформления показаны в образце 2.6.
Заметим, что хранение, прием и отпуск материальных ценностей возложены на заведующих складами, которые являются непосредственно материально-ответственными лицами. К началу их работы на указанной должности администрацией предприятия должно быть обеспечено заключение с ними “Договора о полной индивидуальной материальной ответственности”, форма которого приведена в приложении Б1.
Так, статьей 135-1 Кодекса законов о труде Украины предусмотрено, что письменные договора о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (которые достигли восемнадцатилетнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, который определен Кабинетом Министров Украины.
В то же время в статье 135-2 Кодекса законов о труде Украины отмечено, что при совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность.
Коллективная (бригадная) материальная ответственность устанавливается собственником или уполномоченным им органом по согласованию с профсоюзным комитетом предприятия, учреждения, организации. Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается между предприятием, учреждением, организацией и всеми членами коллектива (бригады).
0 | 0 | 5 | 4 | 7 | 0 | 3 | Я |
код ЕГРПОУ |
Типовая форма № М-4
Утверждена приказом Минстата Украины
от 21.06 1996 г. № 193________
Код за УКУДI
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 18
Номер документа | Дата состав ления | Код вида опера ции | Склад | Поставщик | Корреспондирующий счет | Номер сопрово дительного документа | |||
наименование | код | счет, субсчет | код аналитического учета | ||||||
18 | 16.01.10 г. | — | №3 | АО “Промснаб” | bgcolor=white>631 | 15 | 325641 | ||
Материальные ценности | Ед. измерения | Количество | Цена | Сумма | Номер паспорта | Порядковый номер по складской картотеке | |||
наименование, сорт, размер, марка | номенкла турный номер | код | наиме нование | по доку менту | принято факти чески | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Стеклоблоки | 20511 | 05 | шт. | 100 | 100 | 8-00 | 800-00 | — | 54 |
Арматура | 20517 | 04 | м | 50 | 50 | 3-80 | 190-00 | — | 60 |
Блоки бетонные | 20522 | 05 | шт. | 20 | 20 | 45-00 | 900-00 | — | 65 |
— | — | - | — | — | — | — | — | - | — |
297 |
Синтетический счет для отнесения износа Код за МБП__________
Принял = Жук Сдал — Малюга
Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, условия его применения, а также типовой договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности разрабатываются с участием профсоюзных объединений и утверждаются Министерством труда Украины.
Типовая форма “Договора о коллективной (бригадной) материальной ответственности” приведена в приложении Б2.
Для оформления приема материальных ценностей, которые имеют количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приеме материалов, которые прибыли без документов, применяется “Акт о приемке материалов” (форма № М-7). После приема ценностей акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных) передаются: один в бухгалтерию предприятия для учета перемещения (движения) материальных ценностей, а другой — в отдел снабжения или в юридический отдел для направления письма-претензии поставщику.
Необходимые дополнительные данные, которые не выделены в форме отдельными строками, записываются в разделе “Прочие данные”.
Акт в 2-х екземплярах составляется приемной комиссией с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
Акт утверждается руководителем придприятия (организации) или уполномоченным лицом. Типивая форма документа “Акт о приеме материалов” (форма № М-7) и образец его оформления представлены в приложении Б3.
Следует отметить, что поступление товарно-материальных ценностей на предприятие может находить свое отображение как на балансовых, так и на внебалансовых счетах одновременно.
Так, счет 02 “Активы на ответственном хранении” предназначен для учета ценностей, которые временно находятся на предприятии и не являются его собственностью, принятые на комиссию, в переработку, к монтажу, в доверительное управление. Учет этих ценностей ведется по ценам, предусмотренным в договорах, приемно-передающих актах и т.п. Все товарно-материальные ценности, которые учитываются на этом счете, инвентаризуются в порядке и сроки, предусмотренные для собственных ценностей.
Внебалансовый счет 02 “Активы на ответственном хранении” имеет такие субсчета:
21 “Оборудование, принятое для монтажа”;
22 “Материалы, принятые для переработки”;
23 “Материальные ценности на ответственном хранении”;
24 “Товары, принятые на комиссию”;
25 “Материальные ценности доверителя”.
На внебалансовом субсчете 021 “Оборудование, принятое для монтажа” учитываются подрядной организацией оборудование и прочие товарно-материальные ценности, которые поступили от заказчика и приняты для монтажа. Аналитический учет оборудования и прочих товарно-материальных ценностей, принятых для монтажа, ведется по заказчикам, видам товарно-материальных ценностей, отдельным объектам и агрегатам и местам их расположения. Учет затрат на монтаж этих ценностей осуществляется на счетах учета затрат производства (за исключением стоимости самих ценностей, принятых для монтажа).
На внебалансовом субсчете 022 “Материалы, принятые для переработки” ведется учет движения поступления сырья и материалов от заказчика, которые приняты для переработки (давальческое сырье) и не оплачиваются получателем, и их выбытие (в том числе в прочем материальном виде). Аналитический учет давальческого сырья ведется по заказчикам, видам сырья и материалов и за местами их хранения или переработки. Учет затрат по переработке или доработке давальческого сырья осуществляется на счетах учета затрат производства (за исключением стоимости давальческого сырья заказчика).
На внебалансовом субсчете 023 “Материальные ценности на ответственном хранении” ведется учет принятых товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по поводу отказа от акцепта расчетных документов поставщиков; полученных от поставщиков, но неоплаченных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), запрещенных к расходованию до их оплаты; полученных ТМЦ сверх меры того, что указано в расходных документах поставщиков; оплаченных покупателями товарно-материальных ценностей, которые разрешены, в порядке исключения, оставлять на ответственном хранении, оформленных охраняющими расписками и не вывезенных по причинам, не зависимым от предприятия, и т.п. Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по предприятиям-собственникам, по видам, сортам и местам хранения. Ценности, оставленные на ответственное хранение, должны храниться в отдельности от собственных.
На внебалансовом субсчете 024 “Товары, принятые на комиссию” учитываются полученные товары в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства и других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают предприятие осуществлять продажу товаров от лица и по доверенности другого лица без передачи права собственности на такие товары. Аналитический учет товаров, принятых на комиссию (консигнацию), ведется по видам товаров и комитентам.
На внебалансовом субсчете 025 “Материальные ценности доверителя” учитываются товарно-материальные ценности, которые поступили поверенному от третьих лиц, при выполнении поручения доверителя на основании договора поручения. Аналитический учет ведется по объектам ТМЦ, местонахождениям и собственникам.
Для учета движения материальных ценностей внутри предприятия и их отпуска подразделениям своего предприятия, которые расположены за пределами его территории, а также посторонним организациям применяется “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов” (форма № М-11).
Накладная-требование выписывается в двух экземплярах и подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
В случае отпуска материалов подразделениям своего предприятия один экземпляр передается получателям (цеху, участку и пр.), второй — складу, который потом передается в бухгалтерию.
В случае перемещения материалов из одного подразделения в другое накладную-требование составляет материально ответственное лицо склада (цеха), которое сдает ценности. Один экземпляр служит складу (цеху), который сдает, основой для списания ценностей, а второй — складу (цеху), который принимает для оприходования. Графа 11 “Инвентарный номер” заполняется в том случае, если учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется по инвентарным номерам.
В случае отпуска материальных ценностей подразделениям своего предприятия, которые расположены за пределами его территории, или посторонним организациям накладную-требование выписывают на основе договоров, нарядов и других соответствующих документов. Первый экземпляр передают складу как основу для отпуска материалов, второй — получателю материалов. При отпуске материалов самовывозом накладную-требование, подписанную получателем, кладовщик передает в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов, если материалы отпускались со последующей оплатой. Типовая форма “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов” представлена в образце 2.7.
Для учета отпуска материалов свыше установленного лимита или при замене и списании материалов со склада используется “Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов” (форма № М-10).
Акт-требование выписывается на один вид материалов и его многоразовый отпуск в рамках лимита в двух экземплярах: один экземпляр для получателя (цеха, участка и т.п.), второй — для склада.
Кладовщик отмечает в обоих экземплярах акта-требования дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток.
В акте-требовании получателя (цеха, участка и т.п.) расписывается заведующий складом (кладовщик), в акте-требовании склада — представитель получателя (цеха, участка).
Сдача актов-требований в бухгалтерию или на обработку средствами вычислительной техники осуществляется после выдачи всего количества требуетмого материала.
Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материала другими допускается только с разрешения директора предприятия (организации), главного инженера или лиц, на это уполномоченных, и после согласования с соответствующими отделами предприятия.
Типовая форма № М-4
302 |
Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193
0 | 0 | 5 | 4 | 7 | 0 | 3 | 8 |
код ЕГРПОУ |
Код за УКУД ТРЕБОВАНИЕ |
На строительство склада |
Руководителю строительной бригады | Вереси А.З. |
Кладовшика склада № 3 | Жика В.И. |
НАКЛАДНАЯ НА ОТПУСК (ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ) МАТЕРИАЛОВ
Номер документа | Дата составления | Код | ||
віща операции | отправителя | получателя | ||
9 | 22.01.2010 г. | 2 | 3 | 5 |
Основание Кому Через кого |
Корреспондирующий счет | Материальные ценности | Единица измерения | Количество | Цена | Сумма | Ин- вен- тар- ный но мер | Но мер па спор та | Порядковый номер записи по складской картотеке | ||||
счет, суб счет | код аналитического учета | наименование, сорт, размер, марка | номен кла турный номер | код | наи мено вание | отправлено (надлежит отпустить, затребовано) | при нято (отпу щено) | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
151 | 01 | Цемент М-500 | 20508 | 07 | тонн | 3 | 3 | 300-00 | 900-00 | 7 | ||
151 | 01 | Гвозди 100 мм | 20516 | 01 | кг | 20 | 20 | 7-00 | 140-00 | 20 | ||
151 | 01 | Арматура 20 мм | 20517 | 04 | м | 45 | 45 | 3-80 | 171-00 | 4 | ||
1211-00 |
Всего отпущено |
(пропйсью) |
наименований, на сумму Одна тысяча двести одиннадиать гин. 00 коп. --------------------------------------------------------------------------------- (прописью)1------------- ^---------------------- |
= Петренко = Верес |
Главный бухгалтер Принял(получил) |
Отпуск разрешил = ИваНвНКО
Сдал (отпустил) = Жук
Для оформления отпуска материалов, которые систематически расходуются при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и кроме того есть подтверждающим документом для списания материальных ценностей со склада, используется “Лимитно-заборная карточка” (формы № М-8 и М-9, М-28 и М-28а).
Лимитно-заборные карточки выписываются отделом снабжения или плановым отделом на одно или несколько наименований материалов (номенклатурных номеров) в двух экземплярах. Один экземпляр к началу месяца передается в цех (участок) — потребителю материалов, второй — на склад или кладовую цеха (участка). Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карточки. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. В лимитно-заборной карточке цеха (участка) расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карточке склада — представитель цеха (участка).
Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция осуществляется на основе лимитных карточек, которые выписываются в одном экземпляре и имеют характер бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель цеха при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета, а в лимитно-заборной карточке расписывается кладовщик.
По лимитно-заборной карточке ведется также учет материалов, которые не были использованы в производстве (возврате). При этом другие дополнительные документы не составляются.
Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только с разрешения руководителя предприятия (организации), главного инженера или уполномоченных лиц. При этом выписывается акт-требование (форма № М-10).
Изменение лимита осуществляется теми же лицами, которым предоставлено право его установления.
Отпуск материальных ценностей осуществляется из тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карточке. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карточке дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Передача со склада лимитно-заборных карточек в бухгалтерию осуществляется после использования лимита.
Бланк лимитно-заборной карточки с частичным заполнением реквизитов может быть составлен с помощью средств вычислительной техники.
Лимитно-заборная карточка предназначена:
Форма № М-8 — для многоразового отпуска одного номенклатурного номера материалов на один месяц.
Форма № М-9 — для чотирехразового отпуска лимитированных материалов, которые относятся на один вид затрат (заказ на один месяц и на разнообразные виды затрат (заказов). В последнем случае заполняется графа “Корреспондирующий счет”. Типовая форма документа “Лимитно-заборная карточка” (форма № М-9) и пример ее заполнения представлены в образце 2.8.
Форма № М-28 используется для отпуска материалов на строительные объекты на протяжении всего периода строительства и находится у исполнителя работ. Одновременно составляется ежемесячная лимитно-заборная карточка по форме № М-28а, которая находится на складе. При отпуске материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карточке формы № М-28, а получатель — в лимитно-заборной карточке формы № М-28а.
Оформленные лимитно-заборные карточки вместе с первичными документами прилагаются к материальному отчету и сдаются кладовщиком и исполнителем работ в бухгалтерию. В бухгалтерии в соответствии с отчетом склада проверяется правильность списания материалов на производство по каждому объекту и участку в целом и одновременно определяются данные о расходах материалов в лимитно-заборной карточке формы № М-28 с начала строительства каждого объекта.
Типовая форма № М-9
Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193
0 | 0 | 5 | 4 | 7 | 0 | 3 | 8 |
код ЕГРПОУ |
Код за УКУД |
Номер доку мента | Месяц, год | Код | Корреспондирующий счет | |||||||||||||||||||||||
«УIгІІУІгI 1 І IV/ — ОЛОиГПЛІ КАРТОЧКА | 1 | вида операции | отпра вителя | полу чателя | счет, субсчет | код аналитического учета | ||||||||||||||||||||
23 | 3,2010 | 2 | 3 | 5 | 151 | 01 | ||||||||||||||||||||
№ п / п | Корре спонди рующий счет | Материальные ценности | Еди- ница изме рения | Л и м и т | Отпущено | Возвра щение | Всего отпущено с учетом возврата | ц е н а | С У м м а | Порядковый номер записи по складской картотеке | ||||||||||||||||
счет, субсчет | код аналитического учета | наименование, сорт, размер, марка | номенклатурный номер | к 0 Д | наименование | количе ство | Остаток лимита | количе ство | Остаток лимита | количе ство | Остаток лимита | количе ство | Остаток лимита | количе ство | ||||||||||||
д а т а | подпись зав. складом или получателя | д а т а | подпись зав. складом или получателя | д а т а | подпись зав. складом или получателя | д а т а | подпись зав. складом или получателя | Д а т а | подпись зав. складом или получателя | |||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | И | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | ||||||
1 | 151 | 02 | Гвозди 100 мм | 20516 | 01 | кг | 30 | 10 | 20 | 5 | 15 | colspan=2 bgcolor=white>15- | - | 30 | 7-00 | 210-00 | ||||||||||
11 | = Чиж | 22 | = Чиж | 27 | = Чиж | - | - | |||||||||||||||||||
2 | 151 | 02 | Арматура 20 мм | 20517 | 04 | м | 100 | 30 | 70 | 20 | 50 | 40 | 10 | 10 | - | 100 | 3-80 | 380-00 | ||||||||
4 | = Чиж | 18 | = Чиж | 28 | = Чиж | 30 | = Чиж | - 1 - | ||||||||||||||||||
Всего записей по лимитно-заборной карточке Начальник подразделения, который Заведующий складом
305 |
Начальник отдела, который установил лимит получил материальные ценности
_______ =_ Иваненко = Чиж_______________ = Жук
Лимитно-заборные карточки с незаконченных (которые переходят на следующий месяц) объектов возвращаются исполнителю работ.
По факту оприходования или выдачи со склада товарно-материальных ценностей кладовщик, используя информацию, указанную в первичных документах, осуществляет записи в карточках складского учета.
Документ “Карточка складского учета материалов” (форма № М-12) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру, заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, зав. складом). Записи в карточке выполняют на основании первичных приходно-расходных документов в день, когда происходит операция. Типовая форма документа “Карточка складского учета материалов” представлена в образце 2.9.
С целью ускорения поиска тех или иных запасов на складе в карточках складского учета отмечаются также номера стеллажа и ячейки (координаты места хранения). Наряду этим для характеристики материалов каждого номенклатурного номера, которые находятся в местах хранения, используют “Материальный ярлык” (форма № М-16). Бланк ярлыка заполняется зав. складом на каждый номенклатурный номер материальных ценностей. Заполненный всеми необходимыми данными ярлык прикрепляется к месту хранения материальных ценностей и служит для них паспортом.
Типовая форма документа “Материальный ярлык” представлена в образце 2.10.
Для контроля за отклонением фактического остатка материалов от установленных норм запаса и для контроля остатков материалов, которые находятся без движения, используется “Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса” (форма № М-18).
Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком), который должен своевременно сообщить в отдел снабжения об отклонении фактического остатка материалов от установленной нормы запаса и об остатках материалов, которые находятся без движения.
Идентификационный код ЕГРПОУ 00547038
Типовая форма № М-12
Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193 Код за У^Д
КАРТОЧКА № 117_ СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
С к л а д | Место хранения | М а р к а | С о р т | П р о ф и л ь | Р а з м е р | Номен клатурный номер | Единица измер. | Ц е н а | Нор ма за паса | ||
стел лаж | ячей ка | к о д | наиме нование | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
3 | 8 | - | Ст-20 | - | - | 0 20 мм | 20517 | 04 | м | 3-80 | 100 |
Наименование материала | Драгоценный металл | Номер ряд. в ф. № 2-ДМ, прил. к ф.ф. № 2-ДМ и № 4-ДМ | |||
наиме нование | вид | масса, г | номер паспорта | ||
Арматура металлическая | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
Дата записи | Номер доку мента | Номер по порядку | От кого получено или кому отпущено | При ход | Рас ход | Оста ток | Контроль (подпись, дата) |
18 | 19 | 20 | 21 | bgcolor=white>2223 | 24 | 25 | |
300 | |||||||
15.12.09 | 3708 | 1 | Завод ЖБК № 4 | 400 | - | 700 | |
20.12.09 | 154 | 2 | Цех № 2 | - | 250 | 450 | |
28.12.09 | 162 | 3 | Цех № 1 | - | 170 | 280 | = Жук 28.12.09 |
16.01.10 | 18 | 4 | АО “Промснаб” | 50 | - | 330 | |
22.01.10 | 9 | 5 | Вересу А.З. | - | 45 | 285 | |
31.01.10 | 23 | 6 | Артемку П.В. | - | 100 | 185 | = Жук 31.01.10 |
и т.д. | |||||||
предприятие, организация
Идентификационный
код ЕГРПОУ 00547038
Типовая форма № М-16
Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193
_ Код за УКУД__________________
20517 | |
Номенклатурный номер |
МАТЕРИАЛЬНЫЙ ЯРЛЫК
Арматура металлическая
название материала
Марка (тип) | Размер | Сорт |
Ст-20 | 020 мм | |
Единица измерения | Норма запаса | |
м | 100 |
Справка заполняется на основании данных складского учета материалов. Критерий для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения предприятия (организации).
После окончания каждого месяца со склада в бухгалтерию предприятия подается “Отчет о движении материальных ценностей” (образец 2.11), в котором обобщаются данные всех первичных документов, которые стали основанием как для поступления, так и выбытия производственных запасов за указанный период.
В отчете в разрезе всех товарно-материальных ценностей отмечается информация об их наличии на начало периода, поступление, выбытие и остаток на конец периода.
Учитывая потребности бухгалтерских работников, отчет может быть детализирован, в частности в разрезе источников поступления производственных запасов, а также объектов их расходования.
Материально-ответственные лица могут составлять отчеты или только с использованием натуральных измерителей, или натуральных и денежных одновременно.
Заметим, что “Отчет о движении материальных ценностей” составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
309 |
по складу № 3 за апрель 2010 г.
Шифр | 20516 | 20517 | 20522 | |||||||
Название материалов Операции | Гвозди 100 мм | Арматура 0 20 мм | Блоки бетонные | и т.д. | Всего | |||||
кол- во | сумма, грн. | кол- во | сумма, грн. | кол- во | сумма, грн. | кол- во | сумма, грн. | кол- во | сумма, грн. | |
Сальдо на 1 апреля | 320 | 2240,00 | 100 | 380,00 | 17 | 765,00 | - | - | - | 15000,00 |
Поступило | - | - | - | |||||||
от поставщиков | - | - | 250 | 950,00 | 300 | 13500,00 | - | - | - | 47200,00 |
из собственного производства | 150 | 1050,00 | - | - | - | - | - | - | - | 4500,00 |
и т.д. | - | - | - | |||||||
Вместе поступило | 150 | 1050,00 | 250 | 950,00 | 300 | 13500,00 | - | - | - | 51700,00 |
Израсходовано | - | - | - | |||||||
на цех № 1 | 20 | 140,00 | 45 | 171,00 | - | - | - | - | - | 3000,00 |
на цех № 2 | 30 | 210,00 | bgcolor=white>-- | - | - | - | - | - | 2375,00 | |
на строительство склада | 25 | 175,00 | 100 | 380,00 | 200 | 9000,00 | - | - | - | 18900,00 |
и т.д. | - | - | - | |||||||
Всего израсходовано | 75 | 525,00 | 145 | 551,00 | 200 | 9000,00 | - | - | - | 24275,00 |
Сальдо на 1 мая | 395 | 2765,00 | 205 | 779,00 | 117 | 5265,00 | - | - | - | 42425,00 |
Подпись материально-ответственного лица = Жук |
подписью кладовщика и приложенными к нему документами поступления и выбытия материальных ценностей передается в бухгалтерию, а второй с подписью бухгалтера, который отвечает за учет материалов, возвращается заведующему складом и является подтверждением сдачи им отчета.
Учитывая то, что на предприятии может оказаться в наличии большое количество товарно-материальных ценностей, а как следствие и отчет будет очень громоздким, на многих предприятиях в отчет по складу включаются только те запасы, по которых было движение. С помощью этого удается значительно уменьшить объемы лишней информации и ускорить работу учетных работников.
Вместе с отчетом о движении материальных ценностей со склада предприятия в бухгалтерию может подаваться “Реестр приема-сдачи документов” (форма № М-13), который применяется для регистрации приходно-расходных документов, которые сдаются к бухгалтерию. Реестр составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом и сдается в бухгалтерию предприятия (организации) вместе с первичными документами и необходимыми приложениями.
В строительных организациях при условии, когда материально-ответственным лицом является начальник участка (исполнитель работ) для отчета перед бухгалтерией применяется “Материальный отчет” (форма № М-19).
Материальный отчет составляется материально ответственными лицами только в количественном выражении и в одном экземпляре и подается в бухгалтерию по окончании месяца. Расценка поступления и использования материалов проводится бухгалтерией непосередственно в материальном отчете.
В материальные отчеты, как правило, должны включаться все материалы, которые были и есть в наличии на складе (в амбаре), независимо от того было или не было движения этих материалов за отчетный месяц.
Вместе с материальным отчетом в бухгалтерию подаются все первичные документы на приход и расход материалов с указанием количества документов и их номеров отдельно за приходом и расходом.
Исходя из данных отчета о движении материальных ценностей или материального отчета, бухгалтер осуществляет записи
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ
за 2010 год.
|
о поступлении, выбытии и остатках товарно-материальных запасов за отдельный месяц в регистр синтетического и аналитического учета “Оборотная ведомость по товарно-материальным счетам” (образец 2.12), или ведомость 2-М (см. прил. А2).
После сопоставления отчета кладовщика с данными производственных отчетов подразделений предприятия, а также с данными расчетов с поставщиками, информация о поступлении и расходовании производственных запасов находит свое отображение при журнально-ордерной форме учета в журналах-ордерах № 3 и № 5, а при упрощенной форме учета — в Ведомостях 2-М, 3-М (раздел !), 5-М (раздел И) (см. прил. А).
На предприятиях (в организациях), которые учитывают материалы по оперативно-бухгалтерскому методу, ведется “Ведомость учета остатков материалов на складе” (форма № М-14). Ведомость учета остатков заполняют по данным карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. Достоверность перенесения остатков в ведомости подтверждается подписью проверяющего лица.
Еще по теме Учет наличия и движения производственных запасов. Учет производственных запасов:
- Синтетический учет производственных запасов
- УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- Учет материально-производственных запасов Учет поступления МПЗ
- УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- 54. Учет материально-производственных запасов
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- 9.4. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА СКЛАДЕ
- Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
- Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
- 9.5. Синтетический учет материально-производственных запасов
- 16. Учет материально-производственных запасов
- Глава 7. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- Раздел 2. Учет производственных запасов
- Глава 5 УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- Глава 9. Учет материально-производственных запасов
- Глава 5. Учет материально-производственных запасов
- Глава 5. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
- Глава 7. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ