<<
>>

Учет наличия и движения производственных запасов. Учет производственных запасов

Для обеспечения документального отображения в бухгал­терском учете наличия и движения производственных запа­сов необходимо использовать соответствующие нормативные документы. Так, приказом Министерства статистики Украи­ны № 193 от 21.06.1996 г.
“Об утверждении типовых форм первичных типовых документов по учету сырья и материа­лов” утверждены и введены в действие с 1.07.1996 г. типовые формы соответствующей учетной документации:

М-1 “Журнал учета грузов, которые поступили”;

М-2а “Акт списания бланков доверенностей”;

М-3 “Журнал регистрации доверенностей”;

М-4 “Приходный ордер”;

М-7 “Акт о приемке материалов”;

М-8 “Лимитно-заборная карточка”;

М-9 “Лимитно-заборная карточка”;

М-10 “Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов”;

М-11 “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов”;

М-12 “Карточка №______________ складского учета материалов”;

М-13 “Реестр №___________ приема-сдачи документов”;

М-14 “Ведомость учета остатков материалов на складе”; М-15 “Акт о приемке оборудования”;

М-15а “Акт приема-передачи оборудования к монтажу”; М-16 “Материальный ярлык”;

М-17 “Акт №_______ о выявленных дефектах оборудования”;

М-18 “Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса”; М-19 “Материальный отчет”;

М-21 “Инвентаризационная опись №_____________ ”;

М-23 “Акт № о расходовании давальческих материалов”;

М-26 “Карточка учета оборудования для установления”;

М-28 “Лимитно-заборная карточка №____________ ”;

М-28а “Лимитно-заборная карточка №____________ ”.

Для обеспечения расчетов за производственные запасы (независимо от факта заключенного письменного договора или устной договоренности относительно поставки) от по­ставщика в адрес предприятия выставляется “Счет-фактура” (форма № 868).

В счете-фактуре отмечается вся необходимая информация, которая указывается плательщиком в банков­ских платежных документах: наименование поставщика и по­купателя; названия и коды обслуживающих банков; номера расчетных счетов предприятий; наименование ценностей, за которые будет проведена оплата, и сумма как без, так с учетом НДС (при условии, что поставщик является плательщиком такого налога). Типовая форма документа “Счет-фактура” и пример ее заполнения представлена в образце 2.1.

Поступление счета-фактуры от поставщика на предприя­тие осуществляется заранее с целью получения от покупателя по предоплате предусмотренной суммы или вместе с посту­плением материальных ценностей.

В зависимости от условий заключенного договора достав­ка приобретенных производственных запасов может обеспе­чиваться как силами поставщика, так и силами предприятия, которое покупает материальные ценности.

С целью получения от поставщика производственных за­пасов по факту осуществленной предоплаты или только на основании заключеного договора представителю получателя выдают “Доверенность на получение ценностей” (см. обра­зец 2.2).

Приказом Министерства финансов Украины № 99 от

16.05.1996 г. утверждена “Инструкция о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей”. В частности, в ней указано, что ин­струкция распространяется на предприятия, учреждения и организации, их отделения, филиалы, прочие обособленные подразделение и представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

Товарно-материальные ценности, а также нематериаль­ные активы, денежные документы и ценные бумаги отпуска­ются покупателям или передаются бесплатно только по до­веренности получателей.

Поставщик АО “Промснаб”

и его адрес: г. Ирпень,

ул. Петровская, 5 Счет № 26003501033437

Ф. № 868

СЧЕТ-ФАКТУРА

№ 35 от 4 января 20 10 г.

в банке АКБ “Эталон”МФО410620 в г.
Ирпень
к платежному требованию №
Грузоотправитель АО “Промснаб” Ст. отправления Склад № опер. Шифр

покуп.

Распоряжение об оплате или отказе от акцепта

Плательщик АО “Росток” и его адрес г. Киев, ул. Ростовая, 9

в банке АКБ “Приоритет”МФО340560

Счет № 26003404705507 в г. Киев_________________

Грузополучатель Акционерное общество “Росток”

Кол-во

мест

Вес

Ст. назначения

Договор-заказ

№ 27 от 4.01.2010 г.

Дата отгрузки

16.01.2010 г.

Способ отправл. и № кв./накл.

Дополнения
Наименование

ценностей

Ед. измер. Кол-во Цена Сумма
1. Стеклоблоки шт. 100 8-00 800-00
2. Арматура м 50 3-80 190-00
3. Блоки бетонные шт. 20 45-00 900-00
Всего 1890-00
В том числе НДС 378-00
Всего к оплате ----- 2268-00

Л

= Шатрук = Рубан

Директор _ Гл.
бухгалтер

М.П.

ул. Ростовая, 9

Типовая форма № М-2

Идентификационный код ЕГРПОУ 00547038 Утверждена приказом Минстата Украины

АО “Росток” г. Киев 21.06.96 г. № 192

АКБ

предприятие-плательщик и его адрес

ул. Ростовая, 9________

т 26003404705507 МФО 340560

итет'

Код по УКУД_________________

Доверенность действительна до

24 января 2010 г.

(наименование банка)

ДОВЕРЕННОСТЬ № 2

Дата выдачи 15 января 2010 г.

Выдан

Экспедитору Степаненко Тарасу Трофимовичу

(должность, фамилия, имя, отчество)

Документ, который удостоверяет личность Паспорт

г.

серия МП № 975048от 15 июля 2001

Выдан Подольским РУГУ МВД Украины г. Киева

(кем выдан документ)

На получение от _

АО “Промснаб

(наименования организации поставщика)

ценностей по договору купли-продажи № 27 от 4.01.2010 г.

(№ и дата наряда)

Подпись

Руководите! Главный бух\

Оборотная сторона формы № М-2

п/п

Наименование ценностей Единица из­мерения Количество

(прописью)

1. Стеклоблоки шт. Сто
2. Арматура м Пятьдесят
3. Блоки бетонные шт. Двадцать
Перечень ценностей, которые надлежит получить:

епаненко

и лица, которое получило доверенность)

^удостоверяю

=Иваненко = Петренко

сто печати

Внимание! С недавнего времени доверенность исключена из состава бланков строгой отчет­ности, поэтому нумерация и изготовление дан­ных документов есть аналогичным как для других обычных бухгалтерских бланков!

Доверенность на получение ценностей выдается только лицам, которые работают на данном предприятии.

Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия или их заместителями и лицами, которые на это уполномоченны руководителем предприятия. В тех случаях, когда бухгалтерский учет ведется централизо­ванной бухгалтерией, доверенность на получение ценностей подписывается руководителем предприятия и главным бух­галтером централизованной бухгалтерии или их заместителя­ми и лицами, ими на это уполномоченными.

В тех случаях, когда бухгалтерский учет ведется непосред­ственно руководителем (учредителем) предприятия, доверен­ность на получение ценностей подписывается руководителем (учредителем) самостоятельно.

Руководителем предприятия утверждается перечень должностей, занятия которых предоставляет соответствую­щим работникам право подписывать доверенность на полу­чение ценностей, и назначается лицо, которое осуществляет выписывание и регистрацию выданных, возвращенных и ис­пользованных доверенностей.

При выписывании доверенности перечень ценностей, ко­торые надлежит получить по ней (графа “Наименование цен­ностей” в бланке доверенности), приводится обязательно с указанием названия и количества ценностей для получения, независимо от того, есть ли такие сведения в документах на от­пуск (наряде, счете, договоре, заказе, соглашении и т.п.) ценно­стей. Незаполненные строки доверенности прочеркиваются.

До выдачи доверенности лица инструктируются о порядке и сроках использования и отчетности об использовании дове­ренности или возвращения неиспользованной доверенности.

Запрещается выдавать доверенности, которые полно­стью или частично не заполнены, не имеют образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны.

Срок действия доверенности устанавливается в зависи­мости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей по наряду, счету, накладной или другим докумен­том, который их заменяет, на основании которого выдана до­веренность, однако не более как на 10 дней.

Доверенность на получение ценностей, расчеты за которые осуществляются в порядке плановых платежей или доставка которых осуществляется централизованно-кольцевыми пере­возками, допускается выдавать на календарный месяц.

Доверенность на получение ценностей от поставщика по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому до­кументу, который их заменяет, выдается доверенному лицу под расписку и регистрируется в журнале регистрации дове­ренностей. Типовая форма “Журнал регистрации доверенно­стей” представлена в образце 2.3.

В случае лишения доверенного лица права на получение ценностей по выданной ему доверенности, срок действия кото­рой еще не прошел, доверенность у такого лица изымается. В случае аннулирования доверенности, по которой получаются ценности частями или расчеты по которым осуществляются в порядке плановых платежей или доставка которых осуществля­ется централизованно-кольцевыми перевозками, предприятие, которое выдало доверенность, немедленно сообщает поставщи­ку об аннулировании соответствующей доверенности. С момен­та получения такого сообщения отпуск ценностей по аннули­рованной доверенности прекращается. За отпуск ценностей по аннулированным доверенностям ответственность несет постав­щик, а потери от этого возмещаются в установленном порядке.

Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позд­нее следующего дня после каждого случая доставки на пред­приятие полученных за доверенностью ценностей, независи­мо от того, получены ценности по доверенности полностью или частично, подать работнику предприятия, которое осу­ществляет выписывание и регистрацию доверенностей, доку­мент о получении им ценностей и их сдачу на склад (амбар) или материально ответственному лицу.

Неиспользованные доверенности должны быть возвра­щены работнику предприятия, который осуществляет выпи­сывание и регистрацию доверенностей, не позднее следующе­го дня после окончания срока действия доверенности.

Образец обложки Типовая форма № М-3

тт , „ Утверждена приказом Минстата Украины

Идентификационный ^ от 21.06.1996 г. № 193

код ЕГРПОУ 00347038

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ДОВЕРЕННОСТЕЙ

за 20 10 г.

291

по нижеследующему образцу печатаются все страницы журнала

дове­

рен­

ности

Дата

вы­

дачи

Срок

действия

доверен­

ности

Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность Наимено­

вание

поставщика

№ и дата контрак­та, наряда, счета, спецификации и другого документа или ведомости Расписка лица, которое получило доверенность Отметка об использовании доверенности (№ и дата документа)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 9.01 18.01 Завхоз

Павленко

АОЗТ “Юность ” №> 18/4.01.10 г. =Павлен № 157/11.01.10 г.
2 15.01 24.01 Экспедит.

Степаненко

АО “Пром- снаб” №27/4.01.10 г. = Степан №>4892/16.01.10 г.
3 7.02 16.02 Экспедит.

Степаненко

АО “Спецме- бель ” №49/25.01.10 г. = Степан №>2784/14.02.10 г.
и т.д. до конца страницы

Об использовании доверенности или возвращении неис­пользованной доверенности в журнале регистрации доверен­ностей делается отметка о номерах документов (накладных, актов и т.п.) на полученные ценности или о дате возвращения доверенности. Возвращенные неиспользованные доверенно­сти гасятся надписью “неиспользованная” и сохраняются на протяжении срока, установленного для сохранения первич­ных документов.

Лицам, которые не отчитались об использовании доверен­ности или не возвратили неиспользованную доверенность, срок действия которой закончился, новая доверенность не выдается.

Запрещается отпускать ценности в случаях:

а) представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка заполнения или с незапол­ненными реквизитами;

б) представления доверенности, которая имеет исправле­ния и помарки, которые не подтверждены подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;

в) отсутствия у доверенного лица указанного в доверен­ности паспорта или другого документа, который удо­стоверяет доверенное лицо;

г) окончания срока действия доверенности;

д) получения сообщения предприятия — получателя цен­ностей об аннулировании доверенности.

После окончания отпуска ценностей службы, которые осу­ществляли их отпуск, сдают доверенность вместе с документами на отпуск последней партии ценностей работникам, на которых возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Ответственность за соблюдение поставщиком установ­ленного порядка отпуска по доверенности ценностей возлага­ется на должностные лица предприятия-поставщика, которые имеют право подписывать первичные документы на отпуск ценностей.

Ответственность за своевременное и полное оприходова­ние полученных по выданным доверенностям ценностей воз­лагается на должностные лица, которым предоставлено право подписывать доверенности, а также на лицо, которому полу­чено выписывание и регистрацию выданных, возвращенных и использованных доверенностей.

Для получения надлежащих предприятию производствен­ных запасов в бухгалтерии поставщика, опираясь на данные из заключенных договоров купли-продажи и информации, указанной в доверенности на получение ценностей, осущест­вляется выписка накладных-требований на отпуск (внутрен­нее перемещение) материалов или товарно-транспортных накладных (при условии транспортирования грузовым ав­томобилем). Как в первом, так и во втором случае один эк­земпляр накладной-требования или товарно-транспортной накладной, заверенной подписью получателя, остается у кладовщика предприятия-поставщика, второй экземпляр за­веренный подписью кладовщика предприятия-поставщика, передается получателю материальных ценностей.

Типовая форма документа “Товарно-транспортная наклад­ная” и пример его оформления представлены в образце 2.4.

Для учета и контроля за поступлением и оприходованием материальных ценностей на предприятии применяется “Жур­нал учета грузов, которые поступили” (форма № М-1).

Записи в журнале выполняются отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад пред­приятия на основе товарно-транспортных документов, при­ходных ордеров, актов приемки материалов. В журнале также делают отметки о вопросах, связанных с поиском грузов, ко­торые не поступили.

В графе “Примечание” записывают данные об оплате сче­тов, отказе от акцепта или суммы частичного акцепта и пр.

Типовая форма “Журнал учета грузов, которые поступи­ли” представлена в образце 2.5.

Оприходование производственных запасов, которые по­ступили от поставщика на склад покупателя, осуществля­ется на основании сопроводительных документов: товарно­транспортная накладная, накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов.

При оприходовании материальных ценностей кладовщик может использовать “Приходный ордер” (форма № М-4). Приходный ордер сосавляется в двух экземплярах материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад.

Графа “Номер паспорта” заполняется при оформлении хозяйственных операций относительно материальных ценно­стей, которые содержат драгоценные материалы и камни. Как правило, указанный документ применяется в случаях, когда доставленные по одному сопроводительному документу цен­ности подлежат оприходованию одновременно на нескольких складах у покупателя.

294
Типовая форма № 1-ТН

Утверждена приказом Минстата Украины от 29.12.1995 г. №488/346 ТОВАРНО - ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ _____ 02ААК

Ф.И.О.
АО “Ппомснаб”

---------------------- *ТПГТРТГГТШ5-------------

АО
г. Киев

адрес

_Гар. № _
325641 АК 34711 24831030 00547038 34405019 00547038
серия

Автомобиль ЗИЛ 130 4575 КИТ

марка, гос. №

Водитель Сапун Т. Т. Вид перевозок

Автопредприятие Заказчик (плательщик)

Грузоотправитель_______

Грузополучатель________

Пункт загрузки Переадресовка

“16”августа 20 10 г. АО “Росток”

название

АО “Росток”

1 название

“Росток”

гг аазваакіс

г. Ирпень

адрес

Пункт разгрузки_____

. Прицеп _

к путевому письму №

Код

______ Код

______ Код

______ Код

Маршрут № _

Всего отпущено на сумму Одна тысяча восемьсот девяносто грн. 00 коп. Отпуск разрешшіЗаместитель директора = Аршииі

Указанный груз за исправн. пломбой, тарой и паковкой _

Массой брутто, т_______

сдал Кладовщик

Указанный груз за исправн. пломбой, тарой и паковкой _

Массой брутто, т______________

Кол-во мест_

отпечаток

отпечаток

сдал По доверенности № 2 от 15”января 2010 г.

прописью должность, Ф.И.С

; Мизенко

Сапун

подпись

Водитель-экспедитор _

АО “Росток”

ГрВуТп—ил

= САПУН

подпись грузополучателя

Принял водитель- экспедитор Сапун Т.Т.

Сапун

Принял Кладовщик = Жук

должность, Ф.И.О., подпись, иГтамп

Ф.И.С

водителя, подпись

bgcolor=white>50
СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ*
Но- менкл. №, код № пре- йск., позиция Название продукции, товара (груза) или № контейнера Един.

изме­

рение

Ко­

личе­

ство

Цена Сумма С грузом следуют документы Вид

па­

ковки

Коли­

чество

мест

Способ определения массы 1—г Л

Ч. СО

п л У со

3 Он й Ьч

Масса, брут­то, т
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13 14
28140 5 Стеклоблоки шт. 100 8-00 800-00
28135 24 Арматура м 3-80 190-00
28164 17 Блоки бетонные шт. 20 45-00 900-00
Всего 1890-00 Колич. ездок, заездов
название и адрес нового грузополучателя, подп. ответственного лица

пропись

Кол-во

мест______________

прописью

для перевозки

должность, подп

Образец обложки Типовая форма № М-1

Идентификационный код ЕГРТІОУ 00547038

Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193

УЧЕТА

ЖУРНАЛ ГРУЗОВ, КОТОРЫЕ ПОСТУПИЛИ

за 1 полугодие 20 10 г.

295

По данному образну печатать все страницы журнала

Реш-

стра-

цион-

ный

но­

мер

Дата Поставщик Транспорт­

ный

документ

Товарный документ Расписка о по­лучении документа Приходный ордер или акт о приня­тии груза Запрос о поиске груза При-

ме-

ча-

ние

дата номер дата номер род

груза

сумма,

грн.

дата но­

мер

дата но­

мер

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 16.01 АО “Промснаб” 16.01 3704 16.01 4892 стройматер 2268-00 = Ткач 16.01 18
2 8.02 АО “Спецмебель” 8.02 1295 8.02 9788 мебель 9000-00 = Ткач 8.02 29
и т.д. до конца страницы

Исходя из этого, на каждом складе предприятия-покупа­теля кладовщиком составляется “Приходный ордер” только на те ценности, которые были непосредственно им приняты. Типовая форма документа “Приходный ордер” (форма № М-4) и пример его оформления показаны в образце 2.6.

Заметим, что хранение, прием и отпуск материальных цен­ностей возложены на заведующих складами, которые являют­ся непосредственно материально-ответственными лицами. К началу их работы на указанной должности администрацией предприятия должно быть обеспечено заключение с ними “Договора о полной индивидуальной материальной ответ­ственности”, форма которого приведена в приложении Б1.

Так, статьей 135-1 Кодекса законов о труде Украины пред­усмотрено, что письменные договора о полной материаль­ной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (которые достиг­ли восемнадцатилетнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также ти­повой договор о полной индивидуальной материальной от­ветственности утверждаются в порядке, который определен Кабинетом Министров Украины.

В то же время в статье 135-2 Кодекса законов о труде Укра­ины отмечено, что при совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в про­цессе производства переданных им ценностей, когда невоз­можно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность.

Коллективная (бригадная) материальная ответственность устанавливается собственником или уполномоченным им органом по согласованию с профсоюзным комитетом пред­приятия, учреждения, организации. Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за­ключается между предприятием, учреждением, организацией и всеми членами коллектива (бригады).

0 0 5 4 7 0 3 Я
код ЕГРПОУ

Типовая форма № М-4

Утверждена приказом Минстата Украины

от 21.06 1996 г. № 193________

Код за УКУДI

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 18

bgcolor=white>
Номер

документа

Дата

состав­

ления

Код

вида

опера­

ции

Склад Поставщик Корреспондирую­щий счет Номер

сопрово­

дительного

документа

наименование код счет,

субсчет

код анали­тического учета
18 16.01.10 г. №3 АО “Промснаб” 631 15 325641
Материальные ценности Ед. измерения Количество Цена Сумма Номер

паспорта

Порядковый номер по складской картотеке
наименование, сорт, размер, марка номенкла­

турный

номер

код наиме­

нование

по

доку­

менту

принято

факти­

чески

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Стеклоблоки 20511 05 шт. 100 100 8-00 800-00 54
Арматура 20517 04 м 50 50 3-80 190-00 60
Блоки бетонные 20522 05 шт. 20 20 45-00 900-00 65
- -

297

Синтетический счет для отнесения износа Код за МБП__________

Принял = Жук Сдал — Малюга

Перечень работ, при выполнении которых может вводить­ся коллективная (бригадная) материальная ответственность, условия его применения, а также типовой договор о коллек­тивной (бригадной) материальной ответственности разраба­тываются с участием профсоюзных объединений и утвержда­ются Министерством труда Украины.

Типовая форма “Договора о коллективной (бригадной) материальной ответственности” приведена в приложении Б2.

Для оформления приема материальных ценностей, кото­рые имеют количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приеме материалов, которые прибыли без документов, применяется “Акт о приемке материалов” (форма № М-7). После приема ценностей акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных) передаются: один в бух­галтерию предприятия для учета перемещения (движения) материальных ценностей, а другой — в отдел снабжения или в юридический отдел для направления письма-претензии по­ставщику.

Необходимые дополнительные данные, которые не выде­лены в форме отдельными строками, записываются в разделе “Прочие данные”.

Акт в 2-х екземплярах составляется приемной комиссией с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

Акт утверждается руководителем придприятия (органи­зации) или уполномоченным лицом. Типивая форма доку­мента “Акт о приеме материалов” (форма № М-7) и образец его оформления представлены в приложении Б3.

Следует отметить, что поступление товарно-материальных ценностей на предприятие может находить свое отображение как на балансовых, так и на внебалансовых счетах одновре­менно.

Так, счет 02 “Активы на ответственном хранении” пред­назначен для учета ценностей, которые временно находятся на предприятии и не являются его собственностью, приня­тые на комиссию, в переработку, к монтажу, в доверительное управление. Учет этих ценностей ведется по ценам, предусмо­тренным в договорах, приемно-передающих актах и т.п. Все товарно-материальные ценности, которые учитываются на этом счете, инвентаризуются в порядке и сроки, предусмо­тренные для собственных ценностей.

Внебалансовый счет 02 “Активы на ответственном хра­нении” имеет такие субсчета:

21 “Оборудование, принятое для монтажа”;

22 “Материалы, принятые для переработки”;

23 “Материальные ценности на ответственном хранении”;

24 “Товары, принятые на комиссию”;

25 “Материальные ценности доверителя”.

На внебалансовом субсчете 021 “Оборудование, при­нятое для монтажа” учитываются подрядной организацией оборудование и прочие товарно-материальные ценности, ко­торые поступили от заказчика и приняты для монтажа. Анали­тический учет оборудования и прочих товарно-материальных ценностей, принятых для монтажа, ведется по заказчикам, ви­дам товарно-материальных ценностей, отдельным объектам и агрегатам и местам их расположения. Учет затрат на монтаж этих ценностей осуществляется на счетах учета затрат произ­водства (за исключением стоимости самих ценностей, приня­тых для монтажа).

На внебалансовом субсчете 022 “Материалы, принятые для переработки” ведется учет движения поступления сы­рья и материалов от заказчика, которые приняты для пере­работки (давальческое сырье) и не оплачиваются получате­лем, и их выбытие (в том числе в прочем материальном виде). Аналитический учет давальческого сырья ведется по заказ­чикам, видам сырья и материалов и за местами их хранения или переработки. Учет затрат по переработке или доработке давальческого сырья осуществляется на счетах учета затрат производства (за исключением стоимости давальческого сы­рья заказчика).

На внебалансовом субсчете 023 “Материальные цен­ности на ответственном хранении” ведется учет принятых товарно-материальных ценностей на ответственное хране­ние по поводу отказа от акцепта расчетных документов по­ставщиков; полученных от поставщиков, но неоплаченных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), запрещенных к расходованию до их оплаты; полученных ТМЦ сверх меры того, что указано в расходных документах поставщиков; опла­ченных покупателями товарно-материальных ценностей, которые разрешены, в порядке исключения, оставлять на от­ветственном хранении, оформленных охраняющими распис­ками и не вывезенных по причинам, не зависимым от пред­приятия, и т.п. Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по предприятиям-собственникам, по видам, сортам и местам хранения. Ценности, оставленные на ответственное хранение, должны храниться в отдельности от собственных.

На внебалансовом субсчете 024 “Товары, принятые на комиссию” учитываются полученные товары в рамках до­говоров комиссии (консигнации), поручительства и других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают предприятие осуществлять продажу товаров от лица и по до­веренности другого лица без передачи права собственности на такие товары. Аналитический учет товаров, принятых на комиссию (консигнацию), ведется по видам товаров и коми­тентам.

На внебалансовом субсчете 025 “Материальные ценно­сти доверителя” учитываются товарно-материальные цен­ности, которые поступили поверенному от третьих лиц, при выполнении поручения доверителя на основании договора поручения. Аналитический учет ведется по объектам ТМЦ, местонахождениям и собственникам.

Для учета движения материальных ценностей внутри предприятия и их отпуска подразделениям своего пред­приятия, которые расположены за пределами его терри­тории, а также посторонним организациям применяется “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемеще­ние) материалов” (форма № М-11).

Накладная-требование выписывается в двух экземпля­рах и подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

В случае отпуска материалов подразделениям своего предприятия один экземпляр передается получателям (цеху, участку и пр.), второй — складу, который потом передается в бухгалтерию.

В случае перемещения материалов из одного подразделе­ния в другое накладную-требование составляет материально ответственное лицо склада (цеха), которое сдает ценности. Один экземпляр служит складу (цеху), который сдает, осно­вой для списания ценностей, а второй — складу (цеху), кото­рый принимает для оприходования. Графа 11 “Инвентарный номер” заполняется в том случае, если учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется по инвентарным номерам.

В случае отпуска материальных ценностей подразде­лениям своего предприятия, которые расположены за пре­делами его территории, или посторонним организациям накладную-требование выписывают на основе договоров, нарядов и других соответствующих документов. Первый экземпляр передают складу как основу для отпуска мате­риалов, второй — получателю материалов. При отпуске ма­териалов самовывозом накладную-требование, подписан­ную получателем, кладовщик передает в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов, если материа­лы отпускались со последующей оплатой. Типовая форма “Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов” представлена в образце 2.7.

Для учета отпуска материалов свыше установленного лимита или при замене и списании материалов со склада ис­пользуется “Акт-требование на замену (дополнительный от­пуск) материалов” (форма № М-10).

Акт-требование выписывается на один вид материалов и его многоразовый отпуск в рамках лимита в двух экземпля­рах: один экземпляр для получателя (цеха, участка и т.п.), второй — для склада.

Кладовщик отмечает в обоих экземплярах акта-требования дату и количество отпущенного материала, после чего опреде­ляет остаток.

В акте-требовании получателя (цеха, участка и т.п.) рас­писывается заведующий складом (кладовщик), в акте-требо­вании склада — представитель получателя (цеха, участка).

Сдача актов-требований в бухгалтерию или на обработку средствами вычислительной техники осуществляется после выдачи всего количества требуетмого материала.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних ви­дов материала другими допускается только с разрешения ди­ректора предприятия (организации), главного инженера или лиц, на это уполномоченных, и после согласования с соответ­ствующими отделами предприятия.

Типовая форма № М-4

302

Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193

0 0 5 4 7 0 3 8
код ЕГРПОУ

Код за УКУД

ТРЕБОВАНИЕ

На строительство склада
Руководителю строительной бригады Вереси А.З.
Кладовшика склада № 3 Жика В.И.

НАКЛАДНАЯ НА ОТПУСК (ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ) МАТЕРИАЛОВ

Номер документа Дата составления Код
віща операции отправителя получателя
9 22.01.2010 г. 2 3 5
Основание

Кому

Через кого

Корреспонди­рующий счет Материальные ценности Единица

измерения

Количество Цена Сумма Ин-

вен-

тар-

ный

но­

мер

Но­

мер

па­

спор­

та

Порядко­вый номер записи по складской картотеке
счет,

суб­

счет

код ана­лити­ческого учета наименование, сорт, размер, марка номен­

кла­

турный

номер

код наи­

мено­

вание

отправлено

(надлежит

отпустить,

затребовано)

при­

нято

(отпу­

щено)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
151 01 Цемент М-500 20508 07 тонн 3 3 300-00 900-00 7
151 01 Гвозди 100 мм 20516 01 кг 20 20 7-00 140-00 20
151 01 Арматура 20 мм 20517 04 м 45 45 3-80 171-00 4
1211-00
Всего отпущено

(пропйсью)

наименований, на сумму Одна тысяча двести одиннадиать гин. 00 коп.

--------------------------------------------------------------------------------- (прописью)1------------- ^----------------------

= Петренко = Верес
Главный бухгалтер Принял(получил)

Отпуск разрешил = ИваНвНКО

Сдал (отпустил) = Жук

Для оформления отпуска материалов, которые система­тически расходуются при изготовлении продукции, а так­же для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и кроме того есть подтверждающим документом для спи­сания материальных ценностей со склада, используется “Лимитно-заборная карточка” (формы № М-8 и М-9, М-28 и М-28а).

Лимитно-заборные карточки выписываются отделом снабжения или плановым отделом на одно или несколько наименований материалов (номенклатурных номеров) в двух экземплярах. Один экземпляр к началу месяца передается в цех (участок) — потребителю материалов, второй — на склад или кладовую цеха (участка). Отпуск материалов в производ­ство осуществляется складом при предъявлении представи­телем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карточки. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток ли­мита по каждому номенклатурному номеру материалов. В лимитно-заборной карточке цеха (участка) расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карточке склада — пред­ставитель цеха (участка).

Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск ма­териалов непосредственно в карточках складского учета. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция осуществляется на основе ли­митных карточек, которые выписываются в одном экземпля­ре и имеют характер бухгалтерских документов. Лимит от­пуска можно указать и в самой карточке. Представитель цеха при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета, а в лимитно-заборной карточке расписывается кладовщик.

По лимитно-заборной карточке ведется также учет мате­риалов, которые не были использованы в производстве (воз­врате). При этом другие дополнительные документы не со­ставляются.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних ви­дов материалов другими допускается только с разрешения руководителя предприятия (организации), главного инже­нера или уполномоченных лиц. При этом выписывается акт-требование (форма № М-10).

Изменение лимита осуществляется теми же лицами, кото­рым предоставлено право его установления.

Отпуск материальных ценностей осуществляется из тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карточке. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карточке дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток лимита по каждому номенклатурному номеру ма­териалов. Передача со склада лимитно-заборных карточек в бухгалтерию осуществляется после использования лимита.

Бланк лимитно-заборной карточки с частичным заполне­нием реквизитов может быть составлен с помощью средств вычислительной техники.

Лимитно-заборная карточка предназначена:

Форма № М-8 — для многоразового отпуска одного но­менклатурного номера материалов на один месяц.

Форма № М-9 — для чотирехразового отпуска лимити­рованных материалов, которые относятся на один вид затрат (заказ на один месяц и на разнообразные виды затрат (зака­зов). В последнем случае заполняется графа “Корреспонди­рующий счет”. Типовая форма документа “Лимитно-заборная карточка” (форма № М-9) и пример ее заполнения представ­лены в образце 2.8.

Форма № М-28 используется для отпуска материалов на строительные объекты на протяжении всего периода строи­тельства и находится у исполнителя работ. Одновременно составляется ежемесячная лимитно-заборная карточка по форме № М-28а, которая находится на складе. При от­пуске материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карточке формы № М-28, а получатель — в лимитно-заборной карточке формы № М-28а.

Оформленные лимитно-заборные карточки вместе с пер­вичными документами прилагаются к материальному отчету и сдаются кладовщиком и исполнителем работ в бухгалтерию. В бухгалтерии в соответствии с отчетом склада проверяется пра­вильность списания материалов на производство по каждому объекту и участку в целом и одновременно определяются данные о расходах материалов в лимитно-заборной карточке формы № М-28 с начала строительства каждого объекта.

Типовая форма № М-9

Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193

0 0 5 4 7 0 3 8
код ЕГРПОУ
Код за УКУД

colspan=2 bgcolor=white>15
Номер

доку­

мента

Месяц,

год

Код Корреспондирующий счет
«УIгІІУІгI 1 І IV/ — ОЛОиГПЛІ

КАРТОЧКА

1 вида

операции

отпра­

вителя

полу­

чателя

счет,

субсчет

код аналитиче­ского учета
23 3,2010 2 3 5 151 01

п

/

п

Корре­

спонди­

рующий

счет

Материальные

ценности

Еди-

ница

изме­

рения

Л

и

м

и

т

Отпущено Возвра­

щение

Всего отпущено с учетом возврата ц

е

н

а

С

У

м

м

а

Порядковый номер записи по складской картотеке
счет, субсчет код аналитическо­го учета наименование, сорт, размер, марка номенклатурный

номер

к

0

Д

наименование количе­

ство

Остаток лимита количе­

ство

Остаток лимита количе­

ство

Остаток лимита количе­

ство

Остаток лимита количе­

ство

д

а

т

а

подпись зав. складом или получателя д

а

т

а

подпись зав. складом или получателя д

а

т

а

подпись зав. складом или получателя д

а

т

а

подпись зав. складом или получателя Д

а

т

а

подпись зав. складом или получателя
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
1 151 02 Гвозди 100 мм 20516 01 кг 30 10 20 5 15 - - 30 7-00 210-00
11 = Чиж 22 = Чиж 27 = Чиж - -
2 151 02 Армату­ра 20 мм 20517 04 м 100 30 70 20 50 40 10 10 - 100 3-80 380-00
4 = Чиж 18 = Чиж 28 = Чиж 30 = Чиж - 1 -

Всего записей по лимитно-заборной карточке Начальник подразделения, который Заведующий складом

305

Начальник отдела, который установил лимит получил материальные ценности

_______ =_ Иваненко = Чиж_______________ = Жук

Лимитно-заборные карточки с незаконченных (которые переходят на следующий месяц) объектов возвращаются ис­полнителю работ.

По факту оприходования или выдачи со склада товарно-материальных ценностей кладовщик, используя ин­формацию, указанную в первичных документах, осуществля­ет записи в карточках складского учета.

Документ “Карточка складского учета материалов” (форма № М-12) применяется для учета движения матери­алов на складе по каждому сорту, виду и размеру, заполня­ется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, зав. скла­дом). Записи в карточке выполняют на основании первичных приходно-расходных документов в день, когда происходит операция. Типовая форма документа “Карточка складского учета материалов” представлена в образце 2.9.

С целью ускорения поиска тех или иных запасов на складе в карточках складского учета отмечаются также номера стел­лажа и ячейки (координаты места хранения). Наряду этим для характеристики материалов каждого номенклатурного номера, которые находятся в местах хранения, используют “Материальный ярлык” (форма № М-16). Бланк ярлыка заполняется зав. складом на каждый номенклатурный номер материальных ценностей. Заполненный всеми необходимы­ми данными ярлык прикрепляется к месту хранения матери­альных ценностей и служит для них паспортом.

Типовая форма документа “Материальный ярлык” пред­ставлена в образце 2.10.

Для контроля за отклонением фактического остатка мате­риалов от установленных норм запаса и для контроля остатков материалов, которые находятся без движения, используется “Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса” (форма № М-18).

Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком), который должен своевременно сооб­щить в отдел снабжения об отклонении фактического остатка материалов от установленной нормы запаса и об остатках ма­териалов, которые находятся без движения.

Идентификационный код ЕГРПОУ 00547038

Типовая форма № М-12

Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193 Код за У^Д

КАРТОЧКА № 117_ СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ

С

к

л

а

д

Место

хранения

М

а

р

к

а

С

о

р

т

П

р

о

ф

и

л

ь

Р

а

з

м

е

р

Номен­

клатурный

номер

Единица

измер.

Ц

е

н

а

Нор­

ма

за­

паса

стел­

лаж

ячей­

ка

к

о

д

наиме­

нование

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
3 8 - Ст-20 - - 0 20 мм 20517 04 м 3-80 100

Наименование

материала

Драгоценный металл Номер ряд. в ф. № 2-ДМ, прил. к ф.ф. № 2-ДМ

и № 4-ДМ

наиме­

нование

вид мас­са, г номер

паспорта

Арматура

металлическая

13 14 15 16 17

bgcolor=white>22
Дата

записи

Номер

доку­

мента

Номер по по­рядку От кого полу­чено или кому отпущено При­

ход

Рас­

ход

Оста­

ток

Контроль

(подпись,

дата)

18 19 20 21 23 24 25
300
15.12.09 3708 1 Завод ЖБК № 4 400 - 700
20.12.09 154 2 Цех № 2 - 250 450
28.12.09 162 3 Цех № 1 - 170 280 = Жук 28.12.09
16.01.10 18 4 АО “Промснаб” 50 - 330
22.01.10 9 5 Вересу А.З. - 45 285
31.01.10 23 6 Артемку П.В. - 100 185 = Жук 31.01.10
и т.д.

предприятие, организация

Идентификационный

код ЕГРПОУ 00547038

Типовая форма № М-16

Утверждена приказом Минстата Украины от 21.06.1996 г. № 193

_ Код за УКУД__________________

20517
Номенклатурный номер

МАТЕРИАЛЬНЫЙ ЯРЛЫК

Арматура металлическая

название материала

Марка (тип) Размер Сорт
Ст-20 020 мм
Единица измерения Норма запаса
м 100

Справка заполняется на основании данных складского учета материалов. Критерий для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения предприятия (организации).

После окончания каждого месяца со склада в бухгалтерию предприятия подается “Отчет о движении материальных ценно­стей” (образец 2.11), в котором обобщаются данные всех первич­ных документов, которые стали основанием как для поступления, так и выбытия производственных запасов за указанный период.

В отчете в разрезе всех товарно-материальных ценностей отмечается информация об их наличии на начало периода, по­ступление, выбытие и остаток на конец периода.

Учитывая потребности бухгалтерских работников, отчет может быть детализирован, в частности в разрезе источников поступления производственных запасов, а также объектов их расходования.

Материально-ответственные лица могут составлять отче­ты или только с использованием натуральных измерителей, или натуральных и денежных одновременно.

Заметим, что “Отчет о движении материальных ценно­стей” составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

309

по складу № 3 за апрель 2010 г.

bgcolor=white>-
Шифр 20516 20517 20522
Название

материалов

Операции

Гвозди 100 мм Арматура 0 20 мм Блоки

бетонные

и т.д. Всего
кол-

во

сумма,

грн.

кол-

во

сумма,

грн.

кол-

во

сумма,

грн.

кол-

во

сумма,

грн.

кол-

во

сумма,

грн.

Сальдо на 1 апреля 320 2240,00 100 380,00 17 765,00 - - - 15000,00
Поступило - - -
от поставщиков - - 250 950,00 300 13500,00 - - - 47200,00
из собственного производства 150 1050,00 - - - - - - - 4500,00
и т.д. - - -
Вместе поступило 150 1050,00 250 950,00 300 13500,00 - - - 51700,00
Израсходовано - - -
на цех № 1 20 140,00 45 171,00 - - - - - 3000,00
на цех № 2 30 210,00 - - - - - - 2375,00
на строительство склада 25 175,00 100 380,00 200 9000,00 - - - 18900,00
и т.д. - - -
Всего израсходовано 75 525,00 145 551,00 200 9000,00 - - - 24275,00
Сальдо на 1 мая 395 2765,00 205 779,00 117 5265,00 - - - 42425,00
Подпись материально-ответственного лица = Жук

подписью кладовщика и приложенными к нему документами поступления и выбытия материальных ценностей передается в бухгалтерию, а второй с подписью бухгалтера, который от­вечает за учет материалов, возвращается заведующему скла­дом и является подтверждением сдачи им отчета.

Учитывая то, что на предприятии может оказаться в нали­чии большое количество товарно-материальных ценностей, а как следствие и отчет будет очень громоздким, на многих предприятиях в отчет по складу включаются только те запа­сы, по которых было движение. С помощью этого удается зна­чительно уменьшить объемы лишней информации и ускорить работу учетных работников.

Вместе с отчетом о движении материальных ценностей со склада предприятия в бухгалтерию может подаваться “Реестр приема-сдачи документов” (форма № М-13), который при­меняется для регистрации приходно-расходных документов, которые сдаются к бухгалтерию. Реестр составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом и сдается в бухгалтерию предприятия (организации) вместе с первичны­ми документами и необходимыми приложениями.

В строительных организациях при условии, когда мате­риально-ответственным лицом является начальник участка (исполнитель работ) для отчета перед бухгалтерией применя­ется “Материальный отчет” (форма № М-19).

Материальный отчет составляется материально ответ­ственными лицами только в количественном выражении и в одном экземпляре и подается в бухгалтерию по окончании месяца. Расценка поступления и использования материалов проводится бухгалтерией непосередственно в материальном отчете.

В материальные отчеты, как правило, должны включаться все материалы, которые были и есть в наличии на складе (в амбаре), независимо от того было или не было движения этих материалов за отчетный месяц.

Вместе с материальным отчетом в бухгалтерию подаются все первичные документы на приход и расход материалов с указанием количества документов и их номеров отдельно за приходом и расходом.

Исходя из данных отчета о движении материальных ценно­стей или материального отчета, бухгалтер осуществляет записи

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

за 2010 год.

п

/

п

Но-

мен-

кла-

тур-

ный

номер

Наименование Еди­

ница

изме­

рения

Цена

за

еди­

ницу

Остаток на 1.04. Оборот за апрель Остаток на 1.05.
кол-

во

сумма,

грн.

приход расход кол-

во

сумма,

грн.

кол-

во

сумма,

грн.

кол­

кость

сумма,

три

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13
1 20508 Цемент М-500 т 300,00 10 3000,00 7 2100,00 12 3600,00 5 1500,00
2 20511 Стеклоблоки шт. 8,00 20 160,00 100 800,00 - - 120 960,00
3 20516 Гвозди 100 мм кг 7,00 320 2240,00 150 1050,00 75 525,00 395 2765,00
4 20517 Арматура 020 мм м 3,80 100 380,00 250 950,00 145 551,00 205 779,00
5 20522 Блоки бетонные шт. 45,00 17 765,00 300 13500,00 200 9000,00 117 5265,00
И т.д.
Всего - - - 15000,00 - 51700,00 - 24275,00 - 42425,00

о поступлении, выбытии и остатках товарно-материальных за­пасов за отдельный месяц в регистр синтетического и аналитиче­ского учета “Оборотная ведомость по товарно-материальным счетам” (образец 2.12), или ведомость 2-М (см. прил. А2).

После сопоставления отчета кладовщика с данными про­изводственных отчетов подразделений предприятия, а также с данными расчетов с поставщиками, информация о посту­плении и расходовании производственных запасов находит свое отображение при журнально-ордерной форме учета в журналах-ордерах № 3 и № 5, а при упрощенной форме уче­та — в Ведомостях 2-М, 3-М (раздел !), 5-М (раздел И) (см. прил. А).

На предприятиях (в организациях), которые учитывают материалы по оперативно-бухгалтерскому методу, ведется “Ведомость учета остатков материалов на складе” (форма № М-14). Ведомость учета остатков заполняют по данным карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. До­стоверность перенесения остатков в ведомости подтвержда­ется подписью проверяющего лица.

<< | >>
Источник: Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с.. 2011

Еще по теме Учет наличия и движения производственных запасов. Учет производственных запасов:

  1. Синтетический учет производственных запасов
  2. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  3. Учет материально-производственных запасов Учет поступления МПЗ
  4. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  5. 54. Учет материально-производственных запасов
  6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  7. 9.4. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
  8. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА СКЛАДЕ
  9. Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
  10. Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
  11. 9.5. Синтетический учет материально-производственных запасов
  12. 16. Учет материально-производственных запасов
  13. Глава 7. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  14. Раздел 2. Учет производственных запасов
  15. Глава 5 УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  16. Глава 9. Учет материально-производственных запасов
  17. Глава 5. Учет материально-производственных запасов
  18. Глава 5. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
  19. Глава 7. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ