<<
>>

Учет кассовых операций

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами Использование наличных денег при расчетах регламенти­руется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о прави­лах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др.
Эти нормативные документы преду­сматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных де­нежных средств в организации должно быть специально оборудован­ное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасно­сти и надежности Касса должна бьпь оснащена техническим обору­дованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денеж­ных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применени­ем контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчет­ности.

Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность де­нежных средств при их хранении и транспортировке.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств исполь­зуются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено применение ККМ при осуществлении денежных рас­четов с юридическими и физическими лицами по товарным опера-

циям Ш1Й по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятель­ности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исклю­чение составляют только те организации, которые в силу специфи­ки своей работы используют документы строгой отчетности, заме­няющие чеки ккм.

В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает ли­мит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лица­ми по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

В-четвертых, организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заклю­чают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, под­отчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых опе­раций и заключить с администрацией договор о полной индивиду­альной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет.

Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех приня­тых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в резуль­тате умышленных действий, а также небрежного или недобросове­стного отношения к своим обязанностям.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при­надлежащих данной организации, запрещается.

Все кассовые операции должны оформляться унифицирован­ными формами первичной учетной документации.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчи­ков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для по­лучения денег со своего расчетного счета в банке организации вы­дается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетной счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а коре­шок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

Факт любого наличного получения денежных средств оформля­ется приходным кассовым ордером (форма № К.О-1). Ордер выпи­сывается на основании соответствующих оправдательных докумен­тов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и да­той. После проверки соответствия записей приходный ордер под­писывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контроли­руется целевое назначение полученных и израсходованных налич­ных денежных средств организацией, по нему присваиваются номе­ра кассовым документам, проверяется полнота произведенных кас­сиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кас­сиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложени­ем на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководите­лем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполно­моченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ор­дере отражаются основные реквизиты этого документа, и получа­тель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится толь­ко в день их составления. Все кассовые ордера после их исполне­ния погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Опла­чено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. ос­нованием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассо­вый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получив­ших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонирова­но» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, вы­данную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу сразу же после получения или вьщачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток де­нег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге. Контроль за пра­вильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгал­тера организации.

Если же в организации есть операционные кассы для проведе­ния наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККМ, то в главную кассу сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.

В ряде случаев организациям взамен ККМ разрешается исполь­зовать для расчетов наличными денежными средствами документы строгой отчетности. Бланки этих документов изготавливаются типо­графским способом, имеют строго установленную форму и выпус­каются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистра­ции приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хро­нологическом порядке и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается и отчет кассира.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета ука­зывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало меся­ца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления денежных средств в кассу органи­зации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчи­ками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Опе­рационная касса», «Денежные документы» и др.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой ин­вентаризации оформляют актом, который затем утверждается руко­водителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, прихо­дуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отра­жается следующей записью:

Д-т 50 «Касса»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с ма­териально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгал­терской записью.

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 50 «Касса».

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу органи­зации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на кото­рые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Не­использованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в предпринимательской деятельности организации воз­никает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Дня этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету яв­ляются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вто­рые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отра­жаются следующим образом-

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 50 «Касса» — сделан денежный перевод

После возврата второго экземпляра препроводительной ведомо­сти после проверки в кассе банка-

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оп­лаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексель­ные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кас­сир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Де­нежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет де­нежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отра­жается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бух­галтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

При вьщаче путевок работникам бесплатно или с частичной оп­латой делают запись.

Д-т 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного ра­ботником,

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за

счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудо­вые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов авто­транспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под от­чет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету это­го счета, а при получении отчета материально-ответственного лица — по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.

16.1.

<< | >>
Источник: Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой,— 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 527 с.. 2005

Еще по теме Учет кассовых операций:

  1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
  2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  3. Учет кассовых операций
  4. Учет кассовых операций
  5. 9.1. Учет кассовых операций
  6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  7. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  8. Учет кассовых операций
  9. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  10. Учет кассовых операций в иностранной валюте
  11. Бухгалтерский учет кассовых операций
  12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  13. Учет кассовых операций
  14. Учет кассовых операций
  15. Учет кассовых операций