<<
>>

Учет кассовых операций

Денежно-кредитную политику в Российской Федерации проводит Цен­тральный банк России, одной из основных функций которого является регу­лирование и осуществление контроля за наличным денежным обращением.

В соответствии с действующим законодательством все организации, независимо от организационно-правовой формы и формы собственно­сти, обязаны хранить денежные средства в банках, а для осуществления расчетов наличными деньгами вести обособленный учет и всю необходи­мую документацию по установленной форме.

Учет наличных денег регулируется Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П (далее — Положение).

Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе органи­зации. С кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

При отсутствии в штат­ном расписании должности кассира (в небольших организациях) обязан­ности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работ­ник по письменному распоряжению руководителя организации при ус­ловии заключения с этим работником договора о материальной ответственности. Кассовые операции также могут выполняться руково­дителем и индивидуальным предпринимателем.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются строго по целе­вому назначению: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяет­ся лимитом. Лимит — предел, граница, ограничение, норма, превыше­ние которой недопустимо. Лимит денежных средств в кассе предусматри­вает обеспечение их сохранности и выполнение государственных обяза­тельств по выплате заработной платы, пенсий и других платежей наличными деньгами.

Размер лимита денежных средств в кассе зависит от размеров ор­ганизации, объема наличного денежного оборота и других факторов. Со­гласно Положению максимально допустимую сумму наличных денег (ли­мит кассы) устанавливают сами организации. Денежные средства могут храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном ру­ководителем организации.

При определении лимита денежных средств используют следующие расчеты:

I. Для определения лимита остатка наличных денег учитывают объ­ем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные ра­боты, оказанные услуги (вновь созданная организация — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Ь = -Ыс,

Р

где Ь — лимит остатка наличных денег в рублях; V — объем поступлений налич­ных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; Р — расчетный период, определяемый органи­зацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег за про­данные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней); Nс — период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать се­ми рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.

II. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные това­ры, выполненные работы, оказанные услуги организации учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданная организация — ожидае­мый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных де­нег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Ь = -Ип,

Р

где Ь — лимит остатка наличных денег в рублях; К — объем выдач наличных де­нег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат за­работной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; Р— расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определе­нии могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней); Nп — период времени между днями получения по денежному чеку в банке организа­цией, наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначен­ных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабо­чих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.

Согласно Положению накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Кроме то­го, выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабо­чих дней.

По истечении указанного срока невыданная (депонированная) сверх­лимитная наличность сдается в банк.

Одним из направлений контроля за денежным обращением в Россий­ской Федерации является установление предельной суммы расчетов на­личными денежными средствами между юридическими лицами. В на­стоящее время расчеты наличными деньгами между юридическими лица­ми не должны превышать 100 тыс. руб. по одной сделке.

Банки систематически (не реже одного раза в два года) проверяют по­рядок ведения кассовых операций по следующим позициям:

1. Целевое использование денежных средств, полученных по чеку с расчетного счета.

2. Соблюдение лимита денежных средств в кассе.

3. Соблюдение предельной суммы расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

4. Полнота оприходования в кассе денежной наличности.

За нарушение порядка ведения кассовых операций согласно Кодек­су Российской Федерации об административных правонарушениях (да­лее — КоАП РФ) на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юриди­ческих лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Несмотря на многообразие кассовых операций, их можно разделить на две группы:

■ операции, связанные с поступлением денежных средств в кассу (приход);

в операции, связанные с выдачей денежных средств из кассы (рас­ход).

Для оформления кассовых операций используются унифицирован­ные формы первичной учетной документации, утвержденные Постанов­лением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении уни­фицированных форм первичной учетной документации по учету кассо­вых операций, по учету результатов инвентаризации»:

■ приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

■ расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

■ журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

■ кассовая книга (форма № КО-4).

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выдан­ных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носи­теле или с применением технических средств, предназначенных для об­работки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), выдача на­личных денег из кассы предприятий производится по расходным кассо­вым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежаще оформленным до­кументам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, счетам и др.).

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, вы­даются по расходному кассовому ордеру при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и сти­пендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ве­домостям без составления расходного кассового ордера на каждого полу­чателя. По истечении срока выплаты заработной платы (трех рабочих Дней) оформляется расходный кассовый ордер на всю выплаченную сумму, указанную в платежной ведомости.

Все приходные и расходные ордера подлежат обязательной регистра­ции в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов»

(форма № КО-3). Согласно общепринятому правилу нумерация приход­ных и расходных кассовых ордеров начинается с порядкового номера Цодин) с начала года и в порядке возрастания номеров ведется до конца года. После выписки приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан зарегистрировать их в указанном Журнале.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (форма № КО-4), в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в орга­низации.

При ведении кассовой книги в организации автоматизированным способом должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указан­ных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения ука­занных данных.

Листы кассовой книги брошюруются и пронумеровываются. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или вы­дачи денег по каждому кассовому ордеру или заменяющему его докумен­ту. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций задень, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Второй экзем­пляр кассовой книги отрывной (служит отчетом кассира), с приложенны­ми к нему приходными и расходными кассовыми ордерами, кассир под расписку в кассовой книге сдает в бухгалтерию.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации, а при его отсутствии — руководитель.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хо­зяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Мин­фина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (далее — План счетов), предназна­чен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть от­крыты соответствующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кре­дитуются счета, характеризующие источники поступления денежных средств (51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчика-

71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными деби- ■горами и кредиторами» и др.).

ПРИМЕР

Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработ­ной платы и на командировочные расходы 53 ООО руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств в кассу с расчетно­го счета оформляется приходным кассовым ордером на сумму 53 ООО руб. и со­ставляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 53 ООО руб.

ПРИМЕР

Организацией получено в кассу от покупателя за отгруженную продукцию 15 ООО руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию оформляется приходным кассовым ордером на сумму 15 ООО руб., лицу, сдающему денежные средства, должна быть выдана квитанция к приходному кассовому ордеру. Указанная операция отразится следующей бухгал­терской записью:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 15 ООО руб.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств (51 «Рас­четные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с пер­соналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

ПРИМЕР--------------------------------------------------------------------------------------------------

Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ве­домости № 7 на сумму 50 ООО руб.

Из кассы заработная плата выдается работникам по платежной ведомости, в бухгалтерии предприятия на общую сумму, выданную по ведомости, оформляет­ся расходный кассовый ордер на сумму 50 000 руб. Указанная операция отразится следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса» — 50 ООО руб.

ПРИМЕР---------------------------------------------------------------------------------------------------------

Из кассы организации выдано в подотчет работнику аппарата управления на командировочные расходы 3000 руб.

В бухгалтерии предприятия оформляется расходный кассовый ордер на сумму 3000 руб., работник аппарата управления заполняете расходном кассовом ордере гра­фу «Получил». Указанная операция отразится следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» — 3000 руб.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бух­галтерского учета являются журнал-ордер № 1 для отражения расходных кассовых операций и ведомость № 1 для отражения приходных кассовых операций. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, марки государственной по­шлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путев­ки в дома отдыха и санатории, единые и проездные билеты и т. п.), а также бланки строгой отчетности.

Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.

ПРИМЕР--------------------------------------------------------------------------------------------------

Организация приобрела путевку в санаторий за 32 000 руб., в бухгалтерии составлены следующие записи:

1. Перечисление денег санаторию в оплату путевки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 32 000 руб.

2. Оприходование полученной путевки в кассу организации:

Дебет субсчета 50-3 «Денежные документы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 32 000 руб.

Путевка хранится в кассе до момента выдачи ее работнику.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на заба­лансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет кассовых операций:

  1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
  2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  3. Учет кассовых операций
  4. 9.1. Учет кассовых операций
  5. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  7. Учет кассовых операций
  8. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  9. Учет кассовых операций
  10. Учет кассовых операций в иностранной валюте
  11. Бухгалтерский учет кассовых операций
  12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ