УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и свя­зана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.
п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от за­казчиков и др.

Предельный размер расчетов наличными между юриди­ческими лицами, между юридическим лицом и индивиду­альным предпринимателем (ИП) по одному договору не должен превышать 100 ООО руб.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бух­галтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о пол­ной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера орга­низации кассир выполняет операции по движению денеж­ной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или сам руководитель. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предпри­ятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной ма­териальной ответственности кассира.

С 1 января 2012 года на территории Российской Феде­рации введен в действие новый порядок ведения организа­циями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью.

Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и мо­нетой Банка России на территории Российской Федерации» распространяется на:

• юридических лиц;

• юридических лиц, перешедших на упрощенную сис­тему налогообложения;

• индивидуальных предпринимателей.

Документом определены правила:

• организации работы по ведению кассовых операций;

• приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);

• ведения кассовой книги для учета поступающих (вы­даваемых) наличных денег;

• расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

• обеспечения порядка ведения кассовых операций.

Для ведения кассовых операций организация устанавли­вает лимит остатка наличных денег (далее — лимит кассы).

Лимит остатка наличных денег это — максимально до­пустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Под кассой имеется в виду место для проведения кас­совых операций. Это место определяет руководитель юри­дического лица, индивидуальный предприниматель

Лимит определяет само юридическое лицо, индивиду­альный предприниматель. Об установленном лимите в обя­зательном порядке следует издать распорядительный доку­мент (к примеру, приказ, распоряжение). Его можно офор­мить в произвольной форме. За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дис­циплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по- прежнему должны проверять своих клиентов не реже одно­го раза в два года.

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномочен­ный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые опе­рации . Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней .

Лимит остатка кассы необходимо рассчитать по одной из двух формул.

Если организация получает наличную выручку

Ь = V. Р х N,

с’

где I — лимит остатка наличных денег (руб); V — объем поступлений наличных денег; Р — расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 ра­бочих дней); Ис — период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, тоже считается в рабочих днях и не может превышать семи рабочих дней. Если организа­ция работает в населенном пункте, где нет банка, - 14 ра­бочих дней. Исключение составляют только действия не­преодолимой силы.

Пример 1

ООО «Анна» (розничная торговля, режим работы с 9.00 до 21.00, выходной — воскресенье).

Денежная выручка за октябрь 1 200 ООО рублей, за ноябрь 1 250 ООО рублей, за декабрь 1 350 ООО рублей.

Итого за 3 месяца (92 дня) — 3 800 ООО рублей.

Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.

Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 ООО : 92 дн. х 2 дн.)

При отсутствии поступлений наличных денег 1 = Я:РхN,

л’

где: Ь — лимит остатка наличных денег (руб.); Я — объем выдачи наличных денег за исключением сумм, предназна­ченных для выплат заработной платы; Р — расчетный пе­риод, за который учитывается объем выдач (не более 92 ра­бочих дней); Ып — период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 ра­бочих дней).

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресе­ний. Тогда лимит составит — 800 000 руб. (2 000 000 руб. : : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Пример 2

ООО «Берта» (услуги, режим работы с 9.00 до 18.00, выход­ной — суббота, воскресенье).

Денежные затраты за неделю (5 дней) — 20 000 рублей. Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней.

Лимит кассы будет равен 28 000 руб. (20 000 : 5 дн. х 7 дн.)

Поступающая в кассу предприятия выручка может рас­ходоваться на следующие цели:

• на заработную плату;

• иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

• стипендии;

• командировочные расходы;

• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, нео- казанные услуги;

• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Расходование выручки на другие цели не допускается.

Предпринимателям следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если организация до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнор­мативной.

Оборудовать специальную кассовую комнату не обя­зательно. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хра­нении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег опре­деляются юридическим лицом, индивидуальным пред­принимателем.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кас­совых операций предприятий являются:

• обеспечение сохранности денежных средств (матери­альная ответственность, условия хранения, проведе­ние ревизий);

• своевременное и точное оформление первичных до­кументов и регистрация их в журнале.

2.1.1.

<< | >>
Источник: Богаченко В.М., Кириллова Н. A.. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н. A. Кириллова. — Изд. 19-е, стер. — Ростов н/Д: Фе­никс, — 510, [1] с. — (Среднее профессиональное образование).. 2015

Еще по теме УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:

  1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
  2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  3. Учет кассовых операций
  4. Учет кассовых операций
  5. 9.1. Учет кассовых операций
  6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  7. Учет кассовых операций
  8. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  9. Учет кассовых операций
  10. Учет кассовых операций в иностранной валюте
  11. Бухгалтерский учет кассовых операций
  12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  13. Учет кассовых операций
  14. Учет кассовых операций
  15. Учет кассовых операций
  16. 5.5. Налоговый и бухгалтерский учет 5.5.1. Расчетные и кассовые операции
  17. 13.1. Учет кассовых операций и денежных документов