<<
>>

Учет финансовых вложений по предоставлению займов

Организация может выдавать займы любым другим организациям или физическим лицам.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полу­ченных им вещей того же рода и качества.

Договор займа, в котором заи­модавцем является организация, обязательно должен быть составлен в письменной форме.

По общему правилу договор займа является возмездным. Это означа­ет, что даже если в самом договоре нет условия о том, что заемщик должен уплачивать какие-либо проценты заимодавцу, этот договор не является беспроцентным. Заемщик все равно должен будет уплатить проценты, размер которых будет определяться по ставке рефинансирования Цен­трального банка РФ на день уплаты долга. Если стороны действительно хотят заключить беспроцентный договор займа, такое условие нужно обязательно включить в текст договора.

Порядок выплаты процентов за пользование заемными средствами устанавливается условиями договора займа. Проценты могут выплачи­ваться ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или другими способами.

Если договором не установлен порядок выплаты процентов, то проценты должны уплачиваться заемщиком ежемесячно до дня возврата суммы займа.

В соответствии сПБУ 19/02 «Учетфинансовых вложений» предостав­ленные другим организациям займы относятся к финансовым вложени­ям организации.

Суммы займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, учитываются на счете 58, субсчете «Предоставленные займы». Займы, выданные работни­кам организации, отражаются на счете 73, субсчете «Расчеты по предос­тавленным займам».

Беспроцентные займы, выданные организацией, не могут прини­маться к учету в качестве финансовых вложений.

Это следует из условий признания объекта в качестве финансового вложения, одним из которых является способность приносить экономические выгоды (доход) в буду­щем. Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод орга­низации принести не может. В связи с этим беспроцентные займы, вы­данные организацией, должны отражаться на счете 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете доходы в виде процентов, полученные органи­зацией от предоставления займов, признаются либо в составе выручки (счет 90 «Продажи»), либо в составе прочих доходов (счет 91 «Прочие до­ходы и расходы»). Проценты по договорам займа признаются выручкой от реализации только в том случае, если предоставление займов является предметом деятельности организации, т. е. служит постоянным источни­ком доходов организации. На практике чаще всего организации выдают займы не на регулярной основе. Поэтому получаемые проценты, как пра­вило, учитываются в составе прочих доходов.

Проценты начисляются в бухгалтерском учете организации за каж­дый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора займа (п. 16 ПБУ 9/99).

Суммы процентов, подлежащие получению по договору займа, долж­ны отражаться по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в коррес­понденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Получение процентов от заемщика отражается по дебету счета 51 «Расчет­ные счета», 50 «Касса» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

ПРИМЕР-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ЗАО «Альмера» (заимодавец) предоставила 25 июня 20ХХ г. ООО «Фокус» (за­емщику) заем в сумме 100 ООО руб. сроком на 2 месяца под 20 % годовых. Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно.

В бухгалтерском учете ЗАО «Альмера» (заимодавца) отражаются следующие бухгалтерские проводки.

Июнь:

Дебет счета 58«Финансовые вложения», субсчет «Предоставленныезаймы» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 100 000 руб.

— предоставлен заем

ООО «Фокус»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» —

328.77 руб. ((100 000руб. -20%) :365дн. -бдн.) — начислены проценты за июнь;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —

328.77 руб. — отражено поступление процентов по договору займа за июнь.

Июль;

Дебет счета 16 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» —

1698.63 руб.(100 000 руб.-20% :365дн.-31дн.) — начислены процен­ты за июль;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —

1698.63 руб. — отражено поступление процентов по договору займа за июль.

Август:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» —

1369.86 руб. (100 000 руб. • 20% : 365 дн. • 25 дн.) — начислены процен­ты за август;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные зай­мы» — 100 000 руб. — отражен возврат суммы займа;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —

1369.86 руб. — отражено поступление процентов по договору займа за август.

В случае если заемщик не возвращает сумму займа в установленные договором сроки, то на эту сумму подлежат уплате проценты:

1) в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была возвращена, до дня ее возврата заимодавцу. Размер процен­тов определяется существующей в месте нахождения кредитора учетной

ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязатель­ства. Предусмотренные проценты подлежат уплате только на соответст­вующую сумму основного долга и не должны начисляться на проценты;

2) за весь период (с момента выдачи займа до дня его погашения) ор­ганизация-заимодавец должна получить проценты по ставке, предусмот­ренной договором;

3) договором займа также могут быть предусмотрены пени за нару­шение условий договора (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Чтобы обеспечить свое обязательство, заимодавец может заключить с заемщиком дополнительно договор залога под заложенное имущество.

Поскольку заложенное имущество является собственностью залого­дателя, то у залогодержателя оно отражается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» по оценочной стои­мости, зафиксированной в договоре.

14.5.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет финансовых вложений по предоставлению займов:

  1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  2. 11.4. Учет предоставленных займов
  3. Учет займов, предоставленных другим организациям
  4. 2.2.4. Раздельный учет при предоставлении займов
  5. Учет вложений в предоставленные займы
  6. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату
  7. Учет финансовых вложений Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
  8. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Последующая оценка финансовых вложений
  9. Показатель максимального размера предоставленных межбанковских займов.
  10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  11. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  12. 11.2. Учет финансовых вложений
  13. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  14. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
  15. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  16. Учет долговых финансовых вложений
  17. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями
  18. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ