УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
По дебету счета 58/3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов денежных средств проводкой: Д-т 58/3 К-т 51, 52.
По кредиту счета 58-3 отражают суммы возвращенных займов: Д-т 51, 52 К-т 58/3.
Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты по договору включаются в прочие доходы заимодавца и облагаются налогом на прибыль в обычном порядке.
Начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91:
Д-т 76 К-т 91.
Уплата процентов по предоставленным заемным средствам заимодавцев, не являющихся кредитным учреждением, должна производиться заемщиком только за счет собственных средств (за счет чистой прибыли).
Доходы, полученные от систематического оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов, при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, подлежат обложению НДС, что вытекает из п.
3 ст. 149 НК РФ.Выдача займов может производиться и неденежными средствами.
Стоимость передаваемого имущества может быть указана прямо в договоре.
После возврата имущества заемщиком заимодавец вправе будет принять к зачету НДС на основании счета-фактуры, полученного от заемщика.
Учет у заимодавца
1. Выдача займа:
• Д-т 58/3 К-т 91, 90 — передано имущество по договору займа;
• Д-т 91, 90 К-т 68 — начислен НДС;
• Д-т 91, 90 К-т 10, 41 — списана фактическая стоимость переданного имущества;
Д-т 76 К-т 91, 90 — начислены проценты по займу.
2. Возврат займа:
• Д-т 10, 41 К-т 58/3 — получено имущество, ранее выданное в заем;
• Д-т 19 К-т 58/3 — учтен НДС от стоимости имущества;
• Д-т 68 К-т 19 — НДС принят к зачету.
При поступлении процентов делают проводку:
Д-т 51 К-т 76.
Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Для целей налогообложения сумму причитающихся штрафных санкций включают в состав прочих доходов только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.
Пример.
ЗАО «Дон» предоставило заем ООО «Квинтет» в сумме 100 ООО руб. под 25% годовых, сроком на 1 год.
Бухгалтерские записи у заимодавца будут следующие:
1. На сумму предоставленного займа:
Д-т 58/3 К-т 51 — 100 ООО руб.
2. Начислены проценты по займу:
Д-т 76 К-т 91 — 100 000 х 25 : 100 = 25 000 руб.
3. Возвращена сумма займа: Д-т 51 К-т 58/3 — 100 000 руб.
4. Получены проценты по займу: Д-т 51 К-т 76 — 25 000 руб.
6.2.
Еще по теме УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ:
- 14.7. Учет финансовых вложений в займы
- УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
- 13.4. Учет финансовых вложений в займы
- Учет вложений в предоставленные займы
- УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату
- Учет финансовых вложений Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
- ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Последующая оценка финансовых вложений
- Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
- УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- 11.2. Учет финансовых вложений
- Учет долговых финансовых вложений