Учет депонированной заработной платы
В соответствии с п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Ценрального банка РФ от 22.09.93 г.
№ 40, организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.По истечении указанных сроков кассир обязан:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью (если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»);
4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».
Депонированные суммы заработной платы на следующий день, после истечения сроков их хранения, должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.
Таким образом, депонирование производится только по тем суммам, по которым наличные средства, предназначенные для выдачи работникам, были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине отсутствия работника на работе, неприбытия его для получения либо в случае, когда работник отказался получать деньги.
При этом причины, по которым средства не получены, значения не имеют.В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Пример 8.3
Всего за месяц работникам основного производства по отдельной расчетно-платежной ведомости начислено заработной платы на сумму 150 ООО руб
Из начисленной суммы заработной платы произведены удержания на сумму 36 900 руб., в том числе
- налог на доходы физических лиц — 31 200руб.,
- алименты — 5700 руб
Сумма к выдаче — 113 100 руб.
В установленный для выдачи заработной платы за вторую половину месяца день в учреждении банка получены наличные средства для выплаты заработной платы Одним из работников заработная плата в сумме 2250 руб не получена.
В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи по счетам учета:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— 150000 руб. — на сумму начисленной заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 31 200 руб. — на сумму налога на доходы, причитающегося к уплате с сумм заработной платы за отчетный месяц;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по алиментам»
— 5700 руб. — на сумму алиментов, удержанную из заработной платы работников организации за отчетный месяц;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетные счета»
— 113 100 руб. — на сумму денежных средств, поступивших в кассу на выдачу заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»
— 110 850 руб.
(113 100 руб. - 2250 руб.) — на сумму выданной заработной платы;Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
— 2250 руб. — на сумму невиданной заработной платы, отнесенной на депонент.
Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.
Если общеустановленные сроки для выплаты заработной платы наступили, заработная плата начислена, а средства для выплаты заработной платы по каким-либо причинам (в том числе отсутствие временно свободных средств) в учреждении банка не получены, то не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы депонироваться не должны.
Суммы депонированной заработной платы после закрытия расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и оформляется запись:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50 «Касса».
При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.
Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т.е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника.
Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.
В соответствии с письмом Минфина России от 24.07.92 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочная таблица № 11) или в книге учета депонированной заработной платы (форма № 8).
Книга (форма № 8) открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.
Еще по теме Учет депонированной заработной платы:
- Учет депонированной заработной платы
- Вопрос 23. Понятие оплаты труда работников, заработной платы. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
- КОНТРОЛЬНОЕ ТЕСТИРОВАНИЕ К ГЛАВЕ 10 «УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ»
- 10.5. Учет удержаний из заработной платы
- Учет начисления и выплаты заработной платы
- УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- Глава 8. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Глава 10. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
- 7.4. Депонирование заработной платы
- 5.3. Индексация заработной платы
- УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Организация заработной платы
- ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Удержания из заработной платы
- 16. Сущность заработной платы и ее формирование
- ЗАДАЧИ УЧЕТА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Удержания из заработной платы