Целесообразность и эффективность применения упрощенной системы налогообложения

В большинстве случаев УСН дает возможность оптимизировать нало­гообложение, причем экономия на налогах различна в зависимости от выбранного объекта налогообложения и условий хозяйствования. Пред­варительное планирование и анализ объекта налогообложения при пере­ходе на УСН — важная задача, решение которой зависит от большого числа факторов и особенностей, присущих конкретной организации. На­пример, значительные суммы расходов, особенно в первые годы приме­нения УСН, будут у организации, характеризующейся высокой фондоем­костью, благодаря особому, ускоренному порядку списания затрат на приобретение основных средств.

Высокая зарплатоемкость организации позволит увеличить как сум­му расходов, так и вычет, уменьшающий исчисленный налог при исполь­зовании объекта налогообложения «доходы».

К рискам, существующим при применении УСН, традиционно отно­сят трудности в работе с контрагентами, возникающие в результате осво­бождения организации, применяющей УСН, от уплаты налога на добав­ленную стоимость (НДС). Покупателям, являющимся плательщиками НДС, небезразлично отсутствие так называемого «входного» НДС — им нечего принять к вычету, и, таким образом, они несут реальную на­логовую нагрузку в связи с уплатой НДС. Вместе с тем организациям, применяющим УСН, не запрещено выставлять покупателям счета-фак­туры с НДС. В этом случае необходимо уплатить в бюджет указанную сум­му налога.

К числу рисков можно отнести ограничения, которым должна удов­летворять организация, применяющая УСН, — численность работников, годовой доход и остаточная стоимость основных средств.