<<
>>

Составление бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости

Возможна следующая, упрощенная, процедура составления бух­галтерского баланса. Обрабатываются данные каждого счета. Цель обработки — подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и вы­вести конечные сальдо (остатки).
Принято в таблице счета поме­щать дебетовый и кредитовый обороты под чертой друг против дру­га на одной линии (строке). При отсутствии записей место для суммы оборота прочеркивается. В Журнале регистрации хозяйст­венных операций ведется хронологическая запись (табл. 4.4), а в таблицах по счетам — систематическая (табл. 4.5).

Если подсчитать общую сумму оборотов по дебету всех счетов и общую сумму оборотов по кредиту всех счетов, то они между собой будут равны. После этого составляется конечный баланс. Простей­ший способ составления баланса заключается в следующем. Про­сматривая записи по счетам, вписывают в таблицу нового баланса наименования счетов и новые остатки (конечные сальдо).

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2004 г.

№ опе­рации Дата Содержание опе­рации Наименование

документа

Сумма,

тыс

Корреспонди­рующие счета
руб. дебет кредит
1 01 Начислена зара­ботная плата ра­бочим и служа­щим за вторую половину декабря 2001 г Ведомость на заработную плату № 24 500 20 70
2 02 Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим по ведомости № 24 Расходный кассовый ор­дер № 45 500 70 50
3 08 Отпущен матери­ал в производство со склада Требование № 80 1500 20 10
4 14 Начислена зара­ботная плата ра­бочим и служа­щим за первую половину января Ведомость на заработную плату № 1 600 20 51
5 16 Получено в кассу с расчетного сче­та наличными Приходный кассовый ор­дер № 12 600 50 50
6 16 Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим со­гласно ведомости № 1 Расходный ордер № 10 600 70 50
7 28 Из производства на склад посту­пило готовых изделий Накладная № 3 2000 43 20

Таблица 4.5

Запись операций по счетам за февраль 2004 г.

(тыс. руб.) bgcolor=white>Оборот 1100
Дебет Кредит
1 2
Остаток на 01.02 50 000
Оборот — Оборот —
Остаток на 01.03 50 000

Счет «Ма

териалы»
Остаток на 01 02 3500 3) 1500
Оборот — Оборот 1500
Остаток на 01.03 2000

Счет «Основно

е производство»
Остаток на 01.02 1500

1) 500

2) 1500 4) 600

7) 2000
Оборот 2600 Оборот 2000
Остаток на 01.03 2100

Счет «

Касса»
Остаток на 01.02 500 5)600 2)500

6)600

Оборот 600
Остаток на 01.03

Счет «Расчеты с персо

налом по оплате труда»
2)500

6)600

Остаток на 01.02 50 000

1)500

4)600

Оборот 1100 Оборот 1100
Счет «Устав Остаток на 01.03 — ныйкапитал»
Остаток на 01.02 58 000
Оборот — Оборот —
Счет «Нераспрес Остаток на 01.03 58 000 беленная прибыль»
Остаток на 01.02 2000
Оборот — Оборот —
Счет «Готов Остаток на 01.03 2000 ая продукция»
Остаток на 01.02 2500 7) 2000
Оборот 2000 Оборот —
Остаток на 01.03 4500

Окончание табл 4 5
1 2
Счет «Расчетныйсчет»
Остаток на 01.02 2000 5)600
Оборот Оборот 600
Остаток на 01.03 1400

Счета с дебетовым остатком помещают в активе, а с кредито­вым — в пассиве.

Счета, в которых нет конечных сальдо, в балансе отсутствуют. Таким образом, помещенные в балансе наименования счетов будут статьями баланса, а остатки — суммами этих статей. В табл. 4.6 показан баланс на 1 марта 2004 г.

Таблица 4.6

Баланс на 01.03.2004 г. (тыс. руб.)

Актив Пассив
Основные средства 50 000 Уставный капитал 58 000
Материалы 2000 Нераспределенная при­быль 2000
Основное производство 2100
Готовая продукция 4500
Расчетный счет 1400
Итого: 60 000 Итого: 60 000

Однако этот способ не охватывает данных аналитических счетов и ограничивается обобщением одних остатков по их синтетическим счетам, не затрагивая дебетовых и кредитовых оборотов. Этих не­достатков лишена сводка данных текущего учета при помощи обо­ротных ведомостей.

Оборотная ведомость — это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам.

В табл. 4.7 представлен фрагмент оборотной ведомости по син­тетическим счетам.

Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских сче­тов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. По­сле этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наиме­нование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебето­вый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый ос­таток (сальдо).

Затем следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебе­товый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.

Оборотная ведомость по сшпетическим счетам за январь 2004 г.
Наименование Остаток на 1.01 Оборотзамесяц Остаток на 1- 02
п/п счета Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 Основные

средства

50 000 - 50 000
2 Материалы 20 000 20 000 40 000
3 Касса 1000 10 000 10 000 1000
4 Расчетный

счет

29 000 10 000 19 000
5 Уставный ка­питал -- 60 000 -- 60 000
6 Краткосроч­ные кредиты банка 20 000 5000 25 000
7 Расчеты с по­ставщиками -- 10 000 50 000 20 000 25 000
8 Расчеты по оплате труда 10 000 10 000 -
Итого: 100 000 100 000 45 000 45 000 110 000 110000

Следующим этапом является подсчет общих итогов — началь­ных сальдо, оборотов и конечных сальдо. Результаты расчетов фик­сируются внизу под чертой.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:

1) общий итог начальных сальдо дебета всех счетов должен быть равен итогу начальных сальдо кредита всех счетов, т.е.

где Свд — начальное дебетовое сальдо /-го счета;

СНк, — начальное кредитовое сальдо иго счета;

2) общий итог оборотов всех счетов за рассматриваемый период по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту, т.е.

3) общий итог конечных сальдо дебета всех счетов равен обще­му итогу конечных сальдо кредита всех счетов, т.е.

где Сад — конечное дебетовое сальдо /-го счета;

Скк — конечное кредитовое сальдо /-го счета.

Если эти требования не выполняются, значит, где-то допущена ошибка.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства», оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.).

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном вы­ражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором — контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении. Пример такой ведо­мости приведен в табл. 4.8.

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке, например, сче­та Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Пример такой ведо­мости приведен в табл. 4.9.

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. Существует следующее пра­вило составления оборотных ведомостей:

1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредито­вое конечное сальдо;

2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;

3) сверяются полученные итоги.

Если оборотные ведомости составлены правильно, то при свер­ке в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны полу­читься три пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогам по журналу регистрации хозяйственных операций. В обо­ротной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных саль­до, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо, оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетиче­ского счета.

В приведенном выше примере конечный баланс (см. табл. 4.6) выводился непосредственно из записей по счетам (см. табл. 4.7). На практике же баланс составляется на основании оборотной ведомо­сти по синтетическим счетам, в которых конечные сальдо, по сути, представляют собой конечный баланс.

Таким образом, чтобы составить конечный баланс на основе оборотной ведомости, необходимо перенести из нее в таблицу ба­ланса наименования и конечные остатки счетов: дебетовые — в ак­тив, а кредитовые — в пассив.

В рассматриваемом выше материале изложены лишь основные понятия о построении бухгалтерского учета и приведена лишь об­щая схема этого построения, чтобы уяснить основные принципы построения бухгалтерского учета в организации. На практике его построение в зависимости от применяемой формы учета и степени механизации осуществляется по-разному.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за март 2004 г.
Наименование

материала

Единица

измере­

Цена, тыс руб. Остаток на 103 Обороты за март Остаток на 1.04
ния кол-во сумма, Д Тебет К редит кол-во сумма,
тыс.

руб

кол-во сумма кол-во сумма тыс.

руб-

1. Брус сосно­вый м3 10 45 450 175 1750 110 1100 110 1100
2. Клей сто­лярный кг 0,5 100 50 500 250 200 100 400 200
Итого: 500 2000 1200 1300

Таблица4.9

Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2004 г.

Наименование Остаток на 1.05 Обороте за май Остатокна 1.06
организации Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Мукомольный завод 450 1400 1750 800
2. Автомобильный завод 50 200 250 100
Итого. 500 1600 2000 900

4.7.

<< | >>
Источник: Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой,— 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 527 с.. 2005

Еще по теме Составление бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости:

  1. 4.1. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
  2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
  3. 3.5. Оборотные ведомости
  4. СОСТАВЛЕНИЕ СЛИЧИТЕЛЬНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
  5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
  6. 26. Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости
  7. 5.4. Расчет заработной платы и порядок составления расчетных и платежных ведомостей
  8. 3.4. Обобщение данных бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
  9. Методология составления платежного баланса.
  10. Методология составления платежного баланса
  11. Составление ликвидационного баланса
  12. Особенности составления статического баланса