<<
>>

Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыляхи убытках:

отчет о движении капитала — форма № 3;

отчет о движении денежных средств — форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

итоговая часть аудиторского заключения;

пояснительная записка;

отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6 (представляют общественные организации (объединения)); специализированные формы;

отчет об использовании бюджетных ассигнований организаций — форма № 2-2 (представляют организации, получающие бюджетные ассигнования).

Субъекты малого предпринимательства, применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность включает: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Приведем форму бухгалтерского баланса и порядок формирования строк баланса; форму отчета о прибылях и убытках, порядок формирования отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс
Актив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по сче­там, отражаемые в балансе
1 2 3 4 5
I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

в том числе организационные расходы

Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечис­ленными права и активы

Основные средства (01, 02, 03)

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

110

111

112

120

121

Счет 04 - счет 05
Выборка из стр. 110
То же
- Счет 01 + счет 03 - счет 02
Выборка из стр. 120


bgcolor=white>
Актив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по сче­там, отражаемые в балансе
, 1 ■ 2 3 4 5
здания, сооружения, машины и оборудование 122 То же
Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 Сумма счетов 07 + 08 + 61
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 Счет 06 - счет 82
в том числе:

инвестиции в дочерние обще­ства

141 Выборка из стр.
140
инвестиции в зависимые об­щества 142 То же
инвестиции в другие органи­зации 143 «
займы, предоставленные орга­низациям на срок более 12 ме­сяцев 144 и
прочие долгосрочные финан­совые вложения 145 и
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190
II. Оборотные активы

Запасы -

210 Сумма счетов 10 + 11 + 12 - - 13 + 15 ± 16 + + 20 + 21 + 23 + + 29 + 30 + 31 + + 36 + 40 + 41 + + 44 + 45
в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211 Счет 10 + счет 15 * счет 16
животные на выращивании и откорме (11) 212 Счет 11
малоценные и быстроизнаши- вающиеся предметы (12, 13, 16) 213 Счет 12 -счет 13 + счет 15 ± счет 16

Актив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по сче­там, отражаемые в балансе
1 2 3 4 5
затраты в незавершенном про­изводстве (издержках обраще­ния) (20,21,23, 29, 30, 36, 44) 214 Сумма счетов 20 + 21 + 23 + + 29 + 30 +

+ 36 + 44

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 Счет 40 + счет 41 - счет 42
товары отгруженные (45) 216 Счет 45
расходы будущих периодов (31) 217 Счет 31
прочие запасы и затраты 218
Налог на добавленную сто­имость по приобретенным ценностям (19) 220 Счет 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидают­ся более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - Выборка по сро­ку по счетам 60 + 61 + 62 +

+ 63 + 68 + 71 + + 75 + 76 + 78

В том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231 Счет 62 + счет 76 - счет 82
векселя к получению (62) задолженность дочерних и за­ 232 Счет 62
висимых обществ (78) 233 Счет 78
авансы выданные (61) 234 Счет 61
прочие дебиторы 235 Сумма счетов 60 + 63 + 68 + + 69 + 71 +76 и др.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидают­ся в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 Выборка по сроку по счетам 60 + 61 + 62 + + 63 + 68 + 71 + + 75 + 76 + 78
в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241 Счет 62 + счет 76 - счет 82
векселя к получению (62) 242 Счет 62


bgcolor=white>
Актив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по счетам, отражае­мые в балансе
, 1 2 3 4 5
задолженность дочерних и за­висимых обществ (78) 243 Счет 78
задолженность участников (учредителей) по взносам в ус­тавный капитал (75) 244 Счет 75-1
авансы выданные (61) 245 Счет 61
прочие дебиторы 246 Сумма счетов 60 + 63 + 68 + + 69 + 71 + 76 и др.
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 Счет 58 - счет 82 + счет 56
в том числе:

инвестиции в зависимые об­щества

251 Выборка из разности счета 58 - 82
собственные акции, выкуплен­ные у акционеров 252 Счет 56
прочие краткосрочные финан­совые вложения 253 Выборка из разно­сти счета 58 - 82
Денежные средства 260 Сумма счетов 50 + 51 + 52 +

+ 55 + 56 + 57

в том числе: ' касса (50) 261 Счет 50
расчетные счета (51) 262 Счет 51
валютные счета (52) 263 Счет 52
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Сумма счетов 55 + 56 + 57
Прочие оборотные активы 270 Счет 88 + + счет 96
Итого по разделу II 290
III Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310 Счет 88, субсчет 2
Непокрытый убыток отчетно­го года 320 X Счет 88-1 + (счет 81 - счет 80)
Итого по разделу III 390
Баланс (сумма строк 190 + + 290 + 390) 399


Пассив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по сче­там, отражаемые в балансе
1 2 3 4 5
IV. Капитал и резервы

Уставный капитал (85)

410 ' Счет 85
Добавочный капитал (87) 420 Счет 87
Резервный капитал (86) 430 Счет 86
в том числе:

резервные фонды, образован­ные в соответствии с законо­дательством

431 Выборка из счета 86
резервы, образованные в соот­ветствии с учредительными документами 432 К
Фонды накопления (88) 440 Субсчет 88-3
Фонд социальной сферы (88) 450 Субсчет 88-4
Целевые финансирование и поступления (96) 460 Счет 96
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470 Счет 88, субсчет 2
Нераспределенная прибыль отчетного года 480 X Счет 80 - - счет 81
Итого по разделу IV 490
V. Долгосрочные пассивы

Заемные средства (92, 95) в том числе:

510 Сумма счетов 92 + 95 + 93
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 Счет 92 + + счет 93
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Счет 95
Прочие долгосрочные пассивы 520
Итого по разделу V 590
VI. Краткосрочные пассивы

Заемные средства (90, 94)

610 Сумма счетов 90 + 94 + 93
в том числе: кредиты банков 611 Сумма счетов 90 + 93
прочие займы 612 Счет 94


bgcolor=white>690
Пассив Код

стр.

На

начало

года

На

конец

года

Остатки по сче­там, отражаемые в балансе
1 2 3 4 5
Кредиторская задолженность в том числе: 620 Сумма счетов 60 + 64 + 68 + + 69 + 70 +

+ 76 + 78

поставщики и подрядчики (60, 76) 621 Сумма счетов 60 + 76
векселя к уплате (60) 622 Счет 60
задолженность перед дочерни­ми и зависимыми обществами (78) 623 Счет 78
по оплате труда (70) 624 Счет 70
по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 Счет 69
задолженность перед бюдже­том (68) 626 Счет 68
авансы полученные (64) 627 Счет 64
прочие кредиторы 628 Сумма счетов 62 + 65 + 67 + + 71 + 76 и др.
Расчеты по дивидендам (75) 630 Субсчет 75-2
Доходы будущих периодов (83) 640 Счет 83
Фонды потребления (88) 650 Субсчет 88-5
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 Счет 89
Прочие краткосрочные пасси­вы 670 Субсчет 82-1
Итого по разделу VI
Баланс сумма строк (490 + 590 + 690) 699

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленной амортизации;

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, облигации, предоставленные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактических произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары — по покупной стоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные

документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств организации отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы по сомнительным долгам — в течение года в сумме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сумме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;

• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли за вычетом авансового и фактического использования прибыли в отчетном периоде. Фактически полученный убыток отражается в активе баланса отдельной статьей. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогич­ный период прошлого года
1 2 3 4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, 010
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020
Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от реализации 030

040

050

(строки (010 - 020 - 030 - 040))
Проценты к получению Проценты к уплате 060
070
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной

деятельности

(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100)) Прочие внереализационные доходы

090

100

110

120
Прочие внереализационные расходы Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110 + 120- 130))

Налог на прибыль Отвлеченные средства

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

(строки (140 - 150 - 160))

130
140

150

160

170


Номер

строки

Бухгалтерская

запись

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате
ф.№2 дебет кредит
010 62 46 (+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности)
46 68 НДС, 76

68 А

(-) НДС
46 (-) Акциз
46 68 Над (-) Процентная надбавка к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры
46 67 ГСМ (-) Налог на реализацию ГСМ
46 68 ЭП (-) Экспортная пошлина
46 68Пр (-) Налог с продаж
020 46 20, 40 Себестоимость продукции (работ, услуг) со счетом 26 или без него в соответствии с учетной политикой
46 37 Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой)

(Ф>Н — положительная запись,

Фраз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органами.

Если в ходе проверки годового бухгалтерского отчета установлено занижение доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства и обращения не связанных с ними затрат, то исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в отчетности текущего года как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном пери­оде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. В частности, излишнее списание сырья и материалов (при распределении отклонений или транспортно-заготовительных расходов) отражается записью: дебет счета 10 кредит счета 80, излишне начисленный износ основных средств — дебет счета 02 кредит счета 80, ошибочно отнесенные в затраты на производ­ство продукции (издержки обращения) расходы, производимые за счет чистой прибыли, — дебет счета 88 кредит счета 80 и т. д.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Там, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

15.2.

<< | >>

Еще по теме Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления:

  1. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
  3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  4. 15.4. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности
  5. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
  6. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
  7. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
  8. Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности
  9. Понятие и состав бухгалтерской отчетности.
  10. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  11. Процедура составления бухгалтерской отчетности
  12. 15.3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
  13. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕЙ
  14. Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности
  15. Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности
  16. 23.1. Состав и общие требования к бухгалтерской отчетности
  17. Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
  18. Процедура составления бухгалтерской отчетности
  19. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕЙ