Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыляхи убытках:
отчет о движении капитала — форма № 3;
отчет о движении денежных средств — форма № 4;
приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
итоговая часть аудиторского заключения;
пояснительная записка;
отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6 (представляют общественные организации (объединения)); специализированные формы;
отчет об использовании бюджетных ассигнований организаций — форма № 2-2 (представляют организации, получающие бюджетные ассигнования).
Субъекты малого предпринимательства, применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Квартальная бухгалтерская отчетность включает: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках — форма № 2.Приведем форму бухгалтерского баланса и порядок формирования строк баланса; форму отчета о прибылях и убытках, порядок формирования отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс
|
Актив | Код стр. | На начало года | На конец года | Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
, 1 ■ | 2 | 3 | 4 | 5 |
здания, сооружения, машины и оборудование | 122 | То же | ||
Незавершенное строительство (07, 08, 61) | 130 | Сумма счетов 07 + 08 + 61 | ||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | Счет 06 - счет 82 | ||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | Выборка из стр. 140 | ||
инвестиции в зависимые общества | 142 | bgcolor=white> | То же | |
инвестиции в другие организации | 143 | « | ||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | и | ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | и | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
Итого по разделу I | 190 | |||
II. Оборотные активы Запасы - | 210 | Сумма счетов 10 + 11 + 12 - - 13 + 15 ± 16 + + 20 + 21 + 23 + + 29 + 30 + 31 + + 36 + 40 + 41 + + 44 + 45 | ||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 211 | Счет 10 + счет 15 * счет 16 | ||
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | Счет 11 | ||
малоценные и быстроизнаши- вающиеся предметы (12, 13, 16) | 213 | Счет 12 -счет 13 + счет 15 ± счет 16 |
Актив | Код стр. | На начало года | На конец года | Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23, 29, 30, 36, 44) | 214 | Сумма счетов 20 + 21 + 23 + + 29 + 30 + + 36 + 44 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) | 215 | Счет 40 + счет 41 - счет 42 | ||
товары отгруженные (45) | 216 | Счет 45 | ||
расходы будущих периодов (31) | 217 | Счет 31 | ||
прочие запасы и затраты | 218 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | Счет 19 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | Выборка по сроку по счетам 60 + 61 + 62 + + 63 + 68 + 71 + + 75 + 76 + 78 | |
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | Счет 62 + счет 76 - счет 82 | ||
векселя к получению (62) задолженность дочерних и за | 232 | Счет 62 | ||
висимых обществ (78) | 233 | Счет 78 | ||
авансы выданные (61) | 234 | Счет 61 | ||
прочие дебиторы | 235 | Сумма счетов 60 + 63 + 68 + + 69 + 71 +76 и др. | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | Выборка по сроку по счетам 60 + 61 + 62 + + 63 + 68 + 71 + + 75 + 76 + 78 | ||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | Счет 62 + счет 76 - счет 82 | ||
векселя к получению (62) | 242 | Счет 62 |
Актив | Код стр. | На начало года | На конец года | Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
, 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | Счет 78 | ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | Счет 75-1 | ||
авансы выданные (61) | 245 | Счет 61 | ||
прочие дебиторы | 246 | Сумма счетов 60 + 63 + 68 + + 69 + 71 + 76 и др. | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | Счет 58 - счет 82 + счет 56 | ||
в том числе: инвестиции в зависимые общества | 251 | Выборка из разности счета 58 - 82 | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | Счет 56 | ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | Выборка из разности счета 58 - 82 | ||
Денежные средства | 260 | Сумма счетов 50 + 51 + 52 + + 55 + 56 + 57 | ||
в том числе: ' касса (50) | 261 | Счет 50 | ||
расчетные счета (51) | 262 | Счет 51 | ||
валютные счета (52) | 263 | Счет 52 | ||
прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | bgcolor=white>Сумма счетов 55 + 56 + 57 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | Счет 88 + + счет 96 | ||
Итого по разделу II | 290 | |||
III Убытки Непокрытые убытки прошлых лет (88) | 310 | Счет 88, субсчет 2 | ||
Непокрытый убыток отчетного года | 320 | X | Счет 88-1 + (счет 81 - счет 80) | |
Итого по разделу III | 390 | |||
Баланс (сумма строк 190 + + 290 + 390) | 399 |
Пассив | Код стр. | На начало года | На конец года | Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
IV. Капитал и резервы Уставный капитал (85) | 410 ' | Счет 85 | ||
Добавочный капитал (87) | 420 | Счет 87 | ||
Резервный капитал (86) | 430 | Счет 86 | ||
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | Выборка из счета 86 | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | К | ||
Фонды накопления (88) | 440 | Субсчет 88-3 | ||
Фонд социальной сферы (88) | 450 | Субсчет 88-4 | ||
Целевые финансирование и поступления (96) | 460 | Счет 96 | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 470 | Счет 88, субсчет 2 | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года | 480 | X | Счет 80 - - счет 81 | |
Итого по разделу IV | 490 | |||
V. Долгосрочные пассивы Заемные средства (92, 95) в том числе: | 510 | Сумма счетов 92 + 95 + 93 | ||
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | Счет 92 + + счет 93 | ||
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | Счет 95 | ||
Прочие долгосрочные пассивы | 520 | |||
Итого по разделу V | 590 | |||
VI. Краткосрочные пассивы Заемные средства (90, 94) | 610 | Сумма счетов 90 + 94 + 93 | ||
в том числе: кредиты банков | 611 | Сумма счетов 90 + 93 | ||
прочие займы | 612 | Счет 94 |
Пассив | Код стр. | На начало года | На конец года | Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | Сумма счетов 60 + 64 + 68 + + 69 + 70 + + 76 + 78 | ||
поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | Сумма счетов 60 + 76 | ||
векселя к уплате (60) | 622 | Счет 60 | ||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | Счет 78 | ||
по оплате труда (70) | 624 | Счет 70 | ||
по социальному страхованию и обеспечению (69) | 625 | Счет 69 | ||
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | Счет 68 | ||
авансы полученные (64) | 627 | Счет 64 | ||
прочие кредиторы | 628 | Сумма счетов 62 + 65 + 67 + + 71 + 76 и др. | ||
Расчеты по дивидендам (75) | 630 | Субсчет 75-2 | ||
Доходы будущих периодов (83) | 640 | Счет 83 | ||
Фонды потребления (88) | 650 | Субсчет 88-5 | ||
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | 660 | Счет 89 | ||
Прочие краткосрочные пассивы | 670 | Субсчет 82-1 | ||
Итого по разделу VI | bgcolor=white>690||||
Баланс сумма строк (490 + 590 + 690) | 699 |
Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:
• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленной амортизации;
• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;
• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);
• оборудование — по фактической себестоимости приобретения;
• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, облигации, предоставленные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;
• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;
• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;
• расходы будущих периодов — в сумме фактических произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
• товары — по покупной стоимости;
• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;
• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;
• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные
документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Источники средств организации отражаются в балансе:
• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;
• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
• резервы по сомнительным долгам — в течение года в сумме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сумме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;
• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;
• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;
• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли за вычетом авансового и фактического использования прибыли в отчетном периоде. Фактически полученный убыток отражается в активе баланса отдельной статьей. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;
• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.
Отчет о прибылях и убытках
|
Номер строки | Бухгалтерская запись | Содержание операции, отражаемой на финансовом результате | |
ф.№2 | дебет | кредит | |
010 | 62 | 46 | (+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности) |
46 | 68 НДС, 76 68 А | (-) НДС | |
46 | (-) Акциз | ||
46 | 68 Над | (-) Процентная надбавка к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры | |
46 | 67 ГСМ | (-) Налог на реализацию ГСМ | |
46 | 68 ЭП | (-) Экспортная пошлина | |
46 | 68Пр | (-) Налог с продаж | |
020 | 46 | 20, 40 | Себестоимость продукции (работ, услуг) со счетом 26 или без него в соответствии с учетной политикой |
46 | 37 | Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф>Н — положительная запись, Фраз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органами. Если в ходе проверки годового бухгалтерского отчета установлено занижение доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства и обращения не связанных с ними затрат, то исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в отчетности текущего года как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. В частности, излишнее списание сырья и материалов (при распределении отклонений или транспортно-заготовительных расходов) отражается записью: дебет счета 10 кредит счета 80, излишне начисленный износ основных средств — дебет счета 02 кредит счета 80, ошибочно отнесенные в затраты на производство продукции (издержки обращения) расходы, производимые за счет чистой прибыли, — дебет счета 88 кредит счета 80 и т. д. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Там, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. 15.2. Еще по теме Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления:
-
Аудит -
Бухгалтерский учет -
-
Аудит. Бухгалтерский учет -
Банковское дело -
Бизнес -
История -
Маркетинг и менеджмент -
Налоги и налогообложение -
Психология -
Социология и Политология -
Управление персоналом и Контроллинг -
Финансы -
Ценные бумаги -
Шпаргалки -
Экономика -
|