Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

По внешнему виду бухгалтерский баланс — это двухсторонняя таблица: актив (имущество организации) и пассив (собственный капитал + обязательства организации).

Актив баланса состоит из двух разделов: Внеоборотные активы (I) и Оборотные активы (II).

Пассив баланса состоит из трех разделов: Собственный капитал и резервы (III), Долгосрочные обязательства (IV) и Краткосрочные обязательства (V).

Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. При составлении баланса используются следующие методы оценки:

1. Основные средства и нематериальные активы в балансе отра­жаются по остаточной стоимости.

2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).

3. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и дру­гие материальные ценности отражаются по фактической себестои­мости.

4. Готовая продукция отражается по фактической себестоимо­сти, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (без счета 26 «Общехозяйственные рас­ходы»).

5. Отгруженные товары отражаются по фактической себестои­мости, либо по нормативной производственной себестоимости, ли­бо по прямым статьям затрат (счет 45 «Товары отгруженные»).

6. Материальные ценности, на которые цена в течение года сни­зилась либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости заго­товления. Для этого организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммы резерва.

7. Незавершенное производство в массовом и серийном произ­водстве может отражаться либо по нормативной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, мате­риалов, полуфабрикатов; при единичном производстве — по факти­чески произведенным затратам.

8. Размер уставного капитала отражается по величине, зарегист­рированной в учредительных документах.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

к 10. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расче­там с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождест­венны.

11. По полученным займам и кредитам задолженность отража­ется с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

12. Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бу­маги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

13. Финансовый результат отражается как нераспределенная при­быль или непокрытый убыток отчетного периода.

14. Финансовые вложения отражаются как:

а) ценные бумаги, которые котируются, — по рыночной теку­щей стоимости на конец отчетного периода;

б) не котируемые ценные бумаги — по стоимости их приобре­тения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финан­совые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений»);

в) выданные займы, купленная дебиторская задолженность (до­говор цессии) — по фактической стоимости.

21.1.