<<
>>

Система записей хозяйственных операций на счетах управленческого и финансового учета. 6.2.1. Применение системы интегрированного учета в торговой организации

Организация аналитического учета затрат в компьютерной программе, разработанной специально для холдинга, рассматривается на примере од­ного из его предприятий, занимающегося торговой деятельностью:

• поставкой вычислительной техники, программного обеспечения к ней;

• оказанием прочих услуг.

Все многообразие хозяйственных операций предприятия подразделяет­ся в компьютерной программе на три группы:

1) операции, отражаемые только в управленческом учете;

2) операции, отражаемые только в финансовом учете;

3) операции, отражаемые в финансовом и управленческом учете.

В связи с тем что на предприятии расходы необходимо группировать не только по статьям, но и по структурным подразделениям, а общие затраты (на рекламу, управленческие расходы и т.д.) распределять по видам деятель­ности в определенном соотношении, учет ведется с использованием специ­альных признаков — аналитических счетов (иногда их называют признака­ми аналитического учета, аналитическими данными к счетам и т.п.). В разработанной программе предусмотрена возможность ведения аналитичес­ких счетов до третьего порядка.

Описание используемых счетов:

• учет выручки от продажи продукции ведется на счете управленческо­го учета 90* 1 (в долларах США) и одновременно на счете финансового уче­та 90;

• учет прихода и отпуска вычислительной техники и программного обес­печения ведется на счете управленческого учета 41*1 и счете финансового учета 41;

• учет расходов, относимых на издержки обращения, ведется на счете управленческого учета 44* 1 и счете финансового учета 44.

Для управленческого счета ЭД* 1 «Продажи» введены аналитические сче­та первого порядка «Виды деятельности»:

1 — продажи вычислительной техники,

2 — продажи программного обеспечения,

999 — прочие продажи.

Для управленческого счета 44* 1 «Расходы на продажу» введены анали­тические счета первого порядка «Виды деятельности»:

1 — расходы на продажу вычислительной техники,

2 — расходы на продажу программного обеспечения,

999 — прочие затраты,

а также введены аналитические счета второго порядка «Статьи расходов»:

0 — материальные затраты;

1 — заработная плата персонала;

2 — социальное страхование;

999 — прочие статьи.

Для ведения расширенного аналитического учета необходимо при реги­страции хозяйственных операций производить разделение управленческого счета по аналитическим счетам.

Пример. Перед регистрацией хозяйственной операции по начислению заработной платы производится распределение начисленной заработной платы по видам деятельности и статьям затрат, затем в управленческом уче­те составляются следующие проводки:

1) Д-т 44*1.001.001 К-т 70*1 — расходы на продажу вычислительной техники, заработная плата;

2) Д-т44* 1.002.002 К-т70*2 — расходы на продажу программного обес­печения, заработная плата.

Финансовый учет — это синтетический учет затрат. Рассмотренные выше операции будут выглядеть в нем следующим образом:

1) Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты с персоналом по опла­те труда»;

2) Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты с персоналом по опла­те труда».

Данная система позволяет использовать стандартные проводки, вести автоматический учет себестоимости: в финансовом учете — методом пол­ной себестоимости, а в управленческом — с использованием системы «ди- рект-костинг» (при этом операция вводится одной проводкой в оба вида уче­та). Более того, система позволяет в управленческом учете вести расчет себестоимости одновременно несколькими способами с последующим от­несением данных в различные отчетные формы.

Для ведения расширенного аналитического учета в программе исполь­зуются такие возможности, как:

• определение аналитических счетов при регистрации хозяйственной опе­рации;

• ввод входящих остатков;

• подготовка типовых отчетных документов;

• специальная обработка и предоставление управленческой информации с использованием аналитических счетов.

Одной из возможностей компьютерной программы, применяемой хол­дингом, является разработка бюджетов на различные сроки. С этой целью используется подпрограмма «Финансовые планы», которая позволяет плани­ровать на любой срок предстоящие доходы и расходы, объединяя их в бюдже­ты, осуществлять контроль платежей, проводить анализ фактического испол­нения сметы, оптимизировать финансовую деятельность предприятия.

Планирование осуществляется на заданный интервал времени. Бюджет формируется на основе как разовых (например, ремонт помещений, покуп­ка мебели и т.д.), так и повторяющихся событий (например, перечисления налогов, взносов в Пенсионный фонд, арендной платы и т.д.). Событием является любой факт финансово-хозяйственной деятельности предприятия, связанный с приходом или расходом денежных средств на определенном бухгалтерском счете. Каждому событию соответствует операция, отражаю­щая такой приход или расход денежных средств.

Для повторяющихся операций задается период действия и период повторения.

Период действия позволяет установить для определенной повторяющей­ся операции начало и конец срока ее действия (например, перечисление арен­дной платы в течение одного года с 01.01.2002 г. по 31.12.2002 г.). При необ­ходимости можно не задавать конец срока действия. В этом случае считается, что операция не имеет ограничения по сроку действия (например, планиро­вание уплаты налогов осуществляется без установления конца срока дей­ствия этой операции, т.е. до тех пор, пока существует предприятие).

Период повторения позволяет сформировать операцию, которая долж­на повторяться в плане через определенный интервал времени (например, выплата заработной платы пятого числа каждого месяца). В качестве пери­ода повторения могут быть выбраны один или несколько дней, недель, ме­сяцев, лет. Планирование повторяющейся операции осуществляется по за­данным числам и дням недели.

Для каждого финансового плана компьютерная программа хранит от­дельный список повторяющихся операций. После включения повторяющихся операций в финансовый план она автоматически переводит эти операции в разряд разовых, запланированных на конкретные даты плана.

Программа позволяет создавать стратегические планы на основании предварительных данных (годовые, квартальные), после чего данный пери­од разбивается на более мелкие и проводится уточненное планирование.

В дальнейшем, по мере необходимости, происходит возврат к ранее сфор­мированному финансовому плану и в него вносятся коррективы в зависи­мости от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за прошедшее с момента составления плана время.

Например, сформировав вначале финансовый план на I квартал года, по истечении первого месяца можно вернуться к нему и, не меняя в целом квартального плана, уточнить план на второй месяц, добавив или удалив из первоначального плана неко­торые операции (события) либо скорректировав суммы предстоящих плате­жей в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за первый месяц квартала.

На основании операций, включенных в финансовый план, готовятся платежные документы. По мере отражения результатов совершения опера­ций (отработки платежных документов) в учете программа включает в фи­нансовый план информацию о фактических суммах прихода и расхода денежных средств по датам платежей. В соответствии с данными бухгал­терского учета программа автоматически формирует входящие остатки (пла­новый и фактический) на даты начала и конца периода планирования, фак­тический приход и фактический расход денежных средств на начальную и конечную даты, суммарный приход и суммарный расход денежных средств по данным отработанных платежных документов.

На основании этой информации, изменяя начальную и конечную даты периода планирования, осуществляется контроль прохождения платежей за установленный период, оперативно проводится анализ фактического выпол­нения финансового плана по конкретному бухгалтерскому счету, вносятся при необходимости изменения в план операций текущего периода, и таким образом оптимизируется финансовая деятельность предприятия в течение всего времени планирования.

6.2.2.

<< | >>
Источник: Бахрушина М.А.. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., — 528 с.. 2002

Еще по теме Система записей хозяйственных операций на счетах управленческого и финансового учета. 6.2.1. Применение системы интегрированного учета в торговой организации:

  1. Возможные варианты организации управленческого учета: автономная и интегрированная системы
  2. Применение системы интегрированного учета на промышленном предприятии
  3. Понятие бухгалтерского управленческого учета, его предмет. Влияние организационной структуры предприятия на построение системы управленческого учета
  4. Управленческий учет как элемент системы бухгалтерского учета. Предпосылки появления управленческого учета в РФ
  5. Системы и функции управленческого учета Управленческий учет как система
  6. Системы и функции управленческого учета Управленческий учет как система
  7. 24.1. Место управленческого учета в системе бухгалтерского учета
  8. Объекты исследования, метод и задачи бухгалтерского управленческого учета. Место бухгалтерского учета в системе «эккаунтинг»
  9. Назначение управленческого учета, сфера и особенности его применения Назначение управленческого учета
  10. Организация учета торговых операций
  11. 2.2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
  12. 3.4. СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА