<<
>>

Синтетический учет реализации экспортной продукции

Отражение в учете экспортных операций производится следующим образом. При отгрузке продукции (товаров) российской организацией, до перехода права собственности к иностранному покупателю, продукция (товары) отражаются на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической производственной себестоимости (покупной стоимости товаров):

Д-т сч.

45 "Товары отгруженные"

К-т счетов 40 "Готовая продукция"

41 "Товары".

Расходы, связанные с реализацией продукции (товаров), такие, как транспортные, погрузочно-разгрузочные и другие, отражаются на счетах 43 или 44 с выделением НДС:

Д-т счетов 43 "Коммерческие расходы"

44 "Издержки обращения" — цена услуги 19 "НДС по приобретенным ценностям" — НДС по услуги К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — общая сумма.

При таможенном оформлении экспортных товаров производится начисление и оплата:

• таможенной пошлины;

• таможенных сборов в рублях в размере 0,1 % таможенной стоимости товара;

• таможенных сборов в валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости товара.

Начисление таможенных платежей отражается в учете следующим образом:

•таможенной пошлины (дебет счетов 43, 44, кредит счета 76(ТП)).

•таможенных сборов (дебет счетов 43, 44, кредит счета 76(ТП)).

Оплата таможенных платежей в учете отражается записью:

Д-т сч. 76 (ТП)

К-т счетов 51 "Расчетный счет"

52 "Валютный счет".

Возникающие курсовые разницы на счетах 76 (ТП) и 76 при оплате таможенных сборов в иностранной валюте списываются на счет 80 или 83 в соответствии с учетной политикой.

При переходе права собственности к иностранному покупателю в соответствии с условиями поставки отгрузка товаров отражается по счету реализации по конкретной стоимости в инвалюте и в рублях, перечисленных по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Затраты по отгруженным товарам списываются на счет реализации бухгалтерской записью: Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т счетов 45 "Товары отгруженные"

43 "Коммерческие расходы".

На счете 46 определяется финансовый результат, который списывается на счет 80:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".

Полученная прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с принятым в учетной политике вариантом определения момента реализации: по отгрузке или по оплате.

Поступление валютной выручки на транзитный счет российского предприятия отражается в учете в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату зачисления на счет:

Д-т сч. 52 "Валютный счет" (ТР)

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Возникающие курсовые разницы на счете 62 списываются на счет 80 или 83 в соответствии с учетной политикой.

Полученная валютная выручка подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке в соответствии с действующим порядком.

Все организации, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, обязаны установленную часть своей валютной выручки продать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Порядок продажи валюты устанавливается ЦБ РФ.

Валюта должна быть продана не позднее чем через 7 дней после поступления валютной выручки.

Принят следующий порядок обязательной продажи организациями части экспортной выручки:

• при поступлении валютной выручки она зачисляется на транзитный валютный счет, открываемый организации в уполномоченном банке;

• разрешается с транзитного счета оплатить накладные расходы в инвалюте по экспортируемой продукции за границей (транспортировка, страхование, экспедирование грузов, оплата таможенных процедур);

• по поручению организации установленную часть поступившей валюты за минусом накладных расходов с транзитного счета перечисляют для продажи на внутреннем рынке;

• оставшаяся часть валюты по поручению организации с транзитного счета перечисляется на ее текущий валютный счет.

В случае, если организации, в том числе посреднические организации, произвели оплату накладных расходов со своих текущих валютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на текущие валютные счета организации (посреднических организаций);

• на расчетный счет организации уполномоченным банком перечисляется выручка за проданную валюту;

• за операцию продажи уполномоченный банк взимает комиссионное вознаграждение (не более 1,3% от суммы сделки).

При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих экспорт (контракт или копия контракта, выписка банка о поступлении выручки от реализации товаров, грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками таможни, осуществившей выпуск товара в режиме экспорта, и пограничной таможни, копии транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных документов, (подтверждающих вывоз товаров за пределы государств — участников СНГ) организация-экспортер имеет право произвести зачет НДС, уплаченного поставщикам и на таможне по материалам, использованным на производство экспортных товаров (при наличии их раздельного учета). При этом оформляется (бухгалтерская запись:

Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС)

К-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям".

При получении от иностранного партнера авансов и предоплат по экспортным товарам, работам, услугам, российская организация должна начислить НДС по ставке 16,67 % к полученной сумме в валюте, которая пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств:

Д-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным"

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС).

Затем производится оплата НДС. Пересчет долга по НДС в рубли производится по курсу ЦБ РФ на день оплаты и оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС)

К-т сч. 51 "Расчетный счет".

Возникающие на счете 68 (НДС) курсовые разницы списываются на счет 80 или 83.

После сдачи в налоговый орган документов, подтверждающих реальный экспорт, российская организация производит зачет НДС, уплаченного в бюджет по авансам и предоплатам по экспортным поставкам.

НДС, отраженный на счете 64, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подтверждения экспорта (дебет счета 68 (НДС), кредит счета 64).

Возникающие курсовые разницы на счете 68 (НДС) и 64 относятся на счет 80 или 83.

<< | >>
Источник: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, -496 с.. 2000 {original}

Еще по теме Синтетический учет реализации экспортной продукции:

  1. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
  2. Синтетический учет готовой продукции
  3. Синтетический учет готовой продукции
  4. Учет экспортных операций Порядок оформления экспорта продукции (работ, услуг)
  5. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
  6. Учет реализации продукции
  7. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
  8. 10.3. Учет реализации готовой продукции
  9. Учет выпуска и реализации продукции
  10. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
  11. 10. Учет готовой продукции и ее реализации
  12. Глава 10. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ
  13. Глава 13. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ
  14. Учет реализации продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
  15. Раздел 8. Учет готовой продукции и товаров и их реализации
  16. Глава 7 УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ЕЕ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ