СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном сче­те организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денеж­ных средств с расчетного счета организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, исполь­зуются платежные поручения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.

Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете представлен на схеме.

Движение денежных средств на расчетном счете

Списание средств

Выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, команди­ровочные расходы, хозяйственные и операционные расходы

Перечисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и подряд­чикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т.д.

Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджет­ные фонды

Выдача другим организациям займов, перечисление авансов и др.

Перечисление денежных средств в счет возврата полученных ранее кредитов и займов и уплаты процентов по ним

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выпи­сок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получе­ние руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслужива­ние и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по спи­санным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правиль­ность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на докумен­тах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером простав­ляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

140

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и рас­ходовании денежных средств.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и об­наруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента».

Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий о текущем со­стоянии расчетного счета организации.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены сле­дующие сведения:

- наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;

- дата, на которую оформляется выписка, - число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

- время распечатки выписки в банке - часы, минуты и секунды в формате «ЧЧ:ММ:СС»;

- БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);

- наименование клиента и номер его расчетного счета;

-дата последней операции - число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных операций в графе «ВО» (вид операции);

- номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;

- номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;

- расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;

- суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;

- итоговые обороты по дебету и кредиту счета;

- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, уста­новленные для той или иной операции.

В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе «ВО»: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - чек денежный

(по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета

з кассу); 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер и др.

Допустим, что организация ООО «Производственник» получила выписку банка от

17.02.2006 с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

- платежное поручение № 27 от 17.02.2006 на оплату поставщику материалов ЗАО (Металлист» 11 800 руб., включая НДС - 1800 руб.;

- мемориальный ордер банка № 436 от 17.02.2006 на сумму 10 руб.

банка по переводу денежных средств поставщику;

- квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 17.02.2006 на получение по чеку из банка 30 000 руб. в кассу, в том числе на выдачу заработной платы - 20 000 руб. и на хозяйственные нужды - 10 000 руб.;

- мемориальный ордер банка № 609 от 17.02.2006 на сумму 60 руб. (комиссия за выда­чу наличных денег на хозяйственные нужды);

- платежное поручение ООО «Атлант» № 114 от 17.02.2006 на оплату им продукции ООО «Производственник» согласно договору № 14 от 09.02.2006 и счету-фактуре № 16 от

14.02.2006 на сумму 23 600 руб., включая НДС - 3600 руб.

Образец выписки банка по расчетному счету, оформленный с использованием приве­денных выше данных, может иметь вид, представленный на следующей странице.

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА КЛИЕНТА 17.02.2006 10:15:39

' ■ ■ ■ ' ' Р

ОАО «Импэксбанк» БИК 044525788

корр. счет 30101810400000000788

Наименование клиента: ООО «Производственник»

Валюта счета: РиИ/вЮ Российский рубль

Номер счета: 40702810600000000221

Дата последней операции: 16.02.2006

Входящий остаток на начало дня: 93006.25

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм хозяйственные one рации, приведенные в выписке банка по расчетному счету за 17.02.2006, отразятся в бух галтерском учете следующими проводками:

…