Распределение общехозяйственных затрат при использовании метода «директ-костинг»

При методе «директ-костинг» сумма общехозяйственных расходов списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы». К счету от­крыты два субсчета второго уровня: 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения», 90.08.2 «Управ­ленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Учет по подразделениям, а также аналитический учет на счете не ведется. Распределение общехозяйственных расходов произ­водится по субсчетам счета 90.08, соответствующим различным режимам налогообложения. Общехозяйственные расходы списываются на субсчета счета 90.08 по статьям затрат в соответствии с настройкой распределения каждой статьи в справочнике Статьи затрат (рис.

Оплата труда (Статья затрат)

hspace=0 vspace=0> іш_т ?

Рис.

При этом статьи затрат, для которых в справочнике указано, что они относятся к расходам по деятельности с основной системой налогообло­жения (общая или упрощенная) списываются на счет 90.08.1. Если для статьи указано, что она относится к видам деятельности с особым поряд­ком налогообложения (например, ЕНВД), то расходы по ней списываются на счет 90.08.2. Если для статьи затрат указано, что она относится к раз­ным видам деятельности, то расходы по этой статье распределяются в долях, соответствующих базе распределения, указанной в параметрах у­четной политики организации на закладке ЕНВД. В качестве базы распре­деления можно указать один из вариантов (рис. 5.122):

• Доходы от реализации;

• Доходы от реализации и внереализационные доходы.

Рис. 5.122. Порядок определения базы распределения по видам деятельности

В случае если выбран способ Доходы от реализации, в состав базы распределения по деятельности, облагаемой ЕНВД, включается сумма выручки, отраженная на счете 90.01.2, в состав базы распределения по основной системе налогообложения включается выручка, отраженная на счете 90.01.1, уменьшенная на сумму налога на добавленную стоимость, отраженную на счете 90.03.

В случае если выбран способ Доходы от реализации и внереализаци­онные доходы, то к суммам по основной системе налогообложения добав­ляются доходы, отраженные на счете 91.01.

Рассмотрим порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расхо­ды» в случае, если используется метод «директ-костинг», на следующем примере.

Пример 5.21

Сумма общехозяйственных расходов за январь составила 45 081,46руб. Применяется метод «директ-костинг». Необходимо списать общехозяйственные расходы.

Определим необходимость распределения расходов по видам дея­тельности.

Выполняем регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и с помощью отчета Справка-расчет списания косвенных расходов

(Справки-расчеты ^ Бухгалтерский и налоговый учет: Списание косвенных расходов) анализируем результат (рис. 5.123).

Рис.

Отчет может быть сформирован в нескольких вариантах, поэтому перед формированием отчета следует произвести его предварительную настройку.

Период составления и организация указываются в форме отчета. Ос­тальные настройки можно указать в форме настроек, которая открывается с помощью кнопки .

На закладке Показатели указывается, какие данные выводить: Бух­галтерского учета, Налогового учета или Бухгалтерского учета с посто­янными и временными разницами.

На закладке Отбор можно ограничить вывод данных конкретными видам деятельности и статьями затрат.

На закладке Оформление можно также выбрать вариант оформления отчета или задать собственное условное оформление.