<<
>>

Расчеты по транспортному налогу

Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Уплата транспортного налога введена с 1 января 2003 г.

Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодатель­ством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооб­ложения.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоход­ной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистра­ции автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Правила регистрации автомототранспортных средств в Государственной инспекции безопасности дорожного движения утверждены приказом МВД России от 27.01.2003 № 59.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном хо­ду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воз­душные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), заре­гистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами а также автомобили легковые с мощностью двигателя до-100 л.с, (до 73,55 кВт), получен­ные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном зако­ном порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собст­венности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или гру­зовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистри­рованные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельско­хозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и др.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для кото­рых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в под п. 1,2,- как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 2, налоговая база определя­ется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подп. 3, налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для нало­гоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощ­ности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Базовые размеры налоговых ставок представлены в п. 1 ст. 361 НК РФ. При этом нало­говые ртавки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и суммы авансовых платежей самостоятельно.

С 1 января 2006 г. установлен следующий порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу:

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисля­ется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки;

-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового перио­да;

- сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного пе­риода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и нало­говой ставки.

Необходимо отметить, что при определении величины авансового платежа по налогу по итогам каждого отчетного периода (квартала) авансовые платежи, исчисленные за пре­дыдущий отчетный период, не учитываются.

654

Только лишь после истечения налогов;': - = ■ = - =': •= ::= '.т: •

бюджет по итогам налогового периода, буде-

налога, исчисленной за весь налоговый период, и су.

исчисленных в течение налогового периода.

Законодательный (представительный) орган субъек-з ­вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплатель •• :в таз.: .

и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогов;';

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами сусъев - : сматривают уплату организациями налога и авансовых платежей по налогу -о -з-

хождения транспортных средств,

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, упла­чивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в изложенном выше порядке.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (например, на отдельном субсчете 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»).

Для целей бухгалтерского учета транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих опе­рационных расходов,

В случае, когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Про­чие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

Перечисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в бюджет субъекта РФ отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Пример 2. Допустим, что у организации в течение 2006 г. находился в собственности легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляла 110 л.с.

Ставка субъекта РФ по данному виду транспортных средств составляет 15 руб. в год за одну лошадиную силу мощности двигателя.

При использовании данных примера 2 сумма авансового платежа по итогам каждого от­четного периода (квартала) составит:

1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2006 г.: 15 руб. х 110 л.с.: 4 = 412 руб. 50 коп.

Сумма транспортного налога по итогам налогового периода составит:

15 руб. х 110, л.с. = 1650 руб. 00 коп.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового пе­риода, составит: 1650,00 - 412,50 - 412,50 - 412,50 = 412 руб. 50 коп.

В целях налогообложения прибыли транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включаются в расходы организации, учиты­ваемые при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогово­го периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода пред­ставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по транс­портному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу должны представляться органи­зациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным перио­дом, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.

<< | >>
Источник: Тумасян Рафаэль Зарзанович. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Омега-Л, - 794 с. : ил. [табл.]. - (Профессиональный бухгалтер).. 2006

Еще по теме Расчеты по транспортному налогу:

  1. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"
  2. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  3. 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
  4. 5.2. Транспортный налог
  5. Транспортный налог
  6. Транспортный налог
  7. 13.1. Транспортный налог
  8. 5.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  9. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  10. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  11. 4.2. транспортный налог