Расчеты по транспортному налогу
Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».
Правила регистрации автомототранспортных средств в Государственной инспекции безопасности дорожного движения утверждены приказом МВД России от 27.01.2003 № 59.
Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами а также автомобили легковые с мощностью двигателя до-100 л.с, (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и др.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в под п. 1,2,- как единица транспортного средства.
В отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подп. 3, налоговая база определяется отдельно.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Базовые размеры налоговых ставок представлены в п. 1 ст. 361 НК РФ. При этом налоговые ртавки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и суммы авансовых платежей самостоятельно.
С 1 января 2006 г. установлен следующий порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу:
- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки;
-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода;
- сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Необходимо отметить, что при определении величины авансового платежа по налогу по итогам каждого отчетного периода (квартала) авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период, не учитываются.
654
Только лишь после истечения налогов;': - = ■ = - =': •= ::= '.т: •
бюджет по итогам налогового периода, буде-
налога, исчисленной за весь налоговый период, и су.
исчисленных в течение налогового периода.
Законодательный (представительный) орган субъек-з вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплатель •• :в таз.: .
и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогов;';
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами сусъев - : сматривают уплату организациями налога и авансовых платежей по налогу -о -з-
хождения транспортных средств,
В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в изложенном выше порядке.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учет расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (например, на отдельном субсчете 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»).
Для целей бухгалтерского учета транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих операционных расходов,
В случае, когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).
В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).
Перечисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в бюджет субъекта РФ отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Пример 2. Допустим, что у организации в течение 2006 г. находился в собственности легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляла 110 л.с.
Ставка субъекта РФ по данному виду транспортных средств составляет 15 руб. в год за одну лошадиную силу мощности двигателя.
При использовании данных примера 2 сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит:
1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2006 г.: 15 руб. х 110 л.с.: 4 = 412 руб. 50 коп.
Сумма транспортного налога по итогам налогового периода составит:
15 руб. х 110, л.с. = 1650 руб. 00 коп.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит: 1650,00 - 412,50 - 412,50 - 412,50 = 412 руб. 50 коп.
В целях налогообложения прибыли транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включаются в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу должны представляться организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.
Еще по теме Расчеты по транспортному налогу:
- Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"
- Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
- 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
- 5.2. Транспортный налог
- Транспортный налог
- Транспортный налог
- 13.1. Транспортный налог
- 5.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
- ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
- ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
- 4.2. транспортный налог