Продажа товаров по договору поставки
Договора поставки могут включать в себя различные условия по предпродажной подготовке, доставке, хранению товаров, порядок оплаты товаров, а также момент перехода права собственности на передаваемые товары.
Если договором предусмотрен общий порядок перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от торговой организации к покупателю и выполнены все остальные условия признания выручки от обычной деятельности в бухгалтерском учете, то в учете продажа товаров может быть представлена следующими проводками:
Операция | Дебет | Кредит | Сумма (БУ) | Налоговый учет по налогу на прибыль | |
Сумма НУ Дт | Сумма НУ Кт | ||||
1. Товары отгружены покупателю | 62.01 | 90.01.1 | + | + | +, сумма выручки без НДС |
2. Начислен НДС | 90.03 | 68.02 | + | + | |
3. Списана себестоимость проданных товаров | 90.02.1 | 41.01 | + | + | + |
4. Поступила оплата за товары | 51 | 62.01 | + | + |
Если договором предусмотрено, что переход права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от торговой организации к покупателю происходит после оплаты товара, то в учете продажа товаров может быть представлена следующими проводками:
Операция | Дебет | Кредит | Сумма (БУ) | Налоговый учет по налогу на прибыль | |
Сумма НУ Дт | Сумма НУ Кт | ||||
1. Товары отгружены покупателю | 45.01 | 41.01 | + | + | + |
2. Отражена выручка от продажи товаров | 62.01 | 90.01.1 | + | +, сумма выручки без НДС | |
3. Начислен НДС при отгрузке | 76.ОТ | 68.02 | + | ||
4. Списана себестоимость проданных товаров | 90.02.1 | 45.01 | + | + | + |
5. Отражен НДС по проданным товарам | 90.03 | 76.ОТ | + | ||
6. Поступила оплата за товары | 51 | 62.01 | + | + |
При определении стоимости проданных товаров следует учитывать, что в соответствии с ПБУ 5/01 организация может применять один из способов оценки товаров:
• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (способ ФИФО).
Аналогичные методы оценки предусмотрены в отношении реализованных товаров и для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Порядок подготовки информационной базы к работе и настройка параметров учетной политики в части учета запасов были подробно рассмотрены ранее. Далее в примерах, если не оговорено особо, подразумевается, что оценка проданных товаров производится по средней себестоимости.
Реализация в момент отгрузки
Для отражения операций по оптовой продаже товаров в программе 1 С: Бухгалтерия 8 предназначен универсальный документ Реализация товаров и услуг.
В дополнение к нему может быть оформлен Счет на оплату покупателю. Документ Счет на оплату покупателю не является обязательным, оформляется для того, чтобы уведомить покупателя о платежных реквизитах для перечисления денежных средств за поставляемые товары и услуги, а также о составе, количестве и ценах поставляемых товаров. На практике в счетах также могут указываться дополнительные условия сделки, такие как перечень необходимых документов для оформления отгрузки, способы доставки, адреса и контактные телефоны складов, и другая информация. Как правило, в организациях оптовой торговли оформлением счетов и отгрузочных документов занимается специализированное подразделение или выделенные сотрудники бухгалтерии. В зависимости от условий договора счет может быть оформлен как одновременно с отгрузкой, так и отдельно (например, если договором определена частичная или полная предоплата за товар). Поэтому в программе предусмотрена возможность заполнения документа Реализация товаров и услуг на основании оформленного ранее счета. Сотрудник, оформляющий отгрузку товаров, заполняет (вручную или на основании счета) реквизиты покупателя, товарный состав и суммы, распечатывает товарную накладную по форме ТОРГ-12, документ сохраняет в информационной базе без проведения. После совершения операции (отпуска товаров со склада) накладная передается в бухгалтерию, где ранее введенный документ Реализация товаров и услуг вновь открывают, проверяют правильность заполнения реквизитов, после чего документ проводят и выписывают к нему счет-фактуру.Порядок оформления оптовой продажи товара рассмотрим на следующем примере.
Пример 6.8
17 марта покупателю ООО «Контекст» со Склада товаров отгружено 50 штук товара Пушкин А. С. Евгений Онегин (отпускная цена
120,0 руб. за ед.) и 30 штук товара Аудиокнига Пушкин А.С. Медный всадник (отпускная цена - 110,00 руб. за ед.). Покупателю следует выставить счет на оплату и оформить комплект отгрузочных документов: накладную и счет-фактуру.
Когда необходимо оформить сразу комплект документов, ввод данных рекомендуется начинать с оформления счета.
В списке документов Счета на оплату покупателю создадим новый документ Счет на оплату покупателю (см. рис. 6.39).
В шапке документа укажем:
• дату оформления счета - 17.03.2014.
• организацию, от имени которой оформляются документы, - ООО «Торговая компания»;
• склад, с которого будут отпускаться товары, - Склад товаров (выбор из справочника Склады);
• контрагента-покупателя - Контекст ООО (выбор из справочника Контрагенты);
• банковский счет организации для перечисления оплаты по счету (выбор из справочника Банковские счета);
В реквизите Договор укажем новое основание взаиморасчетов - Договор поставки № 1 от 01.03.2014 г. (выбор из справочника Договоры контрагентов). Для этого по кнопке выбора договора (или используя функциональную клавишу Р4) откроем список договоров контрагента и внесем в него новый элемент (команда Создать). Укажем данные для нового элемента справочника: наименование - Договор поставки № 1 от 01.03.2014 г., вид договора - С покупателем (выбор из списка), валюта расчетов - руб. В реквизите Вид взаиморасчетов укажем Оптовая продажа товаров (выбор из справочника Виды взаиморасчетов). Как упоминалось ранее, этот реквизит необязателен к заполнению, но позволяет в дальнейшем производить отбор и группировку взаиморасчетов и документов. В реквизите Тип цен укажем Цена реализации. Пример заполненного договора представлен на рис. 6.38.
А примера колонка будет заполнена автоматически потому, что мы предварительно произвели соответствующую настройку. Счета учета товаров, а также доходов и расходов от их реализации программа заполнила данными из регистра сведений Счета учета номенклатуры, а номенклатурную группу - по значению в одноименном реквизите в справочнике Номенклатура. Если при подборе товара какие-то реквизиты не заполняются, следует проверить данные в справочнике Номенклатура (ставку НДС и номенклатурную группу), а также настройку регистра сведений Счета учета номенклатуры.
По гиперссылке Реквизиты продавца и покупателя открываем вспомогательную форму и указываем сведения для оформления отгрузочных документов (рис. 6.42).
Рис. 6.42. Реквизиты продавца и покупателя |
Запишем документ, по команде Печать ^ Товарная накладная (ТОРГ- 12) сформируем товарную накладную (рис. 6.43).
Рис. 6.43. Печатная форма товарной накладной по форме № ТОРГ-12 |
Окно печатной формы содержит не только подготовленный для печати документ, но дополнительные управляющие элементы, позволяющие указать количество копий, выводимых на печать, сохранить копию печатного документа в файл, а также отредактировать реквизиты документа перед печатью.
После подтверждения склада о фактическом отпуске товаров следует вновь открыть сохраненный документ, проверить правильность его заполнения, провести, после чего нажать на кнопку . При этом будет создан документ Счет-фактура выданный (рис. 6.44).
При проведении документа Реализация товаров и услуг в регистр бухгалтерии вводятся проводки по операции реализации (рис. 6.45).
По каждой товарной позиции табличной части формируется три проводки.
Проводкой в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» с кредита счета 41.01 «Товары на складах» списывает себестоимость проданных товаров по данным бухгалтерского и налогового учета. Сумма проводки рассчитывается в соответствии с принятым организацией способом оценки запасов. Если аналитический учет запасов ведется в разрезе партий, по каждой партии формируется отдельная проводка.
Проводкой в дебет счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» отражается выручка от продаж и одновременно возникновение дебиторской задолженности покупателя. Заметим, что сумма по налоговому учету в части выручки от реализации отражается без учета НДС.
Проводкой в дебет счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» с кредита счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» начисляется налог на добавленную стоимость по операции продажи товаров. В налоговом учете начисление налога не отражается.
А +- -» ] ^ Счет-фактура выданный на реализацию 1 от 17.03.2014
Записать и закрыть | Записать | [дк. | [ Уі Печать т | | Создать на основании т~] [ ЕВ | | Э | | Еще т | [ ? |
^ Счет-фактура №: ТКБП-0000001 от: [l7.03.2014 12:00:01 |щ|
Организация: [ООО "Торговая компания" [ т | ді [
Контрагент: [Контекст ООО | ^ | дд | КПП
Документы-основания: Реализация товаров и услуг ТКБП-000001 от 17.03.2014 12:00:01 Изменить
Договор: Договор поставки № 1 от 01.03.2014 г. | [Р
Сумма: 10494,00 руб. НДС (вт.н.): 1 194,00.
Платежные документы
Добавить | Еще ▼ | |
N Дата | Номер | |
(од вида операции: | [01 | ... ] Реализованные товары, работы, услуги | |
Составлен: | [ На бумажном носителе | В электронном виде | (3 Выставлен (передан контрагенту): [ 17.03.2014 | ИШ |
3 у ко водитель: | I | | » | [Р [ Главный бухгалтер: [ | - | іР |
(омментарий: | I | Ответственный: [фамилия ответственного лица | - | іР |
Рис. 6.44. Документ Счет-фактура выданный |
Реализация после отгрузки
Несколько иначе будет выглядеть оформление документов в случае, если условиями договора предусмотрен особый порядок перехода права собственности на проданные товары. Например, в качестве такого дополнительного условия может выступать факт оплаты отгруженного товара.
Реализация в этом случае состоит из двух этапов, на каждом из которых оформляется документ определенного вида. При отпуске товаров со склада покупателю, как и в рассмотренном ранее примере, оформляется документ Реализация товаров и услуг, но с видом операции Отгрузка без перехода права собственности. Позднее, когда все условия сделки будут выполнены (получена оплата, либо задолженность покупателя погашена иным образом.), оформляется документ Реализация отгруженной продукции. Рассмотрим эту ситуацию на примере.
а ■+ 1 ^ Движения документа: Реализация товаров и услуг ТКБП-000001 от 17.03.2014 1... *
Злписать и закрыть О Обновить Еще * ?
I I Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)
дк, Бухгалтерский и налоговый учет (6) (5) НДС по приобретенным ценностям (4) §] НДС Продажи (2)
|
Рис. 6.45. Проводки операции реализации товаров в оптовой торговле
Пример 6.9
19 марта организацией ООО «Торговая компания» покупателю ЗАО «Орбита» со Склада товаров отгружена партия товаров: 20 книг Пушкин А. С. Евгений Онегин (отпускная цена 120,00 руб. за штуку),
20 дисков Аудиокнига Пушкин А. С. Медный всадник (отпускная цена - 110,00 руб. за штуку). Договором поставки №2 от 14.03.2014 предусмотрено условие перехода права собственности на товар покупателю после полной оплаты товара. Товар оплачен полностью 15.04.2014.
Как и в предыдущем примере, начнем оформление документов со Счета на оплату, который в этом случае послужит основанием не только для документа отгрузки, но и для документа оплаты за товары.
Создадим новый счет для покупателя и заполним его параметрами согласно примеру:
• Дата счета - 19.03.2014;
• Контрагент - Орбита ЗАО;
• Договор - Договор поставки № 2 от 14.03.2014 (вид договора - С покупателем, валюта договора - руб.);
• Склад - Склад товаров;
• Банковский счет - счет из справочника Банковские счета.
Заполним табличную часть Товары методом подбора. Запишем документ и введем на его основании документ Реализация товаров и услуг. По умолчанию документ создается для вида операции Товары. Для изменения вида операции сохраняем документ, в списке документов Реализация товаров и услуг через контекстное меню вводим команду Изменить вид операции ^ Отгрузка без перехода права собственности ^ Выбрать.
Рассмотрим особенности заполнения документа для указанной операции (рис. 6.46).
Рис. 6.46. Оформление документа реализации при отгрузке без перехода права собственности |
В табличной части Товары присутствуют и заполнены те же колонки, что и в предыдущем примере, а также дополнительная колонка, которая была недоступна в предыдущем примере Переданные, счет учета. В ней указывается счет, на котором учитываются товары, отгруженные покупателю, право на которые еще к нему не перешло. В нашем случае это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные».
Запишем документ и сформируем печатную форму ТОРГ-12. После отгрузки товаров со склада проверим товарный состав и сумму документа и проведем его.
При проведении документа Реализация товаров и услуг формируются записи в регистре бухгалтерии. По каждой строке табличной части закладки Товары при проведении формируется проводка в дебет счета 45.01 «Покупные товары отгруженные» с кредита счета 41.01 «Товары на складах» на сумму себестоимости отгруженных товаров. Также по каждой товарной позиции формируется проводка по начислению НДС по отгруженным товарам в дебет счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» с кредита счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» (проводка формируется только по бухгалтерскому учету) (рис. 6.47).
л А] 7-2 Движения документа: Реализация товаров и услуг ТКБП-000002 от 19.03.201... « Записать и закрыть -О- Обновить Еш,е ■» ? Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) “к. Бухгалтерский и налоговый учет (4) 0 НДС по приобретенным ценностям (4) @ НДС Продажи (2] Еще -
|
Рис. 6.47. Проводки операции отгрузки товаров без перехода права собственности
Суммы налогового учета по каждой товарной позиции формируется исходя из оценки товаров для налогового учета.
На основании отгрузочного документа по кнопке создадим документ Счет-фактура выданный, как мы это уже делали ранее.
При поступлении оплаты от покупателя на основании документа отгрузки оформляется документ Реализация отгруженных товаров. Его также можно ввести на основании отгрузочного документа. Для этого в списке документов реализации следует найти оформленный ранее документ Реализация товаров и услуг. В меню списка документов (или непосредственно в экранной форме нужного документа) нужно ввести команду Создать на основании ^ Реализация отгруженных товаров. Практически все поля созданного документа уже заполнены, нам необходимо только установить требуемую дату - 15.04.2014 г., записать и провести документ (рис. 6.48).
А Реализация отгруженных товаров ТКБП-000001 от 15.04.2014 12:00:00 11
Провести и закрыть | Записать | | Провести- | | Дк, | ["^ТІечать" З и*і— ?] I
С«! Номер: ТКБП-000001 от:| 15.04.2014 12:00:00 щ | Организация: [ООО "Торговая компания" | | |Р |
Контрагент: [орбита ЗАО | - | іР | Расчеты: 62.01.52.02. зачет аванса автоматически
Договор: [Договор поставки № 2 от 14.03.2014 г. | - | іР | Документ | Реализация товаров и услуг ТКБП-000002 от 11 - I ... І іР |
1—1—' отгрузки: 1-------------------------------------------
Счет-фактура: Нетребуется Всего: 5 236,00: руб. НДС(в.т.ч.): 636,00
Комментарий: Ответственный: Фамилия ответственного лица
Рис. 6.48. Реализация отгруженных товаров
Оформления счета-фактуры в данной ситуации уже не требуется, так как он был оформлен ранее, в момент отгрузки.
При проведении документа Реализация отгруженных товаров в регистр бухгалтерии вводятся проводки, которые, во-первых, отражают факт реализации товаров, во-вторых, списывают себестоимость переданных товаров на финансовый результат, и, наконец, сумму начисленного НДС по реализованным товарам относят на финансовый результат (рис. 6.49).
Проводки отличаются от рассмотренных ранее движений при обычных условиях продажи лишь «необычным» счетами учета товаров - вместо счета 41.01 используется счет 45.01, на который ранее была списана себестоимость переданных в рамках договора товаров, а также счетом учета НДС - вместо счета 68.02 используется счет 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке».
И, наконец, следует оформить документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. Документ можно оформить как самостоятельно, так и на основании отгрузочного документа. Воспользуемся вторым способом, как наиболее эффективным.
Рис. 6.49. Проводки операции реализации отгруженных товаров |
Уже знакомым нам способом в списке документов Реализация товаров и услуг находим требуемый и вводим команду Создать на основании ^ Поступление на расчетный счет. Будет создан новый документ для вида операции Поступление от покупателя, частично заполненный данными из документа-основания (рис. 6.50).
Проверим реквизиты введенного документа, заполним и дополним недостающие. Прежде всего, укажем дату документа - 15.04.2014 г. Далее обратимся к табличной части, в которой приводится расшифровка платежа. Программой были проанализированы данные документа-основания и установлено, что отгрузка производилась по различным ставкам НДС,
поэтому сумма поступления была поделена на две части, соответствующие различным ставкам НДС. Такой вариант распределения нас устраивает, менять его не будем.
Л «- Поступление на расчетный счет ТКБП-000002 от 15.04.2014 12:00:01
ZNI |
Провести и закрыть Записать | Проввсти | |*4сг| | Создать на основании 3] 0 В СйЕ
ш |
Вид операции: Оплата от покупателя
л. дата: 115.04.2014 \щ
N | Договор / С... | Сумма | ^Погашение задолженности | ндс | Счет на оплату | Счета расчетов |
1 | Договор по... | 2 640,00 | Автоматически | 10% | 62.01 | |
Поступлени... | 240,00 | 62.02 | ||||
2 | Договор по... | 2 596,00 | Автоматически | 13% | 62.01 | |
Поступлени... | V У | 396,00 | 62.02 |
Ш Per. номер: ТКБП-000002 Плательщик: [Орбита ЗАО Счет плательщика: | СИМ* |
Вх. номер: | Организация: Банковский с |
СБЕРБАНК РОССИИ ОАО (Расчетный) |
5 236.00 1 руб. |
Добав |
Ответственный: Фамилия ответственного лица |
Рис. 6.50. Оформление поступления на расчетный счет от покупателя
Программа по умолчанию проставила порядок погашения задолженности - по документу, явно указав в качестве расчетного документа отгрузочный документ. Это удобно в случаях, когда производится обычная отгрузка. Однако при отгрузке без перехода права собственности задолженности у покупателя не возникает. Изменим в табличной части порядок погашения задолженности на Автоматически. Поля в колонке Документ расчетов при этом будут очищены.
Запишем и проведем документ. Поскольку ранее мы оформили документ Реализация отгруженных товаров, определивший задолженность покупателя, текущим документом эта задолженность будет погашена, о чем свидетельствуют формируемые документом движения (рис. 6.51).
л «- -» | ^ Движения документа: Поступление на расчетный счет ТКБП-000002 от 15.04.
Записать и закрыть О- Обновить Еще » Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) як. Бухгалтерский и налоговый учет (2) Еще -
|
Рис. 6.51. Проводки операции поступления оплаты от покупателя |
Еще по теме Продажа товаров по договору поставки:
- § 5.2. ПОСТАВКА ТОВАРОВ § 5.2.1. Договор поставки
- Продажа товаров по договору розничной купли-продажи
- Содержание договора международной купли- продажи товаров.
- 7.8.2. Структура и содержание договора купли-продажи товаров
- 39. ДОГОВОР ПОСТАВКИ
- Договор поставки
- Понятие договора поставки
- Периоды и порядок поставки товаров.
- Рекомендации по договору поставки
- § 5.2.2. Поставка товаров для государственныхнужд
- §5.1.7. Договор международной купли-продажи
- Договор купли-продажи
- § 5.1.4. Договор купли-продажи
- Особенности учета продажи товаров