ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (форма 0710005)
В него включена информация о движении отдельных видов нематериальных активов, основных средств, финан
совых вложений, отдельных видов дебиторской задолженности, об изменениях в уставном, резервном, добавочном капиталах и многое другое.
Пояснения можно оформлять как в табличном, так и текстовом виде. Табличная форма пояснений предназначена для количественных данных. Информацию описательного характера, характеризующую, к примеру, способы оценки, способы амортизации, изменения в учетной политике и прочее, необходимо оформлять в текстовом виде.
Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н предусмотрен пример оформления пояснений в табличной форме, он отражен в Приложении № 3 к Приказу (форма 0710005).
В соответствии с п. 28 ПБУ 4/99 каждая статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна быть раскрыта. Именно для этого в бухгалтерскую отчетность введена колонка, связующая информацию, отраженную в балансе (отчете о прибылях и убытках) с поясняющей информацией. Теперь все пояснения должны будут иметь номер, а напротив каждой статьи самого отчета, которая расшифровывается в пояснениях, необходимо будет указать этот номер.Структура «пояснительной записки»
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
2. Основные средства:
2.1 «Наличие и движение основных средств»;
2.2 «Незавершенные капитальные вложения»;
2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
2.4 «Иное использование основных средств».
3. Финансовые вложения;
4. Запасы;
5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
6. Затраты на производство;
7. Резервы под условные обязательства;
8. Обеспечения обязательств;
9. Государственная помощь.
Одним из важных требований при составлении бухгалтерской отчетности является соблюдение принципа существенности данных, которые организация обязана отразить в отчетности обособленно. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).
Для доходов (расходов) организации такой показатель определен п. 21.1 ПБУ 10/99. Так, в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов. А вот уровень существенности для нематериальных активов ПБУ 14/2007 не установлен, поэтому организация определяет его самостоятельно и обязательно закрепляет его в учетной политике.
Вопросы для самоконтроля
1. Какая бывает бухгалтерская отчетность?
2. Откуда берутся данные для заполнения бухгалтерского баланса?
3. Для чего проводится инвентаризация перед составлением годового отчета ?
4. Из чего состоит годовая отчетность?
5. Кто подписывает отчетность?
Коды 0710001 |
ПРИЛОЖЕНИЯ К ГЛАВЕ 15 |
Приложение 1 Бухгалтерский баланс на__________ 20 г. |
Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)
Организация__________________________ ]___ по ОКПО
Идентификационный номер
налогоплательщика ИНН
Вид деятельности__________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/
форма собственности______________ по ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
Единица измерения:
тыс.
руб./млн руб. по ОКЕИМестонахождение (адрес)________________________________
Пояс не ния | Наименование показателя | На 20 г. | На 31 декабря 20 г. | На 31 декабря 20 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
АКТИВ | ||||
I. Внеоборотные активы | ||||
Результаты исследований и разработок | ||||
Основные средства | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | ||||
Финансовые вложения | ||||
Отложенные налоговые активы | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
Итого по разделу I |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
II. Оборотные активы | ||||
Запасы | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность | ||||
Финансовые вложения | ||||
Денежные средства | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
Итого по разделу II | ||||
БАЛАНС |
Форма 0710001 с. 2
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Резервы под условные обязательства | ||||
Прочие обязательства | ||||
Итого по разделу IV | ||||
V. Краткосрочные обязательства | ||||
Заемные средства | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
Доходы будущих периодов | ||||
Резервы предстоящих расходов | ||||
Прочие обязательства | ||||
Итого по разделу V | ||||
БАЛАНС |
Руководитель____________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
« * 20 г.
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках на 20 г.
Коды 0710002 |
Организация |
Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) по ОКПО
ИНН по ОКВЭД |
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности ____________
Организационно-правовая форма/
форма собственности _____________ по ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
по ОКЕИ |
Единица измерения: тыс. руб./млн руб.
Пояс нения | Наименование показателя | За 20 г. | За 20 г. |
Выручка | |||
Себестоимость продаж | ( ) | ( ) | |
Валовая прибыль (убыток) | |||
Коммерческие расходы | ( ) | ( ) | |
Управленческие расходы | ( ) | ( ) | |
Прибыль (убыток) от продаж | |||
Доходы от участия в других организациях | |||
Проценты к получению | |||
Проценты к уплате | ( ) | ( ) | |
Прочие доходы | |||
Прочие расходы | ( ) | ( ) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
Текущий налог на прибыль | ( ) | ( ) | |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
Пояс нения | Наименование показателя | За | За |
20 г. | 20 г. | ||
Изменение отложенных налоговых активов | |||
Прочее | |||
Чистая прибыль (убыток) | |||
СПРАВОЧНО | |||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
Совокупный финансовый результат периода | |||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Руководитель____________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер______________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
« »___________ 20 г.
20 г. |
Отчет об изменениях капитала за
487 |
Коды 0710003 по ОКПО ИНН по ОКВЭД |
Организация
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности
Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./млн руб.
Форма по (ЖУД Дата (число, месяц, год)
_________ по____ ОКОПФ/ОКФС
по ОКЕИ 384(385)
1. Движение капитала
|
Наименование показателя | Устав ный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Доба вочный капитал | Резерв ный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
в том числе: чистая прибыль | X | X | X | X | ||
переоценка имущества | X | X | X | |||
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | X | X | X | |||
дополнительный выпуск акций | X | X | ||||
увеличение номинальной стоимости акций | X | X | ||||
реорганизация юридического лица | ||||||
Уменьшение капитала — всего: | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | { ) | |
В том числе: убыток | X | X | X | X | ( ) | ( ) |
переоценка имущества | X | X | ( ) | ( ) | ( ) | |
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | ( ) | X | ( ) | ( ) | ||
уменьшение номинальной стоимости акций | ( ) | X | ( ) | |||
уменьшение количества акций | ( ) | X | ( ) | |||
реорганизация юридического лица | X | X | X | X | ( ) | ( ) |
дивиденды | X | X | X | |||
Изменение добавочного капитала | X | X | X | X | ||
Изменение резервного капитала | X | X | X | X |
488 |
Наименование показателя | Устав ный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Доба вочный капитал | Резерв ный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
Величина капитала на 31 декабря 20 г. | ( ) | |||||
За 20 _ г. Увеличение капитала — всего | ||||||
в том числе: чистая прибыль | X | X | X | X | ||
переоценка имущества | X | X | X | |||
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | X | X | X | |||
дополнительный выпуск акций | X | X | ||||
увеличение номинальной стоимости акций | X | X | ||||
реорганизация юридического лица | ||||||
( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||
В том числе: убыток | X | X | X | X | ( ) | ( ) |
переоценка имущества | X | X | X | ( ) | ( ) | |
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | X | X | X | ( ) | ( ) | |
уменьшение номинальной стоимости акций | ( ) | X | ( ) | |||
уменьшение количества акций | ( ) | X | ( .) | |||
реорганизация юридического лица |
489 |
Наименование показателя | Устав ный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Доба вочный капитал | Резерв ный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
дивиденды | X | X | X | X | ( ) | ( ) |
Изменение добавочного капитала | X | X | ||||
Изменение резервного капитала | X | X | X | |||
Величина капитала на 31 декабря 20 г. | ( ) | |||||
490 |
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Наименование показателя | На 31 декабря 20 _г. | Изменения капитала за 20 г. | На 31 декабря 20 _ г. | |
За счет чистой прибыли (убытка) | За счет иных факторов | |||
Капитал — всего: до котировок котировка в связи с: изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок | ||||
в том числке: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до котировок котировка в связи с: изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок | ||||
Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:: (по статьям): до котировок котировка в связи с: изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок | ||||
491 |
2. Чистые активы
|
Руководитель ____________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер______________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств на 20 г.
Коды 0710004 |
Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)
Организация_____________________________ по ОКПО
Идентификационный номер
налогоплательщика ИНН
Вид деятельности__________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/
форма собственности_______________ по__ ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
Единица измерения:
тыс. руб./млн руб. по ОКЕИ
Наименование показателя | За 20 г. | За 20 г. |
Движение денежных средств по текущей деятельности | ||
Поступило денежных средств — всего | ||
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг | ||
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. | ||
прочие поступления | ||
Направлено денежных средств — всего | ( ) | ( ) |
в том числе: на оплату товаров, работ, услуг | ( ) | ( ) |
на оплату труда | ( ) | ( ) |
на выплату процентов по долговым обязательствам | ( ) | ( ) |
на расчеты по налогам и сборам | ( ). | ( ) |
Наименование показателя | За 20 г. | За 20 г. |
на прочие выплаты, перечисления | ( ) | ( ) |
Результат движения денежных средств от текущей деятельности | ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||
Поступило денежных средств — всего | ||
в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества | ||
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | ||
прочие поступления | ||
Направлено денежных средств — всего | ( ) | ( ) |
в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов | ( ) | ( ) |
на финансовые вложения | ( ) | ( ) |
на прочие выплаты, перечисления | ( ) | ( ) |
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||
Поступило денежных средств — всего | ||
в том числе: кредитов и займов | ||
бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования | ||
вкладов участников | ||
другие поступления | ||
Направлено денежных средств — всего | ( ) | ( ) |
в том числе: на погашение кредитов и займов | ( ) | ( ) |
на выплату дивидендов | ( ) | ( ) |
на прочие выплаты, перечисления | ( ) | ( ) |
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности | ||
Результат движения денежных средств за отчетный период |
Наименование показателя | За 20 г. | За 20 г. |
Остаток денежных средств на начало отчетного периода | ||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | ||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
Руководитель_____________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер______________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
« »___________ 20 г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПРИЛОЖЕНИЯ |
(утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н) [16]
Наименование счета | Но мер счета | Номер и наименование субсчета |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Основные средства | 01 | По видам основных средств |
Амортизация основных средств | 02 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов |
Амортизация нематериальных активов | 05 | |
06 | ||
Оборудование к установке | 07 | |
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов |
Продолжение приложения 1
|
1 | 2 | 3 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
17 | ||
18 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 | |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
22 | ||
Вспомогательные производства | 23 | |
24 | ||
Общепроизводственные расходы | 25 | |
Общехозяйственные расходы | 26 | |
27 | ||
Брак в производстве | 28 | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | |
30 | ||
31 | ||
32 | ||
33 | ||
34 | ||
35 |
Продолжение приложения 1
|
Продолжение приложения 1
|
Продолжение приложения 1
|
Продолжение приложения 1
1 | 2 | 3 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
85 | ||
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
87 | ||
88 | ||
89 | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
Продажи | 90 | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
92 | ||
93 | ||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
95 | ||
Резервы предстоящих расходов | 96 | По видам резервов |
Расходы будущих периодов | 97 | По видам расходов |
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления |
Окончание приложения 1
|
Приложение 2 План счетов бухгалтерского учета предприятия
Код | Наименование счета | Отношение к балансу | Классификационная группа |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Внеоборотные активы | |||
01 | Основные средства | А | Инвентарный |
02 | Амортизация основных средств | П | Регулирующий |
03 | Доходные вложения в | А | Инвентарный |
материальные ценности | |||
04 | Нематериальные активы | А | Инвентарный |
05 | Амортизация нематериальных | П | Регулирующий |
активов | |||
07 | Оборудование к установке | А | Инвентарный |
08 | Вложения во внеоборотные | А | Калькуляционный |
активы | |||
09 | Отложенные налоговые активы | А | Отчетно |
распределительный | |||
2. Производственные запасы | |||
10 | Материалы | А | Инвентарный |
11 | Животные на выращивании | А | Инвентарный |
и откорме | |||
14 | Резервы под снижение | А-П | Регулирующий |
стоимости материальных | |||
ценностей | |||
15 | Заготовление и приобретение | А | Инвентарный |
материальных ценностей | |||
16 | Отклонения в стоимости | А-П | Регулирующий |
материальных ценностей | |||
19 | НДС по приобретенным | А | Расчетный |
ценностям | |||
3. Затраты на производство | |||
20 | Основное производство | А | Калькуляционный |
21 | Полуфабрикаты собственного | А | Инвентарный |
производства | |||
23 | Вспомогательные | А | Калькуляционный |
производства | |||
25 | Общепроизводственные | А | Собирательно |
расходы | распределительный | ||
26 | Общехозяйственные расходы | А | Собирательно- |
распределительный |
1 | 2 | 3 | 4 |
28 | Брак в производстве | А | Калькуляционный |
29 | Обслуживающие производства и хозяйства | А | Калькуляционный |
4. Готовая продукция | |||
40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | А | Инвентарный |
41 | Товары | А | Инвентарный |
42 | Торговая наценка | П | Регулирующий |
43 | Готовая продукция | А | Инвентарный |
44 | Расходы на продажу | А | Собирательно- распределительный |
45 | Товары отгруженные | А | Инвентарный |
46 | Выполненные этапы по незавершенной работе | А | Инвентарный |
5. Денежные средства | |||
50 | Касса | А | Денежный |
51 | Расчетные счета | А | Денежный |
52 | Валютные счета | А | Денежный |
55 | Специальные счета в банках | А | Денежный |
57 | Переводы в пути | А | Денежный |
58 | Финансовые вложения | А | Денежный |
59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | А | Регулирующий |
6. Расчеты | |||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | П | Расчетный |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | А | Расчетный |
63 | Резервы по сомнительным долгам | П | Регулирующий |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | П | Расчетный |
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | П | Расчетный |
68 | Расчеты по налогам и сборам | П | Расчетный |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | П | Расчетный |
1 | 2 | 3 | 4 |
70 | Расчеты с персоналом | п | Расчетный |
по оплате труда | |||
71 | Расчеты с подотчетными | А-П | Расчетный |
лицами | |||
73 | Расчеты с персоналом | А-П | Расчетный |
по прочим операциям | |||
75 | Расчеты с учредителями | А | Расчетный |
76 | Расчеты с разными | А-П | Расчетный |
дебиторами и кредиторами | |||
77 | Отложенные налоговые | П | Отчетно |
обязательства | распределительный | ||
79 | Внутрихозяйственные расчеты | А-П | Расчетный |
7. Капитал | |||
80 | Уставный капитал | П | Фондовый |
81 | Собственные акции | А | Инвентарный |
Резервный капитал | П | Фондовый | |
83 | Добавочный капитал | П | Фондовый |
84 | Нераспределенная прибыль | А-П | Фондовый |
(непокрытый убыток) | |||
86 | Целевое финансирование | П | Фондовый |
8. Финансовые результаты | |||
90 | Продажи | А-П | Операционно |
результатный | |||
91 | Прочие доходы и расходы | А-П | Операционно |
результатный | |||
94 | Недостачи и потери от порчи | А | Инвентарный |
ценностей | |||
96 | Резервы предстоящих | П | Фондовый |
расходов | |||
97 | Расходы будущих периодов | А | Отчетно |
распределительный | |||
98 | Доходы будущих периодов | П | Отчетно |
распределительный | |||
99 | Прибыли и убытки | А-П | Финансово |
результатный |
…
Еще по теме ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (форма 0710005):
- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- 23.4. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ И ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
- Форма бухгалтерского баланса.
- ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ, РАСКРЫВАЕМЫЕ В ПОЯСНЕНИЯХ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. Информация о событиях после отчетной даты
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
- «Бухгалтерский баланс организации» (форма №1)
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)