ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. В балансе отражается информация об активах, обязательствах и капитале организации.
Перед составлением отчетности необходимо провести большую подготовительную работу. Необходимо осуществить все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверить их правильность, закрыть все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результатные.
Счета бухгалтерского учета являются источником информации для составления бухгалтерского баланса. Остатки по активным счетам показываются в активе баланса, а в пассиве остатки по пассивным счетам. Если счет активно-пассивный, дебетовые остатки показывают в активе баланса, а кредитовые — в пассиве. Остатки подсчитываются в главной книге организации, затем составляется оборотно-сальдовая ведомость и баланс.
Актив баланса состоит из двух разделов:
1) внеоборотные активы;
2) оборотные активы. ^
Пассив включает три раздела;
1) капитал и резервы;
2) долгосрочные обязательства;
3) краткосрочные обязательства.
Баланс отражает экономическое положение предприятия в денежной оценке — в тысячах рублей (или млн руб.).
При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка балансовых статей.
Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:
• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации;
• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. как разница между стоимостью затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию, и суммой начисленной амортизации;
• капитальные вложения — по фактическим затратам;
• финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий — по фактическим затратам для инвестора;
• материальные ценности — по фактической себестоимости;
• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости или по прямым расходам;
• годовая продукция — по фактической или нормативной себестоимости;
• остатки средств на валютных счетах — в рублях путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ.
Источники формирования средств предприятия отражаются в балансе:
• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;
• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
• резервы — в сумме неиспользованных резервов;
• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Бухгалтерская прибыль (убыток) за отчетный период представляет собой результат, выявленный в результате всех хозяйственных операций и оценки статей баланса по правилам ПБУ, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету;
• данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где получилось дебетовое сальдо, его записывают в активе, а по счетам, где получилось кредитовое сальдо, — в пассиве;
• показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках.
С 2011 года на основании приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н в составе бухгалтерской отчетности применяется новая форма баланса, который отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату отчетного периода (гр. 3), на конец предыдущего года (гр. 4) и на конец года, предшествующего предыдущему (гр. 5) (Приложение 1).
В первом разделе актива статья «Нематериальные активы» представлена двумя группами: собственно «Нематериальные активы» и «Результаты исследований и разработок».
По статье «Основные средства» бухгалтерского баланса приводятся данные об остаточной стоимости основных средств; о стоимости незавершенного строительства; величине выданных авансов и предварительной оплаты, предназначенной для целей финансирования работ по приобретению внеоборотных активов; стоимости земельных участков и объектов природопользования; стоимости некоторых других видов внеоборотных активов, предусмотренных ПБУ 6/01. Однако, исходя из принципа существенности организации могут представлять показатели по группам статей дифференцированно.
В данном случае по группе статьи «Основные средства» это могут быть собственно статья «Основные средства», статья «Земельные участки», «Незавершенное строительство» и некоторые другие.По строке «Финансовые вложения» приводятся показатели, отражающие стоимость произведенных организацией долгосрочных финансовых вложений.
В разделе II «Оборотные активы» по группе статей «Запасы» все виды оборотных активов. При этом конкретные виды статей, включаемых в состав группы, организации определяют самостоятельно исходя из принципа существенности. В группу статей «Дебиторская задолженность» организации включают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности.
В разделе III «Капитал и резервы» баланса введен новый показатель «Переоценка внеоборотных активов». Эту статью должны заполнять все организации. При этом дифференциация статей по данной группе устанавливается пред
приятиями самостоятельно. Например, переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и т. д.
В раздел IV «Долгосрочные обязательства» введена новая статья «Резервы под условные обязательства». По данной статье указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). При этом речь идет об обязательствах организации произвести в будущем, т. е. при наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую степень вероятности (например, выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек). В качестве примера подобных видов резервов можно указать резервы под гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, под вывод объектов из эксплуатации, под обеспечение (покрытие) предъявленных к организации исков (претензий), вероятность взыскания которых является высокой, и т. п.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» по группе статей «Кредиторская задолженность» организации исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей процесса производства осуществляют детализацию суммы по группе в разрезе отдельных статей.
Конкретный выбор наименований (видов) статей определяется организацией и закрепляется в ее учетной политике.По группе «Резервы предстоящих расходов» указываются суммы неизрасходованных резервов под текущие обя^ зательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации. Например, такие резервы: на выплату отпусков; на выплату единовременного вознаграждения по итогам работы за год; на выплаты за выслугу лет; на выравнивание сезонных колебаний в работе организаций и т. п. Срок погашения обязательств по таким резервам не должен превышать одного года.
Организации самостоятельно должны определить детализацию показателей по статьям каждой группы (наличие предусмотренных приказом № 66 «О формах бухгалтерской отчетности» групп в составе формата баланса является обязательным) исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса. Такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике организации.
15.2.
Еще по теме ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА:
- Составление бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости
- Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
- 17.3. Порядок составления бухгалтерских отчетов
- ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
- ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 15.4. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности
- Содержание бухгалтерского баланса и порядок его показателей
- Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
- Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (форма N 1)
- СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ И ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
- 3.4. Обобщение данных бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
- Методология составления платежного баланса.
- Методология составления платежного баланса
- Составление ликвидационного баланса
- Особенности составления статического баланса
- Составление разделительного баланса при реорганизации предприятия в формах разделения и выделения