Порядок отражения в бухгалтерском учете задолженности по заемным средствам

Согласно ПБУ 15 / 01 основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями догово­ра займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в мо­мент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредитор­ской задолженности на пассивных счетах бухгалтерского учета:

- по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным займам и кре­дитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и креди­там, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Срочной за­долженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погаше­ния которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установ­ленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой за­емщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной, краткосрочной и (или) дол­госрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную произво­дится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным орга­низациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бух­галтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной в кредиторской за­долженности по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

7.1.