Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
ПРИМЕР ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ООО «Колос» по результатам работы получило доход за первый квартал 2012 г в размере 200 000 руб., за первое полугодие 2012 г. — в сумме 500 000 руб., при этом организация понесла в первом квартале 2012 г. расходы на сумму 150 000 руб., за первое полугодие 2012 г. — 420 000 руб. Ставка налога —15%. Необходимо исчислить сумму авансовых платежей ООО «Колос» за первый квартал и за полугодие.
Налоговая база за первый квартал 2012 г равна 50 000 руб. (200 000 - 150 000). Сумма авансового платежа по налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 апреля 2012 г., равна 7500 руб.
(50 000 • 15%).Налоговая база за полугодие 2012 г. равна 80 000 руб. (500 000 - 420 000). Сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 июля 2012 г., равна 4500 руб. (80 000 • 15% - 7500).
Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, необходимо исчислять «минимальный налог». Минимальный налог — это тот суммовой порог, ниже которого размер налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться.
Сумма минимального налога исчисляется как 1 % от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.
346.15НК РФ. Таким образом, если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток) или если исчисленная сумма налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога. Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, разрешается включить в расходы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить на эту сумму убытки.Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение 10 лет с момента его возникновения.
Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода представляются налогоплателыциками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики — индивидуальные предприниматели — по месту жительства.
Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».
Еще по теме Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»:
- Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы»
- Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
- Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
- Учет основных средств и нематериальных активов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
- 2.9.2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога Налогоплательщики и объект налогообложения
- 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
- 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
- Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- 5.4. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 5.4.1. Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
- 4.1.6. Порядок распределения доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета в целях исчисления налога на прибыль