<<
>>

Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное вы­ражение доходов, уменьшенное на величину расходов.
При данном объ­екте налогообложения законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 % в зависимо­сти от категории налогоплательщика.

ПРИМЕР ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ООО «Колос» по результатам работы получило доход за первый квартал 2012 г в размере 200 000 руб., за первое полугодие 2012 г. — в сумме 500 000 руб., при этом организация понесла в первом квартале 2012 г. расходы на сумму 150 000 руб., за первое полугодие 2012 г. — 420 000 руб. Ставка налога —15%. Необходимо исчислить сумму авансовых платежей ООО «Колос» за первый квартал и за полугодие.

Налоговая база за первый квартал 2012 г равна 50 000 руб. (200 000 - 150 000). Сумма авансового платежа по налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 апреля 2012 г., равна 7500 руб.

(50 000 • 15%).

Налоговая база за полугодие 2012 г. равна 80 000 руб. (500 000 - 420 000). Сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 июля 2012 г., равна 4500 руб. (80 000 • 15% - 7500).

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, умень­шенные на величину расходов, необходимо исчислять «минимальный налог». Минимальный налог — это тот суммовой порог, ниже которого размер налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый пе­риод, не может опускаться.

Сумма минимального налога исчисляется как 1 % от налоговой базы, кото­рой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.

346.15НК РФ. Та­ким образом, если величина расходов за налоговый период превышает ве­личину доходов (получен убыток) или если исчисленная сумма налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога. Разницу между уплаченным минимальным нало­гом и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, разрешается вклю­чить в расходы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить на эту сумму убытки.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить на­логовую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему нало­гообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение 10 лет с момента его воз­никновения.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с примене­нием упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового пе­риода представляются налогоплателыциками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налого­плательщиками — индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налого­плательщики-организации представляют декларации в налоговые орга­ны по месту своего нахождения, а налогоплательщики — индивидуаль­ные предприниматели — по месту жительства.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, упла­чиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфи­на России от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощен­ной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»:

  1. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы»
  2. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  3. Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  4. Учет основных средств и нематериальных активов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  5. 2.9.2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога Налогоплательщики и объект налогообложения
  6. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  7. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  8. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  9. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  10. Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  11. 5.4. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 5.4.1. Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
  12. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
  13. 4.1.6. Порядок распределения доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета в целях исчисления налога на прибыль