Глава 1. ПОНЯТИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
Требование ведения раздельного учета закреплено и в некоторых статьях Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Раздельный учет ставит своей целью определение суммы налогов, которые налогоплательщик должен уплачивать при ведении разных видов деятельности, при получении средств целевого финансирования, применении при налогообложении различных налоговых ставок, льгот в отношении отдельных товаров (работ, услуг).
В ряде случаев в целях обеспечения полной и достоверной информации о финансово- хозяйственной деятельности организации, правильности исчисления налогов положения бухгалтерского и налогового законодательства требуют организовать раздельный учет хозяйственных операций.
Это необходимо в случаях, когда организация осуществляет несколько видов деятельности, например:
- производство и реализацию собственной продукции;
- реализацию покупных товаров;
- сдачу помещений в аренду.
Раздельный учет необходимо вести в том случае, когда организация осуществляет деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также виды деятельности, подлежащие налогообложению по традиционной системе и в соответствии с иными налоговыми режимами.
Раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налогооблагаемую базу для исчисления налога.
В течение последних лет организации ведут наряду с бухгалтерским учетом и налоговый учет. За это время многие уже определились с тем, вести ли налоговый учет отдельно или осуществлять налоговый учет на основании одних и тех же бухгалтерских регистров.
В организациях, принявших решение вести налоговый учет отдельно, разработаны состав и форма аналитических регистров налогового учета, способы их формирования, а также организован документооборот, предусматривающий, в частности, порядок хранения регистров налогового учета и налоговой отчетности в целом.
Также определены объекты учета, правила ведения бухгалтерского и налогового учета по которым совпадают и различны, разработан порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета, а также определены объекты раздельного налогового учета.
При этом предусмотрена возможность максимального использования правил налогового учета в бухгалтерском учете в тех случаях, когда правила бухгалтерского учета допускают различные варианты.
В книге нами рассмотрена необходимость ведения раздельного учета в следующих случаях:
- раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС;
- раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам;
- раздельный учет сумм НДС при реализации товаров как на внутреннем, так и на внешнем рынке;
- раздельный учет затрат, относящихся к деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС;
- раздельный учет при налогообложении прибыли по разным ставкам;
- раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств;
- раздельный учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль у участников договора доверительного управления имуществом;
- раздельный учет доходов и расходов от совместной деятельности;
- раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
- раздельный учет имущества организациями социально-культурной сферы, осуществляющими наряду с основной деятельностью иные виды деятельности;
- раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению в традиционном режиме, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения;
- раздельный учет объектов налогообложения по налогу на прибыль иностранными организациями, осуществляющими наряду с основной деятельностью в своих собственных интересах деятельность в интересах третьих лиц;
- раздельный учет операций с подакцизными товарами;
- ведение раздельного учета некоммерческими организациями, осуществляющими помимо уставной деятельности предпринимательскую деятельность;
- раздельный учет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- ведение раздельного учета доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции;
- раздельный учет доходов и расходов при осуществлении деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с разными налоговыми режимами.
Еще по теме Глава 1. ПОНЯТИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА:
- 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств
- Методика ведения раздельного учета сумм НДС и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета
- 6.4. Последствия отсутствия раздельного учета
- 2.5. Отсутствие раздельного учета и его последствия
- 13.1.3. Какими документами налогоплательщик может подтвердить ведение им раздельного учета
- Варианты ведения раздельного учета НДС
- 2.2.1. Методика раздельного учета НДС и ее отражение в учетной политике
- 4.1.1. Необходимость ведения раздельного учета
- 6.3. Пять процентов, которые освобождают от раздельного учета
- 6.1. Общие правила ведения раздельного учета
- 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
- 13.1.2. Какие существуют способы раздельного учета НДС по экспортным операциям
- Когда возникает необходимость ведения раздельного учета
- Порядок раздельного учета налога на добавленную стоимость
- Методика раздельного учета при экспортных операциях и ее отражение в учетной политике
- 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета