Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:
1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);
2) вклады в уставные (складочные) капиталы;
3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).
Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.
В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков: ,
1) по экономической сущности:
• долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);
• долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);
• производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);
2) по эмитенту.
• эмитируемые государственными органами (государственные облигации);
• эмитируемые муниципальной властью;
• эмитируемые юридическими лицами;
• эмитируемые физическими лицами;
3) по сроку обращения:
• долгосрочные (более 12 месяцев);
• краткосрочные (до 12 месяцев);
4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:
• ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;
• ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;
• переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);
• способность приносить организации экономические выгоды.
К финансовым вложениям не относятся'.
• собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач'.
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
• своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
• правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
• проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
9.1.
Еще по теме Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений:
- Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
- Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
- ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
- 14.1. Понятие и классификация финансовых вложений
- ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- 13.1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
- Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- Цель и задачи аудиторской проверки учета финансовых вложений
- Долгосрочные инвестиции: понятие, классификация и основные задачи бухгалтерского учета