Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений

Финансовые вложения могут быть осуществлены организаци­ей в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, кор­поративные облигации, депозиты, финансовые и товарные вексе­ля, чеки и другие производные ценные бумаги);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

В настоящее время единой классификации финансовых вло­жений не существует, однако выделяют несколько классификаци­онных признаков: ,

1) по экономической сущности:

• долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);

• долговые (облигации, депозитные сертификаты, че­ки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);

• производные (опционы, варранты, коносаменты, фью­черсные и форвардные контракты);

2) по эмитенту.

• эмитируемые государственными органами (государст­венные облигации);

• эмитируемые муниципальной властью;

• эмитируемые юридическими лицами;

• эмитируемые физическими лицами;

3) по сроку обращения:

• долгосрочные (более 12 месяцев);

• краткосрочные (до 12 месяцев);

4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:

• ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;

• ценные бумаги, по которым текущая рыночная стои­мость не определяется.

Финансовые вложения принимаются к учету при едино­временном выполнении следующих условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтвер­ждающих право собственности организации;

• переход к организации финансовых рисков (риск неплате­жеспособности, риск изменения цены и т.д.);

• способность приносить организации экономические вы­годы.

К финансовым вложениям не относятся'.

• собственные акции, выкупленные у акционеров для после­дующей продажи или аннулирования;

• векселя, выданные организацией-векселедателем организа­ции-продавцу при расчетах за проданные товары, продук­цию, выполненные работы, оказанные услуги;

• вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые орга­низацией за плату во временное пользование;

• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач'.

• правильное оформление документов и своевременное от­ражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;

• своевременное проведение переоценки финансовых вло­жений;

• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;

• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

• правильность начисления доходов по операциям с финан­совыми вложениями;

• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;

• проведение инвентаризации финансовых вложений с це­лью выявления излишков и недостач;

• формирование полной и достоверной информации в бух­галтерской отчетности по наличию и движению финансо­вых вложений.

Учет финансовых вложений осуществляется на активном сче­те 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

9.1.