Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:
отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;
отчетная дата - дата, по состоянию, на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы:
- по периодичности составления: промежуточная и годовая отчетность;
- по степени обобщения отчетных данных: первичная и сводная (консолидированная).
Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую
и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Законом «О бухгалтерском учете» установлено, что все организации (за исключением бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.95 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение бухгалтерского баланса обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ входит в компетенцию общего собрания участников (акционеров). Согласно статье 16 Закона «О бухгалтерском учете», акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов) обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28.11.96 г. №101.
Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. №43н.
Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности различен. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Отчет о прибышях и убытках (форма №2).
Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности кроме вышеперечисленных и иные отчетные показатели: Отчет о движении денежных средств (форма №4) и др., а также Пояснительную записку.
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма №4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
- Пояснительная записка;
- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Ниже представлены рекомендованные Министерством финансов формы отчетности коммерческой организации.
Коды |
Бухгалтерский баланс на 20 года
0710001 |
. по ОКПО ИНН по ОКДП |
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________ |
Форма №1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация___________ |
Организационно-правовая форма / форма собственности
__________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
384/385 01.04.2005 г. |
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Адрес .
Дата утверждения Дата отправки (принятия)
Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | 110 | ||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | ||
организационные расходы | 112 | ||
деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) | 120 | ||
в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
здания, машины и оборудование | 122 | ||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | ||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
инвестиции в другие организации | 143 | ||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
ИТОГО по разделу I | 190 |
Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | ||
в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) | 211 | ||
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | bgcolor=white>||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | ||
товары отгруженные (45) | 215 | ||
расходы будущих периодов (31) | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | ||
векселя к получению (62) | 232 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
авансы выданные (61) | 234 | ||
прочие дебиторы | 235 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
в т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | ||
векселя к получению (62) | 242 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75) | 244 | ||
авансы выданные (61) | 245 | ||
прочие дебиторы | 246 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | ||
в т. ч.: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
Денежные средства | 260 | ||
в том числе: касса (50) | 261 | ||
расчетные счета (51) | 262 | ||
валютные счета (52) | 263 | ||
прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО по разделу II | 290 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 |
Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 410 | ||
Добавочный капитал (87) | 420 | ||
Резервный капитал (86) | 430 | ||
в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
Фонд социальной сферы (88) | 440 | ||
Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | ||
Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | ||
Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | ||
ИТОГО по разделу III | 490 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) | 510 | ||
в т. ч.: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. | 511 | ||
займы, подл. погашению более чем через 12 месяцев после отч. даты | 512 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) | 610 | ||
в т. ч.: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | ||
займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отч.даты | 612 | ||
Кредиторская задолженность | 620 | ||
621 | |||
векселя к уплате (60) | 622 | ||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | ||
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | ||
авансы полученные (64) | 627 | ||
прочие кредиторы | 628 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
Доходы будущих периодов (83) | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | ||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Руководитель____________________________ Главный бухгалтер_______________________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) "__ "______________ г. (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от "___ "___________ г. №______________ |
Отчет о прибылях и убытках
|
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
наименование | Код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ( ) | ( ) | |
Валовая прибыль | |||
Коммерческие расходы | ( ) | ( ) | |
Управленческие расходы | ( ) | ( ) | |
Прибыль (убыток) от продаж | |||
Прочие доходы и расходы Проценты к получению | |||
Проценты к уплате | ( ) | ( ) | |
Доходы от участия в других организациях | |||
Прочие доходы | |||
Прочие расходы | ( ) | ( ) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
Отложенные налоговые активы | bgcolor=white>|||
Отложенные налоговые обязательства | |||
Текущий налог на прибыль | ( ) | ( ) | |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | |||
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
Руководитель____________________________
(Подпись) (Расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _
(Подпись) (Расшифровка подписи)
_г. |
II и
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА за 20 г.
КОДЫ 0710003 |
. по ОКПО ИНН . по ОКДП |
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________ |
Форма №3 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация____________ |
Организационно-правовая форма/форма собственности______________________
_________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Поступило в отчетном году | Израсходовано (использовано) в отчетном году | Остаток на конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I Капитал Уставный (складочный) капитал | 010 | ||||
Добавочный капитал | 020 | ||||
Резервный фонд | 030 | ||||
040 | |||||
Нераспределенная прибыть прошлых лет - всего | 050 | ||||
в том числе: | 051 | ||||
052 | |||||
053 | |||||
054 | |||||
055 | |||||
056 | |||||
Фонд социальной сферы | 060 | ||||
Целевые финансирование и поступления - всего | 070 | ||||
в том числе: из бюджета | 071 | ||||
072 | |||||
073 | |||||
Итого по разделу I | 079 | ||||
II. Резервы предстоящих расходов - всего | 080 | ||||
в том числе | 081 | bgcolor=white>||||
082 | |||||
083 | |||||
084 | |||||
085 | |||||
086 | |||||
Итого по разделу II | 089 | ||||
III. Оценочные резервы - всего | 090 | ||||
в том числе | 091 | ||||
092 | |||||
Итого по разделу III | 099 |
IV. Изменение капитала
|
* Заполняют и предоставляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества.
СПРАВКИ
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного года | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1) Чистые активы | 150 | ||||
Из бюджета | Из внебюджетных фондов | ||||
за отчетный год | за предыдущий год | за отчетный год | за предыдущий год | ||
3 | 4 | 5 | 6 | ||
2) Получено на расходы по обычным видам деятельности - всего | 160 | ||||
в том числе: | 161 | ||||
162 | |||||
163 | |||||
Капитальные вложения во внеоборотные активы | 170 | ||||
в том числе: | 171 | ||||
172 | |||||
173 |
Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) |
г
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 20 г.
КОДЫ 0710004 |
. по ОКПО ИНН . по ОКДП |
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________ |
Форма №4 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация____________ |
Организационно-правовая форма/форма собственности______________________
__________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | X | X | Х | |
2. Поступило денежных средств - всего | 020 | ||||
в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | X | X | ||
выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | ||||
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | X | Х | ||
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
безвозмездно | 070 | ||||
кредиты полученные | 080 | ||||
займы полученные | 085 | ||||
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | X | |||
прочие поступления | 110 | ||||
3. Направлено денежных средств - всего | 120 | ||||
в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | 130 | ||||
на оплату труда | 140 | X | X | Х | |
отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | X | X | Х | |
на выдачу подотчетных сумм | 160 | ||||
на выдачу авансов | 170 | ||||
на оплату долевого участия в строительстве | 180 | X | Х | ||
на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | X | Х | ||
на финансовые вложения | 200 | ||||
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | X | |||
на расчеты! с бюджетом | 220 | X |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 230 | |||||
прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | |||||
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | X | X | Х | ||
СПРАВОЧНО. Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего | 270 | |||||
в том числе: по расчетам: с юридическими лицами | 280 | |||||
с физическими лицами | 290 | |||||
из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов | 291 | |||||
бланков строгой отчетности | 292 | |||||
Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации | 295 | |||||
сдано в банк из кассы организации | 296 | |||||
Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) |
г
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ за 20 г.
КОДЫ 0710005 |
Форма №5 по ОКУД Дата (год, месяц, число)
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика______________________ ИНН
Вид деятельности_________________________________________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности____________________
________________________________________________________ по_ ОКОПФ/ОКФС
384/385 |
Единица измерения тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Получе но | Погаше но | bgcolor=white>Остаток на конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Долгосрочные кредиты | 110 | ||||
в том числе не погашенные в срок | 111 | ||||
Долгосрочные займы | 120 | ||||
в том числе не погашенные в срок | 121 | ||||
Краткосрочные кредиты | 130 | ||||
в том числе не погашенные в срок | 131 | ||||
Краткосрочные займы | 140 | ||||
в том числе не погашенные в срок | 141 |
2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Возникло обя- зательст | Погашено обя- зательст | Остаток на конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | в | 5 | 6 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная | 210 | ||||
в том числе просроченная | 211 | ||||
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 212 | ||||
долгосрочная | 220 | ||||
в том числе просроченная | 221 | ||||
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 222 | ||||
из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 223 | ||||
Кредиторская задолженность: краткосрочная | 230 | ||||
в том числе просроченная | 231 | ||||
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 232 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
долгосрочная | 240 | ||||
в том числе просроченная | 241 | ||||
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 242 | ||||
из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 243 | ||||
Обеспечения: полученные | 250 | ||||
в том числе от третьих лиц | 251 | ||||
выданные | 260 | ||||
в том числе третьим лицам | 261 |
СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2
|
Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
|
Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
|
3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Посту пило (введе но) | Выбыло | Остаток на конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности | 310 | ||||
в том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др. | 311 | ||||
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование | 312 | ||||
из прав на ноу-хау | 313 | ||||
Права на пользование обособленными природными объектами | 320 | ||||
Организационные расходы | 330 | ||||
Деловая репутация организации | 340 | ||||
Прочие | 349 | ||||
Итого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349) | 350 | ||||
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки и объекты природопользования | 360 | ||||
Здания | 361 | ||||
Сооружения | 362 | ||||
Машины и оборудование | 363 | ||||
Транспортные средства | 364 | ||||
Производственный и хозяйственный инвентарь | 365 | ||||
Рабочий скот | 366 | ||||
Продуктивный скот | 367 | ||||
Многолетние насаждения | 368 | ||||
Другие виды основных средств | 369 | ||||
Итого (сумма строк 360-369) | 370 | ||||
в том числе: производственные | 371 | ||||
непроизводственные | 372 | ||||
III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ Имущество для передачи в лизинг | 381 | ||||
Имущество, предоставляемое по договору проката | 382 | ||||
Прочие | 383 | ||||
Итого (сумма строк 381-383) | 385 |
СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3
Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду - всего | 387 | ||
в том числе здания | 388 | ||
сооружения | 389 | ||
390 | |||
391 | |||
переведено на консервацию | 392 | ||
Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов | 393 | ||
основных средств - всего | 394 | ||
в том числе: зданий и сооружений | 395 | ||
машин, оборудования, транспортных средств | 396 | ||
других | 397 | ||
доходных вложений в материальные ценности | 398 | ||
СПРАВОЧНО. Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости | 401 | Х | |
амортизации | 402 | Х | |
Имущество, находящееся в залоге | 403 | ||
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется - всего | 404 | ||
в том числе: нематериальных активов | 405 | ||
основных средств | 406 |
4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Начислено (образова но) | Исполь зовано | Остаток на конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Собственные средства организации - всего | 410 | ||||
в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации | 411 | ||||
412 | |||||
413 | |||||
Привлеченные средства - всего | 420 | ||||
в том числе: кредиты банков | 421 | ||||
заемные средства других организаций | 422 | ||||
долевое участие в строительстве | 423 | ||||
из бюджета | 424 | ||||
из внебюджетных фондов | 425 | ||||
прочие | 426 | ||||
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) | 430 | ||||
СПРАВОЧНО. Незавершенное строительство | 440 | ||||
Инвестиции в дочерние общества | 450 | ||||
Инвестиции в зависимые общества | 460 |
5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Наименование показателя | Код строки | Долгосрочные | Краткосрочные | ||
на начало отчетного года | на конец отчетного года | на начало отчетного года | на конец отчетного года | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Паи и акции других организаций | 510 | ||||
Облигации и другие долговые обязательства | 520 | ||||
Предоставленные займы | 530 | bgcolor=white> | |||
Прочие | 540 | ||||
СПРАВОЧНО. По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги | 550 |
6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Наименование показателя | Код строки | За отчетный год | За предыдущий год |
1 | 2 | 3 | 4 |
Материальные затраты | 610 | ||
в том числе: | 611 | ||
612 | |||
613 | |||
Затраты на оплату труда | 620 | ||
Отчисления на социальные нужды | 630 | ||
Амортизация | 640 | ||
Прочие затраты | 650 | ||
в том числе: | 651 | ||
652 | |||
653 | |||
Итого по элементам затрат | 660 | ||
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства | 670 | ||
расходов будущих периодов | 680 | ||
резервов предстоящих расходов | 690 |
7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Наименование показателя | Код строки | Причитается по расчету | Израсхо довано | Перечислено в фонды |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования | 710 | |||
в Пенсионный фонд | 720 | |||
в Фонд занятости | 730 | |||
на медицинское страхование | 740 | |||
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды | 750 | X | ||
Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий | 755 | |||
Среднесписочная численность работников | 760 | |||
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг | 770 | |||
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации | 780 |
Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер ,
II II |
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
г.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительную записку.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма №3) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточная бухгалтерская отчетность не представляется. Указанными организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная записка.
Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо самостоятельно.
Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представленным организациями, входящими в холдинг.
Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.
При формировании показателей бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. №6417-ПК указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 4 февраля 2000 г. №729-ЭР указанный приказ в государственной регистрации не нуждается).
При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.).
В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользовате
лей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.
Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Каждый существенный показатель должен представляться в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.
Если показатель несущественен в обособленном виде, он объединяется с другими в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним (в приложениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках или Пояснительной записке).
При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.
Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.
Как минимум, организация должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данные по группам статей, включенным в Бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в Отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99.
Расшифровки соответствующих показателей групп статей Бухгалтерского баланса или статей Отчета о прибылях и убытках с учетом размера и характеристики данных, включенных в группу статей Бухгалтерского баланса или статью Отчета о прибылях и убытках, могут приводиться организацией непосредственно в вышеуказанных формах (как «в том числе» или «из них» к соответствующим группам статей или статьям) или в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации критерий, отличный от вышеназванного.
При разработке и принятии содержания пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках организация вправе для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенных показателей или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) согласно образцу формы, представлять в виде самостоятельных (самостоятельной) форм(ы) бухгалтерской отчетности или включать эти показатели в Пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,
могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибышях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), если отсутствуют соответствующие данные.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в Бухгалтерском балансе или Отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием только в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убыгтках (форма №5, дополнительно принятая форма и/или Пояснительная записка), если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Организация при составлении Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому. При этом в случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в принятой организацией форме, ввиду отсутствия у организации в отчетном периоде соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, эта статья (строка, графа) прочеркивается.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то организацией должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды.
Сравнительная информация по каждому числовому показателю может включаться непосредственно в принятые организацией формы отчетности (в том числе в виде отдельных таблиц, включенных непосредственно в формы Бухгалтерского баланса или Отчета о прибылях и убытках после показателей, в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), в формы, разработанные и принятые организацией самостоятельно, или в Пояснительную записку).
В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год (годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов исходя из изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673), законодательных и иных нормативных актов, с учетом произведенной реорганизации и пр.
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. №112 (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 марта 1997 г. №07-02-285-97 указанный приказ Министерства финансов Российской Федерации в государственной регистрации не нуждается), организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем представляемой им дочерними и зависимыми обществами бухгалтерской отчетности (в том числе дополнительной информации, необходимой для составления сводной бухгалтерской отчетности), требования, выдвигаемые учредителями для целей формирования сводной информации. Устанавливаемые объем указанной бухгалтерской отчетности и требования учитываются дочерними и зависимыми обществами при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности (в целях достижения единообразия их структуры и содержания).
Федеральным министерствам и другим федеральным органам исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим в соответствии с установленным порядком составление и представление бухгалтерской отчетности по унитарным организациям, а также по акционерным обществам (товариществам), часть акций которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли), также следует определить требования к структуре и содержанию форм бухгалтерской отчетности по своим подведомственным организациям и организациям в целях разработки и принятия единообразных форм, учитывающих отраслевую специфику деятельности.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 июня 1995 г. №07-01-389-95 приказ в государственной регистрации не нуждается).
В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.
Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
Представляемая в установленные законодательством Российской Федерации адреса бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером- специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика также должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
Еще по теме Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности:
- Понятие и состав бухгалтерской отчетности.
- Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание
- Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
- Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
- 17.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
- 15.3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 16. Состав бухгалтерской отчетности
- 23.1. Состав и общие требования к бухгалтерской отчетности
- Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних ОБЩЕСТВ В СВОДНУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
- Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
- СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕЙ