<<
>>

Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование содержится в главе 3 Фе­дерального закона «О бухгалтерском учете и отчетности» от 21.11.96 г.
№129-ФЗ. Бухгал­терская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно выше­названному закону, представляет собой систему показателей, отражающих имуществен­ное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые ре­зультаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и фи­нансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяй­ственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установ­ленным формам.

При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, та­кие как:

отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтер­скую отчетность;

отчетная дата - дата, по состоянию, на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы:

- по периодичности составления: промежуточная и годовая отчетность;

- по степени обобщения отчетных данных: первичная и сводная (консолидированная).

Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую

и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом яв­ляется календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с да­ты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для органи­заций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Законом «О бухгалтерском учете» установлено, что все организации (за исключе­нием бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участ­никам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность организации является откры­той для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Так, например, в соответствии с Федераль­ным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.95 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение бухгалтерского балан­са обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ входит в компе­тенцию общего собрания участников (акционеров). Согласно статье 16 Закона «О бухгал­терском учете», акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные уч­реждения, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов) обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом.

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными об­ществами утвержден приказом Минфина России от 28.11.96 г. №101.

Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формиро­вания бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. №43н.

Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности различен. Промежу­точная бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибышях и убытках (форма №2).

Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчет­ности кроме вышеперечисленных и иные отчетные показатели: Отчет о движении де­нежных средств (форма №4) и др., а также Пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- Отчет об изменениях капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетно­сти организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Ниже представлены рекомендованные Министерством финансов формы отчетно­сти коммерческой организации.

Коды

Бухгалтерский баланс на 20 года

0710001

. по ОКПО ИНН

по ОКДП


Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________

Форма №1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация___________


Организационно-правовая форма / форма собственности

__________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

384/385

01.04.2005 г.

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Адрес .

Дата утверждения Дата отправки (принятия)


Актив Код

строки

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120
в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121
здания, машины и оборудование 122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в том числе: имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140
в том числе: инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190


bgcolor=white>
Актив Код

строки

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210
в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) 211
животные на выращивании и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (31) 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
в т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241
векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75) 244
авансы выданные (61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250
в т. ч.: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253
Денежные средства 260
в том числе: касса (50) 261
расчетные счета (51) 262
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300

bgcolor=white>в т. ч.: поставщики и подрядчики (60, 76)
Пассив Код

строки

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410
Добавочный капитал (87) 420
Резервный капитал (86) 430
в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (88) 440
Целевые финансирование и поступления (96) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460
Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470
Непокрытый убыток отчетного года (88) 475
ИТОГО по разделу III 490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510
в т. ч.: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. 511
займы, подл. погашению более чем через 12 месяцев после отч. даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610
в т. ч.: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611
займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отч.даты 612
Кредиторская задолженность 620
621
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625
задолженность перед бюджетом (68) 626
авансы полученные (64) 627
прочие кредиторы 628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640
Резервы предстоящих расходов (89) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Наименование показателя Код

строки

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
Арендованные основные средства (001) 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) 920
Товары, принятые на комиссию (004) 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) 940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) 960
Износ жилищного фонда (014) 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) 980
990

Руководитель____________________________ Главный бухгалтер_______________________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__ "______________ г. (квалификационный аттестат профессионального

бухгалтера от "___ "___________ г. №______________



Отчет о прибылях и убытках
за 20 г. Коды
Форма №2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО 0710002
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть) 384/385

bgcolor=white>
Показатель За

отчетный

период

За аналогичный период предыдущего года
наименование Код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, ак­цизов

и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( ) ( )
Валовая прибыль
Коммерческие расходы ( ) ( )
Управленческие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате ( ) ( )
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль ( ) ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
Наименование Код
прибыль убыток прибыль убыток
1 2 3 4 5 6
Штрафы пеней и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы х х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель____________________________

(Подпись) (Расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _

(Подпись) (Расшифровка подписи)

_г.

II и

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА за 20 г.

КОДЫ

0710003


. по ОКПО ИНН

. по ОКДП


Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________

Форма №3 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация____________


Организационно-правовая форма/форма собственности______________________

_________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

384/385

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

bgcolor=white>
Наименование показателя Код

строки

Остаток на начало отчетного года Поступило в отчетном году Израс­ходовано (ис­пользовано) в отчетном году Остаток на конец отчетного года
1 2 3 4 5 6
I Капитал

Уставный (складочный) капитал

010
Добавочный капитал 020
Резервный фонд 030
040
Нераспределенная прибыть прошлых лет - всего 050
в том числе: 051
052
053
054
055
056
Фонд социальной сферы 060
Целевые финансирование и поступления - всего 070
в том числе: из бюджета 071
072
073
Итого по разделу I 079
II. Резервы предстоящих расходов -

всего

080
в том числе 081
082
083
084
085
086
Итого по разделу II 089
III. Оценочные резервы - всего 090
в том числе 091
092
Итого по разделу III 099


IV. Изменение капитала
Наименование показателя Код

строки

За отчетный период За предыдущий период
1 2 3 4
Величина капитала на начало отчетного периода 100
Увеличение капитала - всего 110
в том числе:

за счет дополнительного выпуска акций

111
за счет переоценки активов 112
за счет прироста имущества 113
за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение) 114
за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского чета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала 115
Уменьшение капитала - всего 120
в том числе:

за счет уменьшения номинала акций

121
за счет уменьшения количества акций 122
за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение) 123
за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала 124
Величина капитала на конец отчетного периода 130

* Заполняют и предоставляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества.

СПРАВКИ

Наименование

показателя

Код

строки

Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного года
1 2 3 4
1) Чистые активы 150
Из бюджета Из внебюджетных фондов
за отчетный год за преды­дущий год за отчетный год за преды­дущий год
3 4 5 6
2) Получено на расходы по обычным видам деятельности - всего 160
в том числе: 161
162
163
Капитальные вложения во внеоборотные активы 170
в том числе: 171
172
173
Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)


г

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 20 г.

КОДЫ

0710004


. по ОКПО ИНН

. по ОКДП


Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____________________________________

Форма №4 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация____________


Организационно-правовая форма/форма собственности______________________

__________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

384/385

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Наименование показателя Код

строки

Сумма Из нее
по текущей деятельности по инвести­ционной деятельности по финансо­вой деятель­ности
1 2 3 4 5 6
1. Остаток денежных средств на начало года 010 X X Х
2. Поступило денежных средств - всего 020
в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030 X X
выручка от продажи основных средств и иного имущества 040
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 X Х
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060
безвозмездно 070
кредиты полученные 080
займы полученные 085
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 X
прочие поступления 110
3. Направлено денежных средств - всего 120
в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130
на оплату труда 140 X X Х
отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 X X Х
на выдачу подотчетных сумм 160
на выдачу авансов 170
на оплату долевого участия в строительстве 180 X Х
на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 X Х
на финансовые вложения 200
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 X
на расчеты! с бюджетом 220 X


1 2 3 4 5 6
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230
прочие выплаты, перечисления и т.п. 250
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 X X Х
СПРАВОЧНО.

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270
в том числе:

по расчетам: с юридическими лицами

280
с физическими лицами 290
из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов 291
бланков строгой отчетности 292
Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации

295
сдано в банк из кассы организации 296
Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)


г

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ за 20 г.

КОДЫ

0710005

Форма №5 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика______________________ ИНН

Вид деятельности_________________________________________________ по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности____________________

________________________________________________________ по_ ОКОПФ/ОКФС

384/385

Единица измерения тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ


1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

bgcolor=white>Остаток на конец отчетного года
Наименование показателя Код

строки

Остаток на начало отчетного года Получе­

но

Погаше­

но

1 2 3 4 5 6
Долгосрочные кредиты 110
в том числе не погашенные в срок 111
Долгосрочные займы 120
в том числе не погашенные в срок 121
Краткосрочные кредиты 130
в том числе не погашенные в срок 131
Краткосрочные займы 140
в том числе не погашенные в срок 141

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя Код

строки

Остаток на начало отчетного года Возник­ло обя- зательст Погаше­но обя- зательст Остаток на конец отчетного года
1 2 3 в 5 6
Дебиторская задолженность:

краткосрочная

210
в том числе просроченная 211
из нее длительностью свыше 3 месяцев 212
долгосрочная 220
в том числе просроченная 221
из нее длительностью свыше 3 месяцев 222
из стр. 220 задолженность, платежи по кото­рой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 223
Кредиторская задолженность:

краткосрочная

230
в том числе просроченная 231
из нее длительностью свыше 3 месяцев 232


1 2 3 4 5 6
долгосрочная 240
в том числе просроченная 241
из нее длительностью свыше 3 месяцев 242
из стр. 240 задолженность, платежи по кото­рой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 243
Обеспечения:

полученные

250
в том числе от третьих лиц 251
выданные 260
в том числе третьим лицам 261

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2
Наименование показателя Код

строке

Остаток на начало отчетного года Возник­ло обя- за- тельств Погаше­но обяза­тельств Остаток на конец отчетного года
1 2 3 4 5 6
1) Движение векселей

Векселя выщанные

262
в том числе просроченные 263
Векселя полученные 264
в том числе просроченные 265
2) Дебиторская задолженность

по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

266

Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность bgcolor=white>3
Наименование организации Код

строки

Остаток на конец отчетного года
всего в том числе дли­тельностью свыше 3 месяцев
1 2 4
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279

Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации Код

строки

Остаток на конец отчетного года
всего в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1 2 3 4
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя Код

строки

Остаток на начало отчетного года Посту­

пило

(введе­

но)

Выбыло Остаток на конец отчетного года
1 2 3 4 5 6
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

310
в том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др. 311
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 312
из прав на ноу-хау 313
Права на пользование обособленными природными объектами 320
Организационные расходы 330
Деловая репутация организации 340
Прочие 349
Итого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349) 350
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Земельные участки и объекты природопользования

360
Здания 361
Сооружения 362
Машины и оборудование 363
Транспортные средства 364
Производственный и хозяйственный инвентарь 365
Рабочий скот 366
Продуктивный скот 367
Многолетние насаждения 368
Другие виды основных средств 369
Итого (сумма строк 360-369) 370
в том числе: производственные 371
непроизводственные 372
III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Имущество для передачи в лизинг

381
Имущество, предоставляемое по договору проката 382
Прочие 383
Итого (сумма строк 381-383) 385

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя Код

строки

На начало отчетного года На конец отчетного года
1 2 3 4
Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду - всего 387
в том числе здания 388
сооружения 389
390
391
переведено на консервацию 392
Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов 393
основных средств - всего 394
в том числе: зданий и сооружений 395
машин, оборудования, транспортных средств 396
других 397
доходных вложений в материальные ценности 398
СПРАВОЧНО.

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

401 Х
амортизации 402 Х
Имущество, находящееся в залоге 403
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется - всего 404
в том числе:

нематериальных активов

405
основных средств 406

4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя Код

строки

Остаток на начало отчет­ного года Начислено

(образова­

но)

Исполь­

зовано

Остаток на конец отчет­ного года
1 2 3 4 5 6
Собственные средства организации - всего 410
в том числе:

прибыль, оставшаяся в распоряжении организации

411
412
413
Привлеченные средства - всего 420
в том числе: кредиты банков 421
заемные средства других организаций 422
долевое участие в строительстве 423
из бюджета 424
из внебюджетных фондов 425
прочие 426
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) 430
СПРАВОЧНО.

Незавершенное строительство

440
Инвестиции в дочерние общества 450
Инвестиции в зависимые общества 460

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

bgcolor=white>
Наименование показателя Код

строки

Долгосрочные Краткосрочные
на начало отчетного года на конец отчетного года на начало отчетного года на конец отчетного года
1 2 3 4 5 6
Паи и акции других организаций 510
Облигации и другие долговые обязательства 520
Предоставленные займы 530
Прочие 540
СПРАВОЧНО.

По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

550

6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя Код строки За отчетный год За предыдущий год
1 2 3 4
Материальные затраты 610
в том числе: 611
612
613
Затраты на оплату труда 620
Отчисления на социальные нужды 630
Амортизация 640
Прочие затраты 650
в том числе: 651
652
653
Итого по элементам затрат 660
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 670
расходов будущих периодов 680
резервов предстоящих расходов 690

7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя Код

строки

Причитается по расчету Израсхо­

довано

Перечислено в фонды
1 2 3 4 5
Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования 710
в Пенсионный фонд 720
в Фонд занятости 730
на медицинское страхование 740
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды 750 X
Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий 755
Среднесписочная численность работников 760
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 770
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации 780

Руководитель_______________________________ Главный бухгалтер ,

II II

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

г.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверно­сти бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изме­нениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Прило­жение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительную записку.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бух­галтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а при отсутст­вии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма №3) и Приложе­ние к бухгалтерскому балансу (форма №5). Некоммерческим организациям рекоменду­ется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими пред­принимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточная бухгалтерская отчетность не пред­ставляется. Указанными организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная записка.

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо само­стоятельно.

Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представлен­ным организациями, входящими в холдинг.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и фи­нансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности со­ставляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности необходимо руково­дствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Фе­дерации от 29 июля 1998 г. №34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Мини­стерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Мини­стерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. №6417-ПК указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), Приказом Министерства финансов Россий­ской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организа­ций» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 4 февраля 2000 г. №729-ЭР указанный приказ в государственной регистрации не нуждается).

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (пол­нота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.).

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для форми­рования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финан­совом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответ­ствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, то есть исключе­но одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользовате­

лей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы пред­ставления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели дея­тельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйст­венных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтер­ской отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заин­тересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организа­ции или финансовых результатов ее деятельности.

Каждый существенный показатель должен представляться в бухгалтерской отчет­ности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Если показатель несущественен в обособленном виде, он объединяется с другими в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним (в при­ложениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках или Пояснительной записке).

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе от­четной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Как минимум, организация должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данные по группам статей, включенным в Бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в Отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому уче­ту «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99.

Расшифровки соответствующих показателей групп статей Бухгалтерского баланса или статей Отчета о прибылях и убытках с учетом размера и характеристики данных, включенных в группу статей Бухгалтерского баланса или статью Отчета о прибылях и убытках, могут приводиться организацией непосредственно в вышеуказанных формах (как «в том числе» или «из них» к соответствующим группам статей или статьям) или в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Органи­зация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской от­четности существенной информации критерий, отличный от вышеназванного.

При разработке и принятии содержания пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках организация вправе для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенных показателей или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансо­вых результатов ее деятельности отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) согласно образцу формы, представлять в виде само­стоятельных (самостоятельной) форм(ы) бухгалтерской отчетности или включать эти по­казатели в Пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверно­сти бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,

могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибышях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Субъекты малого предприни­мательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанные проводить не­зависимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответст­вии с законодательством Российской Федерации, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), если отсутствуют соответствующие данные.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяй­ственных операций могут приводиться в Бухгалтерском балансе или Отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием только в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убыгтках (форма №5, дополнительно принятая форма и/или Пояс­нительная записка), если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Организация при составлении Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых ею в установленном по­рядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому. При этом в случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в принятой организацией форме, ввиду отсутствия у организации в отчетном периоде соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, эта статья (строка, графа) прочеркивается.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, со­ставляемого вновь созданной организацией за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскры­вать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то ор­ганизацией должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды.

Сравнительная информация по каждому числовому показателю может включать­ся непосредственно в принятые организацией формы отчетности (в том числе в виде от­дельных таблиц, включенных непосредственно в формы Бухгалтерского баланса или От­чета о прибылях и убытках после показателей, в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), в формы, разработанные и принятые организацией самостоятельно, или в Пояснительную записку).

В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год (годы) или соответ­ствующие периоды предшествующих отчетных периодов исходя из изменений, связан­ных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа­ции» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федера­ции от 9 декабря 1998 г. №60н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673), законодательных и иных нормативных актов, с учетом произведенной реорганизации и пр.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая сущест­венная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представле­нию сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Министерства фи­нансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. №112 (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 марта 1997 г. №07-02-285-97 указанный приказ Министерства финансов Российской Федерации в государственной регистрации не нуж­дается), организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем пред­ставляемой им дочерними и зависимыми обществами бухгалтерской отчетности (в том числе дополнительной информации, необходимой для составления сводной бухгалтер­ской отчетности), требования, выдвигаемые учредителями для целей формирования сводной информации. Устанавливаемые объем указанной бухгалтерской отчетности и требования учитываются дочерними и зависимыми обществами при разработке и при­нятии форм бухгалтерской отчетности (в целях достижения единообразия их структуры и содержания).

Федеральным министерствам и другим федеральным органам исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим в соответствии с установленным поряд­ком составление и представление бухгалтерской отчетности по унитарным организаци­ям, а также по акционерным обществам (товариществам), часть акций которых закрепле­на в федеральной собственности (независимо от размера доли), также следует определить требования к структуре и содержанию форм бухгалтерской отчетности по своим подве­домственным организациям и организациям в целях разработки и принятия единооб­разных форм, учитывающих отраслевую специфику деятельности.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими ука­заниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными при­казом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 (по заклю­чению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 июня 1995 г. №07-01-389-95 приказ в государственной регистрации не нуждается).

В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных опе­раций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся запи­сями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответст­вующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году ис­правления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вно­сятся.

Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе пред­ставляемой бухгалтерской отчетности.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

Представляемая в установленные законодательством Российской Федерации адре­са бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бух­галтером) организации.

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специали­зированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером- специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 учет­ной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность дея­тельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика так­же должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

<< | >>
Источник: Соколова Е.С.. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. - - 200 с.. 2008

Еще по теме Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности:

  1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности.
  2. Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание
  3. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
  4. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
  5. 17.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
  6. 15.3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
  7. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  8. 16. Состав бухгалтерской отчетности
  9. 23.1. Состав и общие требования к бухгалтерской отчетности
  10. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних ОБЩЕСТВ В СВОДНУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
  11. Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
  12. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕЙ