<<
>>

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Основной формой бухгалтерской отчетности отражаю­щей движения денежных средств является «Отчет о движе­нии денежных средств» (приложение 4), он должен содер­жать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денеж­ных средств на начало и конец отчетного периода, в разре­зе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые оборо­ты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52, 55).

29 марта 2011 г. Минюст России зарегистрировал новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Этот документ устанавливает правила, по которым коммерчес­ким организациям следует составлять отчеты о движении денежных средств за истекший год. Новая форма отчета ут­верждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011г.

Новое Положение повторяет МСФО (IAS) 7 с тем же названием. В ПБУ 23/2011 определены такие понятия, как денежные средства и эквиваленты денежных средств (ска­жем, депозиты до востребования).

Их движение образует потоки денежных средств.

Денежные потоки нужно подразделять на полученные от текущей, инвестиционной или финансовой деятель­ности.

Денежные потоки по текущей деятельности формиру­ются в ходе обычной деятельности организации, принося­щей выручку, целью которой является получение прибыли. По текущей деятельности в отчете отражают:

• поступления от продаж покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• поступления от сдачи имущества в аренду, комисси­онные и другие доходы;

• поступление процентов по дебиторской задолженно­сти и т. д.

Денежные средства направленные:

• поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

• на оплату труда работников организации, а также платежи в пользу третьих лиц;

• на уплату процентов по долговым обязательствам.

К инвестиционной относят деятельность по покупке и

продаже недвижимости, оборудования, нематериальных ак­тивов, долгосрочных финансовых вложений. По инвести­ционной деятельности в отчете показывают:

• выручку от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

• выручку от продажи ценных бумаг и иных финансо­вых вложений;

• полученные дивиденды, проценты;

• поступления от погашения займов;

• приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериаль­ных активов;

• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вло­жений;

• займы, предоставленные другим организациям.

Финансовая деятельность связана с краткосрочными

финансовыми вложениями (выпуском и реализацией ак­ций, облигаций).

Финансовая деятельность — это деятельность, которая меняет величину и структуру собственного капитала ком­пании и ее заемных средств.

В этой части отчета отражают:

• поступления от эмиссии акций иных долевых цен­ных бумаг;

• поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;

• погашение займов и кредитов (без процентов);

• погашение обязательств по финансовой аренде.

Кроме того, есть операции, которые к денежным пото­кам вообще не относятся. Например, валютно-обменные операции, инвестиции в денежные эквиваленты или, на­против, их погашение (за исключением начисленных про­центов).

Денежные потоки можно отразить в отчете свернуто в случаях, если:

• они характеризуют не столько деятельность органи­зации, сколько деятельность ее контрагентов;

• поступления от одних лиц обусловливают соответ­ствующие выплаты другим лицам;

• они отличаются быстрым оборотом, большими сум­мами и короткими сроками возврата.

Все показатели в отчете указываются в рублях. Величи­ны потоков в иностранной валюте пересчитываются в руб­ли по курсу ЦБ РФ на день поступления или осуществле­ния платежа.

В Положении установлены требования к раскрытию информации и ее перечень. В частности, организация дол­жна представлять увязку сумм, указанных в отчете о дви­жении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

15.5.

<< | >>
Источник: Богаченко В.М., Кириллова Н. A.. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н. A. Кириллова. — Изд. 19-е, стер. — Ростов н/Д: Фе­никс, — 510, [1] с. — (Среднее профессиональное образование).. 2015

Еще по теме ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:

  1. Отчет о движении денежных средств
  2. Отчет о движении денежных средств
  3. 3.2.3. Отчет о движении денежных средств
  4. Отчет о движении денежных средств
  5. § 10.5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  6. 33. Экономическое определение денежных средств. Отчет о движении денежных средств
  7. Отчет о движении денежных средств
  8. 94. Отчет о движении денежных средств
  9. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
  10. Составление Отчета о движении денежных средств
  11. Содержание Отчета о движении денежных средств (ДДС)
  12. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  13. Отчет о движении денежных средств
  14. 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  15. 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  16. Справочник «Статьи движения денежных средств»
  17. Движение денежных средств и его прогнозирование.