Отчет о движении денежных средств
Общие положения
1.
Этим Положением (стандартом) определяются содержание и форма отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей.2. Нормы этого Положения (стандарта) касаются отчетов о движении денежных средств предприятий, организаций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных организаций).
3. Особенности составления консолидированного отчета о движении денежных средств определяются отдельным Положением (стандартом).
4. Термины, которые используются в Положениях (стандартах бухгалтерского учета), имеют такое значение:
Денежные средства — денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.
Группа — материнское (холдинговое) предприятие и его дочерние предприятия.
Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости.
Неденежные операции — операции, которые не требуют использования денежных средств и их эквивалентов.
Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не является составной частью эквивалентов денежных средств.
Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являюся инвестиционной или финансовой деятельностью.
Движение денежных средств — поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.
5. Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финан-
совой отчетности полной, правдивой и непредубежденной информации об изменениях, которые состоялись в денежных средствах предприятия и их эквивалентах (далее — денежные средства) за отчетный период.
6. В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств на протяжении отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
7. Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, которые принадлежат к разным видам деятельности, то эти суммы следует приводить отдельно в составе соответствующих видов деятельности.
8. Внутренние изменения в составе денежных средств к отчету о движении денежных средств не включаются.
9. Предприятие развернуто приводит суммы поступлений и расходов, которые возникают в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
10. Неденежные операции (получение активов путем финансовой аренды; бартерные операции; приобретение активов путем эмиссии акций и пр.) не включаются в отчет о движении денежных средств.
Движение денежных средств в результате операционной деятельности
12. Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется по сумме поступлений от операционной деятельности и сумме расходования на операционную деятельность денежных средств по данным записей их движения на счетах бухгалтерского учета.
13. В статье “Поступление от реализации продукции (товаров, работ, услуг)” отображаются денежные поступления от основной деятельности, то есть от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и тому подобное).
В статье “Поступление от погашения векселей полученных” отображаются денежные поступления от погашения векселей полученных от их продажи.
14. В статье “Поступление от покупателей и заказчиков авансов” отображается сумма полученной предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг).
В статье “Поступление от возврата авансов” отображаются возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками суммы предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами.
15. В статье “Поступление от учреждений банков процентов по текущим счетам” отображается сумма полученных предприятием процентов за остатки средств на его текущих счетах по договорам банковского счета.
16. В статье “Поступление от бюджета налога на добавленную стоимость” отображаются возмещенные предприятию из бюджета суммы налогового кредита этого налога путем зачисления денежных средств на счета в учреждениях банков.
В статье “Поступление от возврата других налогов и сборов (обязательных платежей)” отображаются полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы других налогов и сборов (обязательных платежей), кроме налога на добавленную стоимость.
17. В статье “Поступление от получения субсидий, дотаций” отображаются полученные из бюджетов и внебюджетных фондов суммы субсидий, дотаций.
В статье “Поступление от целевого финансирования”
отображаются полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия другие ассигнования из бюджета и средства целевого финансирования от других лиц (благотворителей).
18. В статье “Поступление от должников неустойки (штрафов, пени)” отображаются полученные предприятием денежными средствами экономические санкции за нарушение законодательства и условий договоров.
19. В статье “Другие поступления” отображаются другие поступления денежных средств от операционной деятельности, не включенные в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств в результате операционной деятельности, в частности от реализации оборотных активов, включая иностранную валюту, поступление от деятельности обслуживающих хозяйств, от операционной аренды активов.
20. В статье “Расходование на оплату товаров (работ, услуг)” отображаются денежные средства, оплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные товарноматериальные ценности, принятые работы и предоставленные услуги.
В статье “Расходование на оплату авансов” отображаются суммы предварительной оплаты и авансовых платежей поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, предоставлены).
В статье “Расходование на оплату возврата авансов” отображается сумма предварительной оплаты и авансовых платежей, которую предприятие вернуло покупателям и заказчикам.
21. В статье “Расходование на оплату работникам” отображаются потраченные денежные средства на выплаты работникам заработной платы, помощи, вознаграждений.
В статье “Расходование на оплату командировочных расходов” отображается сумма потраченных денежных средств на служебные командировки.
22. В статье “Расходование на оплату обязательств по налогу на добавленную стоимость” отображается сумма оплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость.
В статье “Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль” отображается сумма оплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью.
23. В статье “Расходование на оплату отчислений на социальные мероприятия” отображается сумма оплаченных взносов из общеобязательного государственного пенсионного и социального страхования.
24. В статье “Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам)”
отображается сумма оплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) (кроме налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, обязательств по общеобязательному государственному пенсионному и социальному страхованию).
25. В статье “Расходование на оплату целевых взносов” отображается сумма оплаченных целевых и благотворительных взносов.
26. В статье “Другие расходы” указывается сумма использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, которая не включена в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств, в частности себестоимость реализованной иностранной валюты.
27. В статье “Чистое движение средств до чрезвычайных событий” отображается разница между суммами денежных поступлений и денежных расходов, отображенных в соответствии с пунктами 12-26 этого Положения (стандарта)”.
28. В статье “Движение денежных средств от чрезвычайных событий” отображаются, соответственно, поступления или расход средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе операционной деятельности.
29. В статье “Чистое движение денежных средств от операционной деятельности” отображается результат движения средств от операционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
30. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела баланса “Необоротные активы” и статьи “Текущие финансовые инвестиции” и в разделе IV “Необоротные активы и группы выбытия”.
31. В статье “Реализация финансовых инвестиций” отображают суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также доли в капитале других предприятий (другие, чем поступления по таким инструментам, которые признаются как эквиваленты денежных средств, или, которые содержатся для дилерских или торговых целей).
32. В статье “Реализация необоротных активов” отображается поступление денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, содержащихся для продажи и групп выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).
33. В статье “Реализация имущественных комплексов” показывается поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычитанием денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса).
34. В статье “Полученные проценты” отображаются поступления денежных средств в виде процентов за авансы денежными средствами и займов, предоставленных другим сторонам (другие, чем авансы и займы, осуществленные финансовым учреждением), по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов и пр.
35. В статье “Полученные дивиденды” отображаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов как результат приобретения акций или долей в капитале других предприятий (кроме выплат по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств, или по таким, которые содержатся для дилерских или торговых целей).
36. В статье “Прочие поступления” отображаются поступления денежных средств от возвращения авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью) и займов, предоставленных другим сторонам (прочие поступления, чем авансы и займы финансовой организации), поступление денежных средств от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, опционов и пр. (за исключением контрактов, которые заключаются для основной деятельности предприятия, или если поступления классифицируются как финансовая деятельность), и прочие поступления, не предусмотренные в вышеупомянутых статьях.
37. В статье “Приобретение финансовых инвестиций”
отображаются выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, нежели выплаты по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств, или по таким, которые содержатся для дилерских или торговых целей).
38. В статье “Приобретение необоротных активов” отображаются выплаты денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов (кроме финансовых инвестиций). В этой статье также отображаются сумы выплаченых процентов если они включены в стоимость строительства (создание, выращивание) необоротных активов.
39. В статье “Приобретение имущественных комплексов” отображаются денежные средства, уплаченные за приобретенные дочерние предприятия и прочие хозяйственные единицы (с вычитанием денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса).
40. В статье “Прочие платежи” отображаются авансы (кроме связанных с операционной деятельностью) и займы денежными средствами, предоставленные другим сторонам (кроме авансов и займов финансовых учреждений); выплаты денежных средств по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и т.п. (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность); прочие платежи, не предусмотренные в вышеупомянутых статьях.
41. В статье “Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий” отображается разница между суммами денежных поступлений и расходов, отображенных согласно п. 31—40 этого Положения (стандарта).
42. В статье “Движение денежных средств от чрезвычайных событий” отображаются, соответственно, поступление или расход денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе инвестиционной деятельности.
43. В статье “Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности” отображается результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
44. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях баланса по разделу “Собственный капитал” и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах баланса: “Обеспечение последующих расходов и платежей”, “Долгосрочные обязательства” и “Текущие обязательства” (“Краткосрочные кредиты банков” и “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам”, “Текущие обязательства по расчетам с участниками” и пр.).
45. В статье “Поступление собственного капитала” отображаются поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала.
46. В статье “Полученные займы” отображаются поступления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью).
47. В статье “Прочие поступления” отображаются прочие поступления денежных средств, связанные с финансовой деятельностью.
48. В статье “Погашение займов” отображаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов.
49. В статье “Уплаченные дивиденды” отображаются суммы дивидендов, уплаченные денежными средствами.
50. В статье “Прочие платежи” отображается использование денежных средств для выкупа ранее выпущенных
акций предприятия, выплаты денежных средств арендодателю для погашения задолженности по финансовой аренде и по другим платежам, связанным с финансовой деятельностью.
51. В статье “Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий” показывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отображенных согласно п. 45—50 этого Положения (стандарта).
52. В статье “Движение денежных средств от чрезвычайных событий” отображаются соответственно, поступление или расход денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе финансовой деятельности.
53. В статье “Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности” отображается результат движения средств от финансовой деятельности с учетом движения денежных средств от чрезвычайных событий.
Изменение величины денежных средств за отчетный период
54. В статье “Чистое движение денежных средств за отчетный период” указывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отображенных в статьях: “Чистое движение денежных средств от операционной деятельности”, “Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности” и “Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности”.
55. В статье “Остаток денежных средств к началу года” показывается остаток денежных средств к началу года, указанный в балансе.
56. В статье “Влияние изменения валютных курсов на остаток средств” отображается сумма увеличения или уменьшения (указывается в скобках) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода.
57. В статье “Остаток денежных средств на конец года”
указывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отображенных в статьях “Остаток
денежных средств к началу года”, “Чистое движение денежных средств за отчетный период” и “Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств”. Рассчитанный таким образом показатель должен равняться указанному в балансе остатку денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.
Таблица 12.2
КОДЫ |
Дата (год, месяц, число)
01
АО “Росток”
по ЕГРПОУ "по КОАТУУ по СПОДУ |
00547038 |
Предприятие
Территория ________________
Орган государственного управления Организационно-правовая форма хозяй- по КОПФХ
ствования
Вид экономической деятельности по КВЕД
Единица измерения, тыс. грн Контрольная сумма
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за 12 месяцев 20 10 г.
Форма № 3 Код по ДКУД 1801004
Статья | ч о &Й | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
1 | 2 | 3 | 5 |
I. Движения денежных средств в результате операционной деятельности Поступление от: Реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | 1100 | 974 |
Погашения векселей полученных | 015 | ||
Покупателей и заказчиков авансов | 020 | ||
Возврат авансов | 030 | ||
Учреждений банков процентов по текущим счетам | 035 | 3 | 2 |
1 | 2 | 3 | 5 |
Бюджета налога на добавленную стоимость | 040 | 48 | 37 |
Возврата других налогов и сборов (обязательных платежей) | 045 | 2 | |
Получения субсидий, дотаций | 050 | 27 | 31 |
Целевого финансирования | 060 | 34 | 36 |
Должников неустойки (штрафов, пени) | 070 | 11 | |
Другие поступления | 080 | ||
Расходование на оплату: Товаров (работ, услуг) | 090 | ( 575 ) | ( 482 ) |
Авансов | 095 | ( ) | ( ) |
Возврат авансов | 100 | ( ) | ( ) |
Работникам | 105 | ( 217 ) | ( 178 ) |
Командировочных расходов | 110 | ( 12 ) | ( 11 ) |
Обязательств по налогу на добавленную стоимость | 115 | ( 74 ) | ( 71 ) |
Обязательств по налогу на прибыль | 120 | ( 106 ) | ( 89 ) |
Отчислений на социальные мероприятия | 125 | ( 41 ) | ( 37 ) |
Обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам) | 130 | ( 17 ) | ( 10 ) |
Целевых взносов | 140 | ( ) | ( ) |
Другие расходы | 145 | ( ) | ( ) |
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 150 | 183 | 202 |
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 160 | ||
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности | 170 | 183 | 202 |
II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности Реализация: финансовых инвестиций | 180 | 21 | 34 |
необоротных активов | 190 | 49 | |
имущественных комплексов | 200 | ||
Полученные: проценты | 210 | 18 | 76 |
дивиденды | 220 | 202 | 184 |
1 | 2 | 3 | 5 |
Прочие поступления | 230 | ||
Приобретение: финансовых инвестиций | 240 | ( 37 ) | ( 69 ) |
необоротных активов | 250 | ( ) | ( ) |
имущественных комплексов | 260 | ( ) | ( ) |
Прочие платежи | 270 | ( ) | ( ) |
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий | 280 | 253 | 225 |
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 290 | ||
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности | 300 | 253 | 225 |
III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности | |||
Поступление собственного капитала | 310 | ||
Полученные займы | 320 | 204 | 350 |
Прочие поступления | 330 | ||
Погашение займов | 340 | ( 179 ) | ( 278 ) |
Уплаченные дивиденды | 350 | ( ) | ( ) |
Прочие платежи | 360 | ( ) | ( ) |
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий | 370 | 25 | 72 |
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 380 | ||
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности | 390 | 25 | 72 |
Чистое движение денежных средств за отчетный период | 400 | 461 | 499 |
Остаток денежных средств к началу года | 410 | 803 | 304 |
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств | 420 | ||
Остаток денежных средств на конец года | 430 | 1264 | 803 |
Руководитель = Иваненко
Главный бухгалтер = Петренко
Раскрытие информации о движении денежных средств
58. В примечаниях к финансовой отчетности указывается (раскрывается) информация о:
а) составе денежных средств;
б) составе статей “Прочие поступления”, “Прочие платежи” и других статей, которые объединяют несколько видов денежных потоков;
в) неденежных операциях инвестиционной и финансовой деятельности;
г) наличие значительного сальдо денежных средств, которые есть в наличии у предприятия и которые недоступны для использования группой, к которой принадлежит предприятие.
59. В случае приобретения или продажи имущественных комплексов на протяжении отчетного периода приводится (раскрывается) информация о:
а) общей стоимости приобретения или реализации имущественного комплекса;
б) части общей стоимости имущественного комплекса, которая, соответственно, была уплачена или получена в форме денежных средств;
в) сумме денежных средств в составе активов имущественных комплексов, которые были приобретены или реализованы;
г) сумме активов (кроме денежных средств) и обязательств приобретенного или реализованного имущественного комплекса в разрезе отдельных статей.
Типовая форма “Отчет о движении денежных средств” представлена в табл. 12.2.
Еще по теме Отчет о движении денежных средств:
- ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- Отчет о движении денежных средств
- 3.2.3. Отчет о движении денежных средств
- Отчет о движении денежных средств
- § 10.5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 33. Экономическое определение денежных средств. Отчет о движении денежных средств
- Отчет о движении денежных средств
- 94. Отчет о движении денежных средств
- Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
- Составление Отчета о движении денежных средств
- Содержание Отчета о движении денежных средств (ДДС)
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- Отчет о движении денежных средств
- 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- Справочник «Статьи движения денежных средств»
- Движение денежных средств и его прогнозирование.
- 17.5. Содержание отчетов о прибылях и убытках и изменениях капитала, приложения к бухгалтерскому балансу, отчета о целевом использовании полученных средств и пояснительной записки к годовому отчету