<<
>>

Отчет о движении денежных средств

Приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 г. № 87 утверждено Положение (стандарт) бухгалтер­ского учета 4 “Отчет о движении денежных средств”.

Общие положения

1.

Этим Положением (стандартом) определяются содер­жание и форма отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей.

2. Нормы этого Положения (стандарта) касаются отчетов о движении денежных средств предприятий, организа­ций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных организаций).

3. Особенности составления консолидированного отчета о движении денежных средств определяются отдель­ным Положением (стандартом).

4. Термины, которые используются в Положениях (стан­дартах бухгалтерского учета), имеют такое значение:

Денежные средства — денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.

Группа — материнское (холдинговое) предприятие и его дочерние предприятия.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные вы­соколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения их сто­имости.

Неденежные операции — операции, которые не требуют использования денежных средств и их эквивалентов.

Инвестиционная деятельность — приобретение и реали­зация тех необоротных активов, а также тех финансовых ин­вестиций, которые не является составной частью эквивален­тов денежных средств.

Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являюся инвестиционной или финансовой деятельностью.

Движение денежных средств — поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Финансовая деятельность — деятельность, которая при­водит к изменениям размера и состава собственного и заемно­го капитала предприятия.

5. Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финан-

совой отчетности полной, правдивой и непредубежден­ной информации об изменениях, которые состоялись в денежных средствах предприятия и их эквивалентах (далее — денежные средства) за отчетный период.

6. В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств на протяжении отчетного периода в результате операционной, инве­стиционной и финансовой деятельности.

7. Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, которые принадлежат к разным видам деятельности, то эти суммы следует приводить отдельно в составе соответствующих видов деятельности.

8. Внутренние изменения в составе денежных средств к отчету о движении денежных средств не включаются.

9. Предприятие развернуто приводит суммы поступле­ний и расходов, которые возникают в результате опера­ционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

10. Неденежные операции (получение активов путем фи­нансовой аренды; бартерные операции; приобретение активов путем эмиссии акций и пр.) не включаются в отчет о движении денежных средств.

Движение денежных средств в результате операционной деятельности

12. Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется по сумме поступлений от опе­рационной деятельности и сумме расходования на опера­ционную деятельность денежных средств по данным за­писей их движения на счетах бухгалтерского учета.

13. В статье “Поступление от реализации продукции (товаров, работ, услуг)” отображаются денежные поступления от основной деятельности, то есть от ре­ализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и тому подобное).

В статье “Поступление от погашения векселей полу­ченных” отображаются денежные поступления от по­гашения векселей полученных от их продажи.

14. В статье “Поступление от покупателей и заказчиков авансов” отображается сумма полученной предвари­тельной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами от покупателей и заказчиков под последу­ющую поставку продукции (товаров, работ, услуг).

В статье “Поступление от возврата авансов” отобража­ются возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками суммы предварительной оплаты и аван­совых поступлений денежными средствами.

15. В статье “Поступление от учреждений банков про­центов по текущим счетам” отображается сумма по­лученных предприятием процентов за остатки средств на его текущих счетах по договорам банковского счета.

16. В статье “Поступление от бюджета налога на добав­ленную стоимость” отображаются возмещенные пред­приятию из бюджета суммы налогового кредита этого налога путем зачисления денежных средств на счета в учреждениях банков.

В статье “Поступление от возврата других налогов и сборов (обязательных платежей)” отображаются по­лученные из бюджета на счета предприятия в учреж­дениях банков суммы других налогов и сборов (обя­зательных платежей), кроме налога на добавленную стоимость.

17. В статье “Поступление от получения субсидий, до­таций” отображаются полученные из бюджетов и вне­бюджетных фондов суммы субсидий, дотаций.

В статье “Поступление от целевого финансирования”

отображаются полученные для осуществления расхо­дов на операционную деятельность предприятия дру­гие ассигнования из бюджета и средства целевого фи­нансирования от других лиц (благотворителей).

18. В статье “Поступление от должников неустойки (штрафов, пени)” отображаются полученные предпри­ятием денежными средствами экономические санкции за нарушение законодательства и условий договоров.

19. В статье “Другие поступления” отображаются другие поступления денежных средств от операционной дея­тельности, не включенные в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств в результате операци­онной деятельности, в частности от реализации обо­ротных активов, включая иностранную валюту, посту­пление от деятельности обслуживающих хозяйств, от операционной аренды активов.

20. В статье “Расходование на оплату товаров (работ, ус­луг)” отображаются денежные средства, оплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные товарно­материальные ценности, принятые работы и предо­ставленные услуги.

В статье “Расходование на оплату авансов” отобра­жаются суммы предварительной оплаты и авансовых платежей поставщикам и подрядчикам за товарно-ма­териальные ценности (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, предоставлены).

В статье “Расходование на оплату возврата авансов” отображается сумма предварительной оплаты и аван­совых платежей, которую предприятие вернуло поку­пателям и заказчикам.

21. В статье “Расходование на оплату работникам” ото­бражаются потраченные денежные средства на выпла­ты работникам заработной платы, помощи, вознаграж­дений.

В статье “Расходование на оплату командировочных расходов” отображается сумма потраченных денеж­ных средств на служебные командировки.

22. В статье “Расходование на оплату обязательств по налогу на добавленную стоимость” отображается сумма оплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость.

В статье “Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль” отображается сумма оплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или ин­вестиционной деятельностью.

23. В статье “Расходование на оплату отчислений на со­циальные мероприятия” отображается сумма опла­ченных взносов из общеобязательного государствен­ного пенсионного и социального страхования.

24. В статье “Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам)”

отображается сумма оплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) (кроме налога на добавлен­ную стоимость, налога на прибыль, обязательств по общеобязательному государственному пенсионному и социальному страхованию).

25. В статье “Расходование на оплату целевых взносов” отображается сумма оплаченных целевых и благотво­рительных взносов.

26. В статье “Другие расходы” указывается сумма ис­пользованных денежных средств на другие направле­ния операционной деятельности, которая не включена в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств, в частности себестоимость реализованной иностранной валюты.

27. В статье “Чистое движение средств до чрезвычай­ных событий” отображается разница между суммами денежных поступлений и денежных расходов, отобра­женных в соответствии с пунктами 12-26 этого Поло­жения (стандарта)”.

28. В статье “Движение денежных средств от чрезвычай­ных событий” отображаются, соответственно, посту­пления или расход средств, связанных с чрезвычайны­ми событиями в процессе операционной деятельности.

29. В статье “Чистое движение денежных средств от операционной деятельности” отображается резуль­тат движения средств от операционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.

Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

30. Движение денежных средств в результате инвестици­онной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела баланса “Необоротные активы” и статьи “Текущие финансовые инвестиции” и в разделе IV “Необоротные активы и группы выбытия”.

31. В статье “Реализация финансовых инвестиций” ото­бражают суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предпри­ятий, а также доли в капитале других предприятий (другие, чем поступления по таким инструментам, ко­торые признаются как эквиваленты денежных средств, или, которые содержатся для дилерских или торговых целей).

32. В статье “Реализация необоротных активов” отобра­жается поступление денежных средств от продажи ин­вестиционной недвижимости, необоротных активов, содержащихся для продажи и групп выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).

33. В статье “Реализация имущественных комплексов” показывается поступление денежных средств от прода­жи дочерних предприятий и других хозяйственных еди­ниц (за вычитанием денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса).

34. В статье “Полученные проценты” отображаются по­ступления денежных средств в виде процентов за авансы денежными средствами и займов, предостав­ленных другим сторонам (другие, чем авансы и займы, осуществленные финансовым учреждением), по фи­нансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду не­оборотных активов и пр.

35. В статье “Полученные дивиденды” отображаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов как результат приобретения акций или долей в капитале других предприятий (кроме выплат по таким инстру­ментам, которые признаются эквивалентами денежных средств, или по таким, которые содержатся для дилер­ских или торговых целей).

36. В статье “Прочие поступления” отображаются по­ступления денежных средств от возвращения авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятель­ностью) и займов, предоставленных другим сторонам (прочие поступления, чем авансы и займы финансовой организации), поступление денежных средств от фью­черсных контрактов, форвардных контрактов, опцио­нов и пр. (за исключением контрактов, которые заклю­чаются для основной деятельности предприятия, или если поступления классифицируются как финансовая деятельность), и прочие поступления, не предусмо­тренные в вышеупомянутых статьях.

37. В статье “Приобретение финансовых инвестиций”

отображаются выплаты денежных средств для при­обретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, нежели выплаты по таким ин­струментам, которые признаются эквивалентами де­нежных средств, или по таким, которые содержатся для дилерских или торговых целей).

38. В статье “Приобретение необоротных активов” ото­бражаются выплаты денежных средств для приобре­тения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов (кроме финан­совых инвестиций). В этой статье также отображаются сумы выплаченых процентов если они включены в сто­имость строительства (создание, выращивание) необо­ротных активов.

39. В статье “Приобретение имущественных комплек­сов” отображаются денежные средства, уплаченные за приобретенные дочерние предприятия и прочие хозяй­ственные единицы (с вычитанием денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса).

40. В статье “Прочие платежи” отображаются авансы (кроме связанных с операционной деятельностью) и займы денежными средствами, предоставленные дру­гим сторонам (кроме авансов и займов финансовых учреждений); выплаты денежных средств по фьючерс­ным контрактам, форвардным контрактам, опционам и т.п. (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности пред­приятия или выплаты классифицируются как финан­совая деятельность); прочие платежи, не предусмо­тренные в вышеупомянутых статьях.

41. В статье “Чистое движение денежных средств до чрез­вычайных событий” отображается разница между сум­мами денежных поступлений и расходов, отображен­ных согласно п. 31—40 этого Положения (стандарта).

42. В статье “Движение денежных средств от чрезвы­чайных событий” отображаются, соответственно, по­ступление или расход денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе инвестицион­ной деятельности.

43. В статье “Чистое движение денежных средств от ин­вестиционной деятельности” отображается результат движения денежных средств от инвестиционной дея­тельности с учетом движения средств от чрезвычай­ных событий.

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

44. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в ста­тьях баланса по разделу “Собственный капитал” и ста­тьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах баланса: “Обеспечение последующих расходов и плате­жей”, “Долгосрочные обязательства” и “Текущие обяза­тельства” (“Краткосрочные кредиты банков” и “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам”, “Те­кущие обязательства по расчетам с участниками” и пр.).

45. В статье “Поступление собственного капитала” ото­бражаются поступления денежных средств от разме­щения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала.

46. В статье “Полученные займы” отображаются посту­пления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельно­стью).

47. В статье “Прочие поступления” отображаются прочие поступления денежных средств, связанные с финансо­вой деятельностью.

48. В статье “Погашение займов” отображаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов.

49. В статье “Уплаченные дивиденды” отображаются сум­мы дивидендов, уплаченные денежными средствами.

50. В статье “Прочие платежи” отображается использова­ние денежных средств для выкупа ранее выпущенных

акций предприятия, выплаты денежных средств арен­додателю для погашения задолженности по финансо­вой аренде и по другим платежам, связанным с финан­совой деятельностью.

51. В статье “Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий” показывается разница между суммой денежных поступлений и расходов, отображен­ных согласно п. 45—50 этого Положения (стандарта).

52. В статье “Движение денежных средств от чрезвы­чайных событий” отображаются соответственно, по­ступление или расход денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе финансовой деятельности.

53. В статье “Чистое движение денежных средств от фи­нансовой деятельности” отображается результат дви­жения средств от финансовой деятельности с учетом движения денежных средств от чрезвычайных событий.

Изменение величины денежных средств за отчетный период

54. В статье “Чистое движение денежных средств за отчет­ный период” указывается разница между суммой денеж­ных поступлений и расходов, отображенных в статьях: “Чистое движение денежных средств от операционной деятельности”, “Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности” и “Чистое движение де­нежных средств от финансовой деятельности”.

55. В статье “Остаток денежных средств к началу года” показывается остаток денежных средств к началу года, указанный в балансе.

56. В статье “Влияние изменения валютных курсов на остаток средств” отображается сумма увеличения или уменьшения (указывается в скобках) остатка денеж­ных средств в результате пересчета иностранной валю­ты при изменении валютных курсов в течение отчетно­го периода.

57. В статье “Остаток денежных средств на конец года”

указывается разница между суммой денежных посту­плений и расходов, отображенных в статьях “Остаток

денежных средств к началу года”, “Чистое движение денежных средств за отчетный период” и “Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств”. Рассчитанный таким образом показатель должен равняться указанному в балансе остатку де­нежных средств и денежных эквивалентов на конец от­четного периода.

Таблица 12.2

КОДЫ

Дата (год, месяц, число)

01

АО “Росток”

по ЕГРПОУ "по КОАТУУ по СПОДУ
00547038

Предприятие

Территория ________________

Орган государственного управления Организационно-правовая форма хозяй- по КОПФХ

ствования

Вид экономической деятельности по КВЕД

Единица измерения, тыс. грн Контрольная сумма

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за 12 месяцев 20 10 г.

Форма № 3 Код по ДКУД 1801004

Статья ч

о

За от­четный период За анало­гичный период преды­дущего года
1 2 3 5
I. Движения денежных средств в результате операционной деятельности Поступление от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010 1100 974
Погашения векселей полученных 015
Покупателей и заказчиков авансов 020
Возврат авансов 030
Учреждений банков процентов по текущим счетам 035 3 2

1 2 3 5
Бюджета налога на добавленную стоимость 040 48 37
Возврата других налогов и сборов (обязательных платежей) 045 2
Получения субсидий, дотаций 050 27 31
Целевого финансирования 060 34 36
Должников неустойки (штрафов, пени) 070 11
Другие поступления 080
Расходование на оплату:

Товаров (работ, услуг)

090 ( 575 ) ( 482 )
Авансов 095 ( ) ( )
Возврат авансов 100 ( ) ( )
Работникам 105 ( 217 ) ( 178 )
Командировочных расходов 110 ( 12 ) ( 11 )
Обязательств по налогу на добавленную стоимость 115 ( 74 ) ( 71 )
Обязательств по налогу на прибыль 120 ( 106 ) ( 89 )
Отчислений на социальные мероприятия 125 ( 41 ) ( 37 )
Обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам) 130 ( 17 ) ( 10 )
Целевых взносов 140 ( ) ( )
Другие расходы 145 ( ) ( )
Чистое движение средств до чрезвычайных событий 150 183 202
Движение денежных средств от чрезвычайных событий 160
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности 170 183 202
II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Реализация:

финансовых инвестиций

180 21 34
необоротных активов 190 49
имущественных комплексов 200
Полученные:

проценты

210 18 76
дивиденды 220 202 184

1 2 3 5
Прочие поступления 230
Приобретение:

финансовых инвестиций

240 ( 37 ) ( 69 )
необоротных активов 250 ( ) ( )
имущественных комплексов 260 ( ) ( )
Прочие платежи 270 ( ) ( )
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий 280 253 225
Движение денежных средств от чрезвычайных событий 290
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности 300 253 225
III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
Поступление собственного капитала 310
Полученные займы 320 204 350
Прочие поступления 330
Погашение займов 340 ( 179 ) ( 278 )
Уплаченные дивиденды 350 ( ) ( )
Прочие платежи 360 ( ) ( )
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий 370 25 72
Движение денежных средств от чрезвычайных событий 380
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности 390 25 72
Чистое движение денежных средств за отчетный период 400 461 499
Остаток денежных средств к началу года 410 803 304
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств 420
Остаток денежных средств на конец года 430 1264 803

Руководитель = Иваненко

Главный бухгалтер = Петренко

Раскрытие информации о движении денежных средств

58. В примечаниях к финансовой отчетности указывается (раскрывается) информация о:

а) составе денежных средств;

б) составе статей “Прочие поступления”, “Прочие плате­жи” и других статей, которые объединяют несколько видов денежных потоков;

в) неденежных операциях инвестиционной и финансовой деятельности;

г) наличие значительного сальдо денежных средств, ко­торые есть в наличии у предприятия и которые недо­ступны для использования группой, к которой принад­лежит предприятие.

59. В случае приобретения или продажи имущественных комплексов на протяжении отчетного периода приво­дится (раскрывается) информация о:

а) общей стоимости приобретения или реализации иму­щественного комплекса;

б) части общей стоимости имущественного комплекса, которая, соответственно, была уплачена или получена в форме денежных средств;

в) сумме денежных средств в составе активов имуще­ственных комплексов, которые были приобретены или реализованы;

г) сумме активов (кроме денежных средств) и обяза­тельств приобретенного или реализованного имуще­ственного комплекса в разрезе отдельных статей.

Типовая форма “Отчет о движении денежных средств” представлена в табл. 12.2.

<< | >>
Источник: Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с.. 2011

Еще по теме Отчет о движении денежных средств:

  1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  2. Отчет о движении денежных средств
  3. 3.2.3. Отчет о движении денежных средств
  4. Отчет о движении денежных средств
  5. § 10.5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  6. 33. Экономическое определение денежных средств. Отчет о движении денежных средств
  7. Отчет о движении денежных средств
  8. 94. Отчет о движении денежных средств
  9. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
  10. Составление Отчета о движении денежных средств
  11. Содержание Отчета о движении денежных средств (ДДС)
  12. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  13. Отчет о движении денежных средств
  14. 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  15. 65. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОБЪЕМ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА, СКОРОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  16. Справочник «Статьи движения денежных средств»
  17. Движение денежных средств и его прогнозирование.
  18. 17.5. Содержание отчетов о прибылях и убытках и измене­ниях капитала, приложения к бухгалтерскому балансу, отчета о целевом использовании полученных средств и пояснительной записки к годовому отчету