<<
>>

Организация кассовых операций и их документирование

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Рос­сийской Федерации для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу.
Кас­са должна располагаться в изолированном помещении, предназначен­ном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следую­щим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зда­ний. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассо­вого помещения оборудовать внутренними ставнями;

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и по­толка, надежные внутренние стены и перегородки;

• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся на­ружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной ре­шетки, открывающейся в сторону внутреннего расположе­ния кассы;

• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;

• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

• располагать исправным огнетушителем.

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и ох­ранно-пожарной сигнализацией.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется ли­митом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остат­ка кассы.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учрежде­ниях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.

В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кас­се устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от ор­ганизационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налич­но-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокра­щения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы устанавливается:

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нор­мальной работы предприятий с утра следующего дня;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, — в зависи­мости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

• для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального ха­рактера и стипендии).

Операции по движению денежных средств оформляются с при­менением унифицированных форм первичной документации, ут­вержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), рас­ходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации при­ходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществ­ляться организацией с юридическими и физическими лицами. Де­нежные средства в кассу организации могут поступать:

• с расчетного счета организации;

• от покупателей и заказчиков;

• при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

• при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;

• в виде возмещения причиненного материального ущерба;

• при получении займов (кредитов) по договорам с юридиче­скими и физическими лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляет­ся приходным кассовым ордером (форма № КО-1).

При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация полу­чает в уполномоченном банке на основе специального заявления.

При поступлении денежных средств в кассу организации от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку товара покупателям.

Поступление денежных средств в кассу организации в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансо­вого отчета (форма № АО-1, утвержденная постановлением Гос­комстата России от 01.08.01 г. № 55). В авансовом отчете отража­ется сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, до­кументально подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим обра­зом оформленным документам. При этом на них ставится специ­альный штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

• сдача остатка денежных средств сверх установленного ли­мита в банк с зачислением на расчетный счет;

• оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

• выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

• выплата заработной платы и депонированных сумм;

• выплата пособий социального характера;

• выплата материального поощрения и материальной помощи;

• выдача ссуд и займов.

При выдаче наличных денежных средств необходимо учиты­вать, что:

• наличные деньги, полученные в банках, расходуются толь­ко на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

• предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, даже если эти деньги пла­нировалось направить на оплату труда или другие пред­стоящие расходы;

• любая выдача наличности в основном производится в сро­ки, согласованные предприятием с обслуживающими уч­реждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми ра­ботниками и уходящими в отпуск деньги выдаются незави­симо от установленных сроков.

Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправ­дательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основани­ем. Оправдательная часть служит распиской в получении денеж­ных средств лица, указанного в распорядительной части расходно­го кассового ордера.

Пунктом 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации определено, что приходные и расходные кассовые ор­дера или заменяющие их документы до передачи в кассу регист­рируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и рас­ходных кассовых документов (форма № КО-3). Расходные кассо­вые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней плате­жей, регистрируются после их выдачи.

В журнале регистрации приходные и расходные кассовые орде­ра регистрируются раздельно. Приходные ордера регистрируют в разделе «Приходный документ», расходные — в разделе «Расход­

ный документ». По каждому документу отражается дата его состав­ления, номер, сумма и целевое назначение. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с начала отчетного года в порядке возрастания отдельно по приходу и расходу.

Основным документом, в котором отражаются все поступле­ния и выдача наличных денег организации в течение отчетного года, является кассовая книга (форма № КО-4).

Правила ведения кассовой книги регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и должны выполняться кассиром при ее заполнении.

Кассовая книга является регистром аналитического учета. Ор­ганизация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастич­ной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и простав­ляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй эк­земпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одина­ковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (от­рывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с при­ходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Операции по получению и расходованию ино­странной валюты также записываются в кассовую книгу.

Записи кассовых операций начинаются после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая оста­ется в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборот­ной стороны неотрывной части листа.

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

10.1.

<< | >>
Источник: Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. -— М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,— 496 с. — (Профессиональное образование). 2006

Еще по теме Организация кассовых операций и их документирование:

  1. Организация кассовых операций и их документирование
  2. Организация учета кассовых операций
  3. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
  4. Проверка кассовых операций и оборотов на счетах в банках по расчетам с другими организациями
  5. РАЗДЕЛ I. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 01)
  6. 13. Документирование хозяйственных операций
  7. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  8. Документирование операций. Первичные учетные документы
  9. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
  10. 2.5. Документирование хозяйственных операций
  11. 34. Кассовые операции
  12. Аудит кассовых операций
  13. 9.1. Учет кассовых операций
  14. 11. Контроль кассовых операций
  15. Проверка кассовых операций
  16. Учет кассовых операций
  17. Регистры учета кассовых операций
  18. Кассовые операции
  19. Учет кассовых операций
  20. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ