<<
>>

Общие принципы учета финансовых вложений

Финансовые вложения представляют группу активов, отражаю­щих инвестиции в ценные бумаги, предоставленные займы, вклады в уставный (складочный) капитал, дебиторскую задолженность по пе­реуступке права требования и вложения в производные ценные бума­ги.
Многообразие форм финансовых вложений определяет методоло­гические и методические принципы бухгалтерского (финансового) учета.

При разработке учетной политики организации для целей бухгал­терского и налогового учета необходимо предусмотреть некоторые методические аспекты в части учета финансовых вложений по сле­дующим основным позициям:

1) общие вопросы нормативного регулирования операций с цен­ными бумагами (с учетом особенностей у непрофессиональных и профессиональных участников рынка ценных бумаг);

2) порядок документального оформления финансовых вложений (по тем операциям, по которым отсутствуют типовые документы с указанием кодов ОКУД), с примерами первичных документов и необ­ходимыми реквизитами, подлежащими обязательному заполнению;

3) методические аспекты оценки и переоценки финансовых вло­жений при их поступлении и выбытии (подробнее вопрос 9.3 данной главы).

Порядок формирования первоначальной стоимости финансо­вых вложений (в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02) зависит от участия посредника при совершении операций;

4) организация синтетического учета финансовых вложений. В основу организации синтетического учета финансовых вложений положена их классификация по видам финансовых вложений. Мно­

гообразие их видов и специфические особенности не находят выраже­ние в должной мере в предусмотренных Планом счетов счетах второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения». В этой связи организа­ции разрабатывают детальный рабочий план счетов бухгалтерского учета, пример которого приведен ниже:

58 «Финансовые вложения»;

58-1 «Паи и акции»;

58-11 «Паи»;

58-12 «Акции»;

58-121 «Долгосрочные акции»;

58-122 «Краткосрочные акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-21 «Корпоративные облигации»;

58-211 «Государственные облигации»;

58-22 «Векселя»;

58-221 «Финансовые векселя»;

58-222 «Товарные векселя третьих лиц»;

58-23 «Депозитные сертификаты»;

58-24 «Чеки»;

58-25 «Складские свидетельства»;

58-26 «Переуступка права требования»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-31 «Краткосрочные займы»;

58-32 «Долгосрочные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Поскольку бухгалтеру дается право самостоятельно разработать методику организации синтетического и аналитического учета фи­нансовых вложений, то к счету 58 «Финансовые вложения» можно открывать счета третьего, четвертого порядка;

5) методические аспекты организации аналитического учета фи­нансовых вложений.

Аналитический учет организуется в соответствии с п. 6 ПБУ 19/02, в котором перечислены минимальная аналитическая информация, подлежащая раскрытию. Кроме того, необходимо вести раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ний; учитывать их территориальную принадлежность (на территории РФ и за ее пределами), дату приобретения или выбытия финансовых вложений для целей бухгалтерского и налогового учета. Во внимание следует принять детализацию синтетического учета (например, крите­рий срочности можно раскрывать как в синтетическом, так и в анали­тическом учете);

6) особенности отражения причитающихся доходов (дивидендов, процентов). С этой целью к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам (процентам)»;

7) методические аспекты формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, по которым не определяется текущая ры­ночная стоимость (п. 37—39 ПБУ 19/02) и методы определения рас­четной стоимости данного вида финансовых вложений;

8) в части раскрытия отчетной информации о движении финан­совых вложений (п. 41 ПБУ 19/02) необходимо привести наглядную форму отражения указанной информации (таблиц, графиков, диа­грамм, текстового анализа), которая позволяет дополнить информа­цию, отраженную в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложении к бухгалтерскому балансу.

8.2.

<< | >>
Источник: Лытнева H.A., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.. Бухгалтерский учет : учебник / H.A. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, — 512 с. — (Профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Общие принципы учета финансовых вложений:

  1. 2.1. Общие принципы и задачи бухгалтерского учета
  2. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  3. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
  4. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  5. Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
  6. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  7. Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
  8. Цель и задачи аудиторской проверки учета финансовых вложений
  9. ГЛАВА 13 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  10. Глава 28. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  11. Глава 24. Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений
  12. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Последующая оценка финансовых вложений
  13. Учет финансовых вложений Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
  14. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату
  15. 1.6.1 Информация в финансовом менеджменте: понятие и требования к информации, принципы учета
  16. Цели, задачи и общие принципы аудита
  17. § 1. Задачи и принципы планирования капитальных вложений
  18. 1.2.Общие принципы банковского кредитования