<<
>>

§ а. Общие положения

Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрено, что безна­личные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основа­нии договора банковского счета или договора корреспондент­ского счета.

При безналичных расчетах допускается использование сле­дующих документов:

- платежных поручений;

- аккредитивов;

- чеков;

- платежных требований;

- инкассовых поручений.

Организации вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осу­ществлять все виды расчетных и кассовых операций.

Текущие счета, как правило, открывают организации, имею­щие филиалы без образования юридического лица, другие под­разделения организации, расположенные вне их места нахож­дения.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списа­нию с него банк производит на основании письменных распоря­жений организаций.

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или фи­нансовых органов.

В установленные по соглашению с организацией сроки банк выдает организации выписки с ее расчетного счета с приложе­нием первичных, оправдательных документов.

В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы оборотов на нем.

Бухгалтерские и финансовые службы проверяют правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибок согласо­вывают эти ошибки с банком.

Денежные средства организаций, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

На основании выписок банка в дебет счета 51 «Расчетные сче­та» относят поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - расходование денежных средств.

Организации имеют право открывать валютные счета на тер­ритории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведе­ние операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту показыва­ется списание денежных средств.

Подтверждением операций по валютным счетам являются выписки банка с приложенными к ним расчетно-платежными документами.

К счету 52 «Валютные счета» открываются следующие суб­счета:

52.1 «Транзитные валютные счета»;

52.2 «Текущие валютные счета»;

52.3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52.1 «Транзитные валютные счета» предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной ва­люте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Исключением являются поступления иностранной валюты, за­числяемые сразу в дебет субсчета 52.2 «Текущие валютные счета», а именно: перевод после обязательной продажи организации час­ти валютной выручки с отметкой в платежном поручении о про­изведенной продаже валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная за российские рубли и валюту другого вида.

С кредита субсчета 52.1 «Транзитные валютные счета» иност­ранная валюта списывается в дебет субсчета 52.2 «Текущие ва­лютные счета».

Субсчет 52.2 «Текущие валютные счета» открывается органи­зациями для учета средств, оставшихся в распоряжении орга­низации после обязательной продажи экспортной выручки и со­вершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

В дебет субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» относятся суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита субсче­та 52.1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые сразу зачисляются на текущий валютный счет.

С кредита субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» валюта списывается в наличном и безналичном порядке.

С субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» разрешается сни­мать валюту на оплату расходов, связанных с командировками работников организаций за рубеж, а также по специальному раз­решению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, по­лучившим разрешение ЦБ РФ.

На субсчете 52.3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражается нали­чие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

Счет 55 «Специальные счета в банках» подразделяется на сле­дующие субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета» и др.

<< | >>
Источник: Никитин C.B.. Типичные бухгалтерские ошибки. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», - 180 с.. 2006

Еще по теме § а. Общие положения:

  1. 58. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ И ОБЩИЕ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  2. Общие положения
  3. § а. Общие положения
  4. 1. Общие положения
  5. 2.1.1.Общие положения
  6. 1.1. Общие положения
  7. § а. Общие положения
  8. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  9. Общие положения
  10. 1. Общие положения
  11. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  12. 5.2.1. Общие положения
  13. 6.2.1. Общие положения
  14. 7.1. Общие положения
  15. 7.7.1. Общие положения
  16. 4.1. Общие положения
  17. 6.1. Общие положения