Методика ведения раздельного учета сумм НДС и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета

- покупатели и заказчики, приобретающие работы, услуги, облагаемые по ставке 0 процентов;

- покупатели и заказчики, приобретающие товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18 процентов.

Такой порядок ведения аналитического учета полностью соответствует требованиям Приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Для своевременного определения налоговой базы по НДС по п. 9 ст. 167 НК РФ необходимо, на наш взгляд, предусмотреть к уровню аналитического учета "Покупатели и заказчики, приобретающие работы, услуги, облагаемые по ставке 0 процентов" подуровень и дата ГТД". При этом аналитический учет должен вестись по каждому покупателю (заказчику).

"В целях определения суммы налоговых вычетов, относящихся к товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых по ставке 0 процентов, и соблюдения требований п. 10 ст. 165 НК РФ и п. 3 ст. 172 НК РФ, так как законодатель обособил указанные вычеты от вычетов по товарам (работам, услугам), приобретаемым для операций, облагаемых по ставкам 10 и 18 процентов, целесообразно предусмотреть отдельный субсчет к счету 19 "Расчеты по НДС", например, 19-7 "НДС по товарам (работам, услугам) для таможенных режимов, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ". При этом к счету 19-7 должен быть предусмотрен аналитический учет "НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к реализации ".

(налоговый период, за который проводится распределение)

Такая детализация связана с необходимостью включения в налоговую декларацию по НДС по ставке 0 процентов именно той суммы налога к возмещению, которая относится к операциям, по которым будет собран полный пакет документов, предусмотренный п. 4 ст. 165 НК РФ.