Командировочные расходы

Направление в служебную командировку носит временный характер.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой на­селенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до стан­ции, пристани или аэропорта. Аналогичным образом определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работо­дателем.

Цель командировки работника определяется руководителем коман­дирующей организации и указывается в служебном задании, которое ут­верждается работодателем.

На основании решения работодателя работнику оформляется коман­дировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в ко- МанДИровке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из Него (из них)), которое находится у работника в течение всего срока коман­дировки.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяет­ся по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверя­ются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая ис­пользуется в хозяйственной деятельности организации, в которую ко­мандирован работник.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути сохраняется за все дни работы по графи- ку, установленному в организации.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и допол­нительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Работник по возвращении из командировки обязан представить ра­ботодателю в течение 3 рабочих дней следующие документы:

■ авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему пе­ред отъездом в командировку денежному авансу на командировоч­ные расходы. К авансовому отчету прилагаются оформленное над­лежащим образом командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с командировкой;

■ отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с ру­ководителем структурного подразделения работодателя, в пись­менной форме.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются кол­лективным договором или локальным нормативным актом.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жи­тельства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахожде­ния в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной ос­тановки в пути.

При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Направление работника в командировку за пределы территории Рос­сийской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения. Оплата и возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, осуществляются в соот­ветствии с Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федера­ции осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

За время нахождения в пути работника, направляемого в команди­ровку за пределы территории Российской Федерации, суточные выпла­чиваются:

■ при проезде по территории Российской Федерации — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локаль­ным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской Федерации;

■ при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локаль­ным нормативным актом для командировок на территории ино­странных государств.

При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включа­йся в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересече­ния государственной границы Российской Федерации включается в дни, За которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию

Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранно­го государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяемой кол­лективным договором или локальным нормативным актом, для команди­ровок на территории иностранных государств.

Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки возмещаются в порядке и размерах, определяемых кол­лективным договором или локальным нормативным актом.

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же поряд­ке, что и при направлении в командировку в пределах территории Рос­сийской Федерации.

Работнику при направлении его в командировку на территорию ино­странного государства дополнительно возмещаются:

■ расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других вы­ездных документов;

■ обязательные консульские и аэродромные сборы;

■ сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

■ расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

■ иные обязательные платежи и сборы.

Учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для этого к счету открыва­ются субсчета «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» и «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».

ПРИМЕР-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

27 января 2012 г работник ООО «Успех» получил для командировки в Герма­нию 5000 евро и 2400 руб.

11 февраля 2012 г. утвержден авансовый отчет работника, сумма расходов

по которому составила 4000 евро и 2600 руб. В тот же день работник сдал в кассу

1000 евро и получил перерасход по рублевому авансу в размере 200 руб.

Курс ЦБ РФ составлял:

■ на 27 января 2012 г. — 42,7058 руб./ЕШ^;

■ на 11 февраля 2012 г. — 41,6551 руб./Е1Ж

В бухгалтерском учете ООО «Успех» оформлены следующие проводки:

27 января 2012 г.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с под­отчетными лицами в рублях»

кредит счета 50«Касса» — 2400 руб. — выдан аванс на командировочные расходы в рублях;

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с под­отчетными лицами в валюте»

Кредит счета 50«Касса» — 213 529 руб. (5000 Е1Ж • 42,7058 руб./ЕІЛІ) — наличная валюта выдана под отчет работнику, направленному в ко­мандировку за границу;

11 февраля 2012 г.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» — 2600 руб. — расходы на проезд до пересечения границы и обратно, а также суточные в день пересече­ния границы включены в состав общехозяйственных расходов;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в валюте» — 170 823,2 руб. (4000 Е1Ш х х 42,7058 руб./Е1Ж) — признаны командировочные расходы на ос­новании утвержденного авансового отчета;

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в валюте» — 41 655,1 руб. (1000 Е1Ж х х 41,6551 руб./ЕІЖ) — работник внес остаток подотчетной суммы в кассу;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расче­ты с подотчетными лицами в валюте» — 1050,7 руб. ((42,7058 руб./Е1Ж — - 41,6551 руб./ЕиЯ) • 1000 Е1Ш) — отражена отрицательная курсо­вая разница, возникшая на дату утверждения авансового отчета;

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с под­отчетными лицами в рублях»

Кредит счета 50 «Касса» — 200 руб. — выдан перерасход в рублях по аван­совому отчету.

4.1.