<<
>>

Как использовать баланс для управления

Много полезного для управления предприятием содержится в ин­формации, обобщаемой в бухгалтерском балансе. Здесь приводят­ся необходимые для текущего регулирования производственно-хо­зяйственной деятельности сведения об общей стоимости имущест­ва организации, величине оборотных средств, стоимости иммобилизованных активов, величине дебиторской и кредитор­ской задолженности, сумме свободных денежных средств, величи­не собственного капитала, долгосрочных кредитов и займов, не­распределенной прибыли.
Многие статьи баланса содержат дета­лизацию по видам активов и пассивов. В еще большей степени информацию о слагаемых показателей, отражаемых в балансе и других формах финансовой отчетности, можно получить из глав­ной книги и регистров бухгалтерского учета.

Каждый руководитель предприятия должен уметь читать бух­галтерский баланс, т.е. без каких-либо сложных расчетов аналити­ческих коэффициентов и показателей (это дело специалистов-ана- литиков) увидеть в нем оценку прошлого, полезную для принятия решений для настоящего и будущего.

Для этого необходим своего рода оперативный экспресс-анализ баланса.

О чем должен подумать и что может предпринять руководи­тель, изучив только что составленный бухгалтерский баланс? Пре­жде всего, он должен иметь в виду, что баланс отражает совокуп­ные источники средств и их использование или размещение. Пол­ной информации о состоянии дел он не дает и даже не все активы отражает. Не учитываются в балансе созданные на самом предпри­ятии ноу-хау и другие объекты интеллектуальной собственности. Не отражается человеческий капитал, в том числе квалификация работающего персонала, стоящая немало денег государству, работ­никам, самой фирме. Все представленное в бухгалтерском балансе отражено в нем не по реальной рыночной стоимости на дату со­ставления, а по затратам в момент приобретения активов, т.е.

по первоначальной стоимости. Итог баланса — это не современная стоимость его активов и пассивов, а прошлая, условная цена пред­приятия.

Тем не менее даже при беглом взгляде на бухгалтерский баланс по горизонтали и вертикали можно сделать ряд полезных и инте­ресных выводов для будущего. В балансе российских предприятий всегда есть графы «На начало отчетного года» и «На конец отчет­ного периода». Их сопоставление, или горизонтальный анализ ба­ланса, позволяет выявить абсолютное приращение или уменьше­ние стоимости активов, капитала, резервов и обязательств по всем составляющим их статьям, определить темпы их роста или сни­жения.

Обнаружив, например, что существенно изменилась величина основных средств, нематериальных активов, необходимо выяс­нить причины этих явлений. Если это произошло за счет списания устаревших, физически и морально изношенных активов, приоб­ретения новых машин и оборудования — это нормально, хорошо для снижения платы налога на имущество, улучшения показателей фондоотдачи. В то же время возможности подобных изменений в текущем году или на будущие годы могут быть исчерпаны минув­шим годом, что необходимо принимать во внимание при опреде­лении экономической и налоговой политики предприятия.

Особое внимание при горизонтальном анализе уделяется неза­вершенному строительству, оборудованию в запасе и другим сла­гаемым инвестиций. От них во многом зависит будущее предпри­ятий, и потому требуется энергичная динамика изменений, вклю­чающая ввод объектов строительства и монтажа в эксплуатацию, и одновременное наращивание остатка незавершенных инвестиций.

Сравнительно новой для российских предприятий и их руково­дителей является статья баланса «Долгосрочные финансовые вложения», характеризующая вклады в ценные бумаги других ор­ганизаций, их уставные капиталы, предоставленные займы, депо­зитные вклады в банках, затраты на покупку дебиторской задол­женности по договорам цессии. Наиболее значимыми из них явля­ются расходы на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.).

Сейчас они отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости, и резкое снижение ее величины тревожно для пред­приятия. Оно может быть вызвано появлением у организации- эмитента признаков банкротства или признания ее банкротом, со­вершением на рынке ценных бумаг большого количества сделок продаж по цене ниже их учетной стоимости, отсутствием или сни­жением поступлений процентов или дивидендов от этих вложе­ний. Необходимо принимать решения о срочной продаже таких ценных бумаг либо передаче их в виде вклада. По финансовым вложениям, отражаемым в учете по фактической величине в мо­мент осуществления, необходимо создать резерв под их обесцене­ние, позволяющий несколько уменьшить потери предприятия, по крайней мере для налогообложения.

Для производственных запасов одинаково опасны и значитель­ный рост, и существенное снижение. Искусство управления запа­сами состоит в том, чтобы уравнять риск замораживания средств в запасах и потери прибыли в случае их недостаточности.

С особой тщательностью должны анализироваться причины существенного роста дебиторской задолженности, чтобы оценить возможности ее снижения или ограничения дальнейшего роста. Всегда полезно суммы и темпы увеличения или снижения деби­торской задолженности сопоставить с аналогичными показателя­ми задолженности кредиторам предприятия. Это позволяет оце­нить перспективы изменения финансового положения и платеже­способности организации в ближайшем будущем. Вместе с тем рост или снижение величины остатка денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах еще ни о чем не говорит. При нор­мальной работе предприятия они могут измениться буквально на следующий день после поставления баланса.

При изучении статей пассива бухгалтерского баланса следует обратить особое внимание на краткосрочную и долгосрочную кре­диторскую задолженность, в том числе по налоговым и прирав­ненным к ним платежам, а также на изменение величины резервов и капитала. Необходимая расшифровка состава изменения в тече­ние отчетного года сумм обязательств предприятия по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отче­тах о прибылях и убытках.

Резервный капитал — это часть накопленной прибыли пред­приятия, зарезервированная для возмещения возможных убытков от хозяйственной деятельности. Он представляет собой своего ро­да гарантию бесперебойной работы организации, соблюдения ин­тересов третьих лиц. Текущие расходы предприятия за счет резерв­ного фонда списывать нельзя, но он выступает дополнительным внутренним источником финансирования производственно-хо­зяйственной деятельности предприятия и расходуется только при наступлении страхового случая.

Для руководителя хозяйственной организации всегда пред­ставляет интерес наличие и размеры нераспределенной прибыли и возможности ее использования. Нужно иметь в виду, что исполь­зовать можно только то, чем располагаешь, т.е. полученную при­быль или нераспределенную прибыль прошлых лет. За счет при­были, полученной в текущем году, можно лишь уплатить налоги, источником которых она служит. Только в следующем за отчет­ным году на основании решения собрания акционеров или пай­щиков можно тратить заработанную прибыль на выплату дивиден­дов, создание резервов, материальную помощь, премии персоналу и т.п.

Одним из важнейших показателей, характеризующих капитал предприятия, является величина его чистых активов. Она равна разности между суммой принимаемых к расчету оборотных и вне­оборотных активов и величиной обязательств организации. Пока­затель чистых активов очень важен для самого предприятия и для его партнеров, поскольку характеризует величину реальной гаран­тии соблюдения интересов кредиторов. По действующему законо­дательству, начиная со второго года деятельности предприятия, сумма его чистых активов должна быть больше уставного капита­ла. Иначе оно должно уменьшить свой уставный капитал, и если это уменьшение будет больше критического, предприятие подле­жит ликвидации.

Важное значение для оценки финансового состояния предпри­ятия имеет вертикальный анализ баланса, т.е. изучение структуры, соотношения составных частей актива и пассива. На основании такого анализа можно оценить рациональность соотношения соб­ственного и заемного капитала, финансовую устойчивость органи­зации, определить экономическую стратегию ее дальнейшего раз­вития.

<< | >>
Источник: Ивашкевич В. Б.. Бухгалтерский управленческий учет : учебник. — 2-е изд., перераб. и'доп. — М. : Магистр : Инфра-М, — 576 с.. 2011

Еще по теме Как использовать баланс для управления:

  1. Как использовать баланс для управления
  2. КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ СТРАТЕГИЧЕСКУЮ КАРТУ ДЛЯ ПЛАНИРОВАНИЯ КАМПАНИИ
  3. Макроэкономическое значение, основные статьи и структура платежного баланса. Торговый баланс, баланс текущих операций и баланс движения капитала
  4. Взаимосвязь счетов платежного баланса. Колебания валютного курса как инструмент автоматического урегулирования платежного баланса
  5. Как использовать фигуры ударного дня
  6. КАК ПРАВИЛЬНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ МЕТОДИКУ ТРЕХ ЗВОНКОВ
  7. ДЛЯ чего не следует использовать телефон
  8. Издания, использованные для составления ХРЕСТОМАТИИ
  9. Издания, использованные для составления ХРЕСТОМАТИИ
  10. Издания, использованные для составления ХРЕСТОМАТИИ
  11. Колоссальный ресурс для управления судьбой - подсознание. Как подключаться и пользоваться
  12. Глава 7. Колоссальный ресурс для управления судьбой - подсознание. Как подключаться и пользоваться
  13. Управление рисками инвестирования для начинающих или как не потерять все свои деньги.
  14. Иван Захаров. Управление рисками инвестирования для начинающих или как не потерять все свои деньги., 2012
  15. Баланс как элемент метода бухгалтерского учета
  16. Бухгалтерский баланс как способ экономической группировки
  17. § 6. Межотраслевой баланс как элемент системы национальных счетов
  18. 19.2. Баланс фирмы как источник информации об ее структуре
  19. Сущность моделирования баланса для управленческих целей
  20. 1.1. РАЗВИТИЕ НАУК «СОЦИОЛОГИЯ»И «УПРАВЛЕНИЕ» КАК БАЗА ВОЗНИКНОВЕНИЯ СОЦИОЛОГИИ УПРАВЛЕНИЯ