<<
>>

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

Основным нормативным документом, который определя­ет условия и порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов является “Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средства и доку­ментов, расчетов и прочих статей баланса”, утвержденная при­казом Министерства финансов Украины от 30.10.1998 г., № 90.

Инвентаризация основных средств

Предприятия обязаны проводить инвентаризацию:

1) зданий, сооружений и прочих недвижимых объектов — не менее одного раза в три года;

2) библиотечных фондов — один раз в пять лет;

3) прочих основных средств — не менее одного раза в год.

Инвентаризация проводится не ранее 1 октября.

К началу инвентаризации следует проверить:

- наличие и состояние регистров учета (карточек, книг, описей и др.);

- наличие и состояние технических паспортов и прочей технической документации;

- наличие документов на основные средства, которые сда­ны или приняты учреждением в аренду, на сохранение, временное пользование.

Из-за отсутствия документов следует обеспечить их получение или оформление.

При выявлении расхождений и неточностей в бухгалтер­ском учете или технической документации необходимо в эти документы внести соответствующие исправления и уточнения.

Во время инвентаризации комиссия в обязательном по­рядке проводит проверку соответствия технической докумен­тации, записывает в “Инвентаризационную опись основных средств” (см. образец 1.10) полные наименования этих объ­ектов и их инвентарные номера. В случае отсутствия техниче­ской документации об этом указывается в описаниях — в гра­фе “Примечание”. Описи составляются в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а другой остается у материально-ответственного лица.

Машины, оборудование и прочие объекты проверяются по заводским номерам и заносятся в описи отдельно, с указани­ем инвентарного номера.

Основные средства записываются в описи под наименова­нием, в соответствии с основным назначением объекта. Объ­ект, который прошел восстановление, реконструкцию, рас­ширение или переоборудование, вследствие чего изменилось основное его назначение, вносится в описание под наименова­нием, которое отвечает новому основному назначению.

В случаях, когда проведены капитальные работы (надстройка этажей, пристройка новых помещений и пр.) или частичная ликви­дация зданий и сооружений (слом отдельных конструктивных эле­ментов) не отображены в бухгалтерском учете, комиссия должна по соответствующим документам определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости объекта и привести в описании данные о проведенных изменениях. Одновременно с этим комиссия должна установить виновных лиц и причины, по которым конструк­тивные изменения объектов не получили отображения в учете.

Отдельные описи составляются при инвентаризации са­дов, виноградников, ягодников, лесопосадок, прудов, водо­хранилищ, ирригационных и мелиоративных сооружений. Насаждения записываются по культурам, ботаническим со­ртам с указанием года закладки, площади, количества дере­вьев или кустов, по категориям и их балансовой стоимости. Ирригационные и мелиоративные сооружения записываются в опись по виду и роду сооружений с указанием их размеров, года сооружения, балансовой стоимости и других сведений, которые характеризуют их назначение и состояние.

Номер документа Дата составления Подразделение
6 20.11.10 г. Ремонтная мастерская
262
АО “Росток”

предприятие, организация

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Расписка

К началу проведения инвентаризации все приходные и расходные документы на объекты основных средств переданы бухгалтерской службе и все объекты основных средств, полученные мной для использования и хранения, оприходованы, а те, которые выбыли (ликвидированные), списаны.

Чепичев С.П.

(имя, отчество, фамилия)

Критюк A.C.

(имя, отчество, фамилия)

Лицо(а), ответственное(ые) за использование объектов основных средств начальник ремонтной мастерской = Чепичев

(должность) (подпись)

слесарь_____________________ = КрИШЮК

(должность)

слесарь

' (ггодггас!

(ПОДПИСЬ)

= Гайченко

№ п/п Наименование и краткая характеристика объекта Год

выпуска

(строи­

тельства)

Номер Фактическое

наличие

По данным бухгал­терского учета Отметка

о

выбытии

инвен­

тарный

завод­

ской

паспор­

та

коли­

чество

стоимость,

грн

коли­

чество

стоимость,

грн

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И
1 Станок наждачный 1995 10402 343-25 492-11 1 23000 1 23000 -
и т.д.
до конца страницы
32 Станок токарно-винтовой 2001 10418 402194 55016 1 35000 1 35000 -
Всего X X X X 32 540000 32 540000 X
(должность) (подпись)

Комиссия, которая создана на основании приказа (распоряжения) от 4 №

объектов основных средств по состоянию на “20 “ ноября 20 10 г.

Инвентаризация начата: “20 “ ноября 20 10 г. Инвентаризация закончена: “ 20

При инвентаризации установлено:

Гайченко Т.Ф.

(имя, отчество, фамилия)

10.01.10 г.. проверила наличие ноября 20 10 г.

Продолжение образца 1.10

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И
33 Компрессор 1989 10604 985-18 49805 1 16000 1 16000 -
и т.д.
47 Сварочный аппарат 2003 10612 19463 4811 1 4900 1 4900 -
Всего X X X X 47 710000 47 710000 X
Оборотная сторона инвентаризационной описи основных средств

В целом по описи: А) порядковых номеров .

Сорок семь

(прописью)

Сорок семь

(прописью)

Б) фактическое количество объектов_

Семьсот десять тысяч грн. 00 коп.

В) сумма, грн_

(прописью)

Главный бухгалтер_________

Петренко

(подпись)

Глава комиссии Члены комиссии

Петренко М.П.

(имя, отчество, фамилия)

Ткаченко В. П.

(имя, отчество, фамилия)

Авлина С.А.

(имя, отчество, фамилия)

Шатров Н.З.

(имя, отчество, фамилия)

(ДОЛЖНОСТЬ)

Руководитель цеха № 2

(ДОЛЖНОСТЬ)

______ Бихгалтер_________

(ДОЛЖНОСТЬ)

______ Разнорабочий

(ДОЛЖНОСТЬ)

= Ткаченко

(подпись)

= Авлина

(подпись)

= шатров

(подпись)

Все объекты основных средств в инвентарной описи № 6 комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею(ем). Объекты основных средств, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за использование основных средств “20 ” ноября 20 10 г. = ЧеПЫЧвв

(подпись)

= Критюк

(подпись)

= Гайченко

‘20 ” ноября 20 10_ г.

‘20 ” ноября 20 10_ г.

ноября 20 10_ г.

= Счетинова

(подпись)

Указанные в описи данные проверил “21

(подпись)

hspace=0 vspace=0> 263

Бихгалтер

(должность)

Счетинова А.В.

(имя, отчество, фамилия)

Присвоенные объектам (предметам) основных средств инвентарные номера не должны изменяться. Замена номе­ров может быть проведена в тех случаях, когда выявлено, что объекты по ошибке отображаются не в той группе основных средств, в которую они должны быть включены по своему технико-производственному назначению, а также в случаях установления неверной нумерации.

При выявлении объектов (предметов), которые не находятся в учете, а также объектов (предметов) с отсутствующими в учете данными, которые их характеризуют, комиссия должна включить в опись отсутствующие сведения и технические показатели этих объектов (предметов), например: о зданиях — указать их назначе­ние, основные материалы, из которых они построены, объем (внеш­него или внутреннего обмера), площадь (общая полезная площадь), число этажей, подвалов, полуподвалов, год возведения и т.п.

Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценного камня, которые содержатся в приборах, оборудовании и дру­гих изделиях, осуществляется одновременно с инвентариза­цией этих материальных ценностей в сроки, установленные для материальных ценностей.

Инвентаризация незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов

Инвентаризация капитальных работ инвентарного харак­тера и капитальных ремонтов проводится не менее одного раза в год, но не ранее первого декабря.

Наличие и объем незавершенного капитального строитель­ства и незаконченных капитальных ремонтов устанавливает­ся при инвентаризации путем проверки их в натуре. В актах, которые составляются при этом, указываются наименование объекта, списание и объем выполненных работ за каждым объектом и видом работ, сметная и фактическая стоимость.

Инвентаризационная комиссия должна проверить:

- не находится ли в составе незавершенного капиталь­ного строительства оборудование переданное для мон­тажа, но монтаж которого фактически не начат. При выявлении такого оборудования необходимо сделать соответствующие исправления в учете и отчетности;

- состояние законсервированных и временно приостанов­ленных строительных объектов. В таком случае следует выявить причины и основания для их консервации.

На законченные объекты, которые по какой-то причине не введены в эксплуатацию, составляют отдельные акты.

На объект завершенного строительства, а также на проектно-разведывательные работы по незавершенному строительству, которые подлежат списанию с баланса, состав­ляются отдельные акты, в которых указываются все данные о характере выполненных работ и их стоимость в соответствии со сметой, с указанием причин прекращения строительства.

На незаконченный капитальный ремонт зданий, сооруже­ний, машин, оборудования, энергетических установок и дру­гих объектов составляется отдельный акт, в котором указы­ваются: название объекта, который ремонтируется, описание и процент выполненных работ, сметная и фактическая стои­мость выполненных работ.

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов их наличие устанавливается или по документам, которые были основанием для оприходования, или дополнительно по документам, которы­ми оформлены (то есть подтверждаются) имущественные права.

Для оформления данных инвентаризации отдельно по каждому местонахождению объектов права интеллектуаль­ной собственности и по каждому лицу, ответственному за использование объектов права интеллектуальной собствен­ности составляется в одном экземпляре форма НА-4 “Инвен­таризационная опись объекта права интеллектуальной соб­ственности в составе нематериальных активов” (см. образец 1.11.). В инвентаризационную опись включается каждый от­дельный объект права интеллектуальной собственности.

При составлении инвентаризационной описи лицо, ответ­ственное за использование объектов права интеллектуальной собственности, дает расписку о том, что к началу инвентариза­ции все приходные и расходные документы переданы бухгалтер­ской службе и все объекты права интеллектуальной собственно­сти, полученные для использования и хранения, оприходованы, а те объекты, которые выбыли (ликвидированые) списаны.

предприятие, организация Типовая форма № НА-4

266

Утверждена приказом Минстата Украины Идентификационный от 22.11.2004 г. № 732

кодЕГРПОУ 00547038

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ ОБЪЕКТОВ ПРАВА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ В СОСТАВЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ № 3

Расписка

К началу проведения инвентаризации все приходные и расходные документы на объекты права интеллектуаль­ной собственности переданы бухгалтерской службе и все объекты права интеллектуальной собственности, полученные мной для использования и хранения, оприходованы, а те, которые выбыли (ликвидированные), списаны.

Лицо, ответственное за использование объекта

права интеллектуальной собственности бухгалтер = СчешиНОвй Счетинова А.В.

(ДОЛЖНОСТЬ) (ПОДПИСЬ) (имя, отчество, фамилия)

Комиссия, которая создана на основании приказа (распоряжение) от 4 № 10.01.10 г.. проверила наличие объ­ектов права интеллектуальной собственности по состоянию на « 15 » ноября 20 10 г.

Инвентаризация начата: « 15 » ноября 20 10 г. Инвентаризация окончена: « 15 » ноября 20 10_ г.

При инвентаризации установлено:

№ п/п Наименование объекта права интеллектуальной собственности Характеристика,

предназначение

Дата

приоб­

рете­

ния

Перво­

на­

чальная

стои­

мость,

грн

Срок по­лезного исполь­зования Факти­ческое наличие - коли­чество По данным бухгалтерского учета
Коли­

чество

Стои­

мость,

грн

Сумма на­копленной амортиза­ции, грн
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Право на использование Логотип для косме­ 29.09. 30000 5 лет 1 1 30000 500
логотипа фирмы “Adidas” тических изделий 2010 г.
2 Право на интеграль­ Чип для производства 17.12. 15000 3 года 1 1 15000 14583
ную микросхему R-2948 электронных часов 2010 г.
и т.д. до конца страницы

Оборотная сторона формы № НА-4
№ п/п Наименование объ­екта права интеллек­туальной собствен­ности Характеристика, пред­назначение Дата

приоб­

рете­

ния

Первона­

чальная

стои­

мость,

грн

Срок по­лезного исполь­зования Факти­ческое наличие - количество По данным бухгалтерского учета
Коли­

чество

Стои­

мость,

грн

Сумма накоплен­ной амортизации, грн
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
16 Права использо­ Музыкальная за­ 27. 03. 5000 5 лет 1 1 5000 584
вания фонограм ставка к реклам­ 2010 г.
мы «АКАБІ» ным роликам
и т. д. до конца страницы
23 Права на компью­ Программа для ана­ 05. 09. 4000 10 лет 1 1 4000 33
терную програм лиза деятельности 2010 г.
му «Аналитик» предприятия

Глава комиссии Главный бухгалтер — ПешреНКО Петренко М.П.

(должность) (подпись) (имя, отчество, фамилия)

Члены комиссии Руководитель иеха № 2 = ТкачеНКО Ткаченко В.П.

(должность) (подпись) (имя, отчество, фамилия)

________ Бухгалтер_________ = АвЛЫНа Авлина С.А.

(должность) (подпись) (имя, отчество, фамилия)

Разнорабочий_____________ = ТПашров Шатров Н.З.

(должность) (подпить) (имя, отчество, фамилия)

Все объекты права интеллектуальной собственности в инвентарной описи № _2_ комиссией проверены в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Объекты права интеллектуальной собственности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном сбережении.

Лицо, ответственное за использование объекта

права интеллектуальной собственности « 15 » ноября 20 10 г. = Счетинова

(подпись)

267

Указанные в описи данные проверил « 16 » ноября 2010 г.

Главный бухгалтер = ПешрвНКО Петренко М.П.

(должность) (подпись) (имя, отчество, фамилия)

При инвентаризации объектов права интеллектуальной собственности их наличие устанавливается или по докумен­там, которые были основанием для оприходования или до­полнительно по документам, которые оформлены (то есть, подтверждены) имущественные права.

При инвентаризации объектов права интеллектуальной собственности в инвентаризационную опись вписываются та­кие данные: название, характеристика, первоначальная стои­мость, сумма износа, дата приобретения, срок полезного ис­пользования. При этом проверяется обоснованность сумм.

При выявлении объектов права интеллектуальной соб­ственности, не принятых на учет, инвентаризационная ко­миссия должна включить их в инвентаризационную опись с указанием необходимых данных.

Инвентаризационная опись подписывается всеми члена­ми инвентаризационной комиссии и лицом, ответственным за использование объектов права интеллектуальной собствен­ности. При этом лицо, ответственное за использование объ­ектов права интеллектуальной собственности, подтверждает, что проверка этих объектов состоялась в его присутствии, что оно не имеет к членам комиссии никаких претензий и что оно принимает на ответственное хранение перечисленные в описи объекты права интеллектуальной собственности.

Оформленная инвентаризационная опись передается в бухгалтерскую службу предприятия для заполнения данных о количестве, стоимости объектов права интеллектуальной собственности и сумме накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета.

Перед составлением сличительной ведомости и определе­нием результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия проводит проверку всех подсчетов в инвентаризационной описи. В описи делается соответствующая отметка отно­сительно проверки данных описи за подписью лица, прово­дившего проверку. Выявленные ошибки в подсчетах должны быть исправлены и заверены подписями всех членов инвента­ризационной комиссии и лица, ответственного за использова­ние объектов права интеллектуальной собственности.

Относительно недостач и излишков инвентаризационная комиссия прилагает к сличительной ведомости письменные объяснения лиц, ответственных за использование и хранение объектов права интеллектуальной собственности. Результаты инвентаризации оформляются протоколом, в который вклю­чаются выводы и предложения по урегулированию инвента­ризационных расхождений.

Протокол инвентаризационной комиссии подлежит в пя­тидневный срок с даты его оформления рассмотрению руко­водителем предприятия и принятию им решения относитель­но выводов и предложений инвентаризационной комиссии. Сличительная ведомость вместе с протоколом инвентариза­ционной комиссии и решением руководителя предприятия передается в бухгалтерскую службу, которая вносит в нее дан­ные о принятом решении по урегулированию расхождений.

* * *

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками основных средств и нематериаль­ных активов с данными бухгалтерского учета урегулируются на предприятии в следующем порядке:

— основные средства и нематериальные активы, выявлен­ные в излишке, подлежат оприходованию и зачисле­нию соответственно на увеличение доходов предприя­тия с дальнейшим выяснением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

— недостача основных средств и нематериальных акти­вов, а также потери от порчи ценностей относятся на счет материально-ответственных лиц по ценам, по ко­торым вычисляется размер вреда от краж, недостач, уничтожения и порчи материальных ценностей;

— недостачи основных средств и нематериальных активов в случаях, когда виновные не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, относятся на увеличение за­трат, которые связаны со списанием необоротных активов.

Определение размеров убытка от недостачи основных средств урегулировано Постановлением Кабинета Мини­стров Украины № 116 от 22.01.1996 г. “Порядок определения размера убытков от разворовывания, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей”.

Размер убытков от разворовывания, недостачи, уничтоже­ния (порчи) материальных ценностей определяется по балан­совой стоимости этих ценностей (с вычитанием амортизаци­онных отчислений), но не ниже 50 процентов от балансовой стоимости на момент установления такого факта с учетом ин­дексов инфляции, которые ежемесячно определяет Госком­стат, соответствующего размера налога на добавленную стои­мость и размера акцизного сбора по формуле:

Ру = [(Бс - А) х Иинф. + НДС + Асб] х 2,

где: Ру — размер убытков (в гривнах);

Бс — балансовая стоимость на момент установления

факта разворовывания, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей (в гривнах);

А — амортизационные отчисления (в гривнах);

Иинф. — общий индекс инфляции, которая рассчитыва­

ется на основании ежемесячно определенных Госкомстатом индексов инфляции;

НДС — размер налога на добавленную стоимость (в гривнах);

Асб — размер акцизного сбора (в гривнах).

Из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, причиненных предпри­ятию, учреждению, организации, остаток средств перечисля­ется в Государственный бюджет Украины.

Таблица 1.10

Корреспонденция счетов по урегулированию инвентаризационных расхождений по основным средствам и нематериальным активам

п/п

Содержание

хозяйственной

операции

Кореспонденция счетов Сумма,

грн

дебет кредит
1. Оприходованы выяв­ленные излишки основ­ных средств и нематери­альных активов 10 “Основные средства”

12 “Нема­териальные активы”

746 “Про­чие доходы от обычной деятельно­сти” 2000
2. Выявленные излишки основных средств и не­материальных активов отнесены на финансо­вые результаты 746 “Прочие доходы от обычной дея­тельности” 793 “Резуль­тат прочей обычной деятельно­сти” 2000

3. Списан недостаток основных средств и нематериальных активов:

- на сумму износа

13“Износ (аморти­зация) необоротных активов” 10 “Основ­ные сред­ства”

12 “Немате­риальные активы”

1000
- на остаточную стоимость 976 “Списа­ние необорот­ных активов” 10 “Основ­ные сред­ства”

12 “Немате­риальные активы”

3000
4. Сумма недостачи (остаточная стоимость) основных средств и не­материальных активов отнесена на финансовые результаты 793 “Резуль­тат прочей обычной дея­тельности” 976 “Списа­ние необо­ротных активов” 3000
5. Насчитана сумма к оплате, которая подлежит возмеще­нию материально­ответственным лицом 375 “Расчеты по возмеще­нию при­чиненных убытков” 746 “Про­чие доходы от обычной деятельно­сти” 7200
6. Отображена сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет 746 “Прочие доходы от обычной дея­тельности” 64 “Расчеты по налогам и платежам” 1200
7. Разница между суммой возмещения и НДС от­несена на финансовые результаты 746 “Прочие доходы от обычной дея­тельности” 793 “Резуль­тат прочей обычной деятельно­сти” 6000
8. Уплачена сумма воз­мещения материально­ответственным лицом 30 “Касса”

31 “Счета в банках”

375 “Рас­четы по возмещению причинен­ных убыт­ков” 7200

<< | >>
Источник: Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с.. 2011

Еще по теме Инвентаризация основных средств и нематериальных активов:

  1. 6.4.13. Учет основных средств и нематериальных активов
  2. Учет основных средств и нематериальных активов
  3. 3.2. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов
  4. 2.5.9. Учет основных средств и нематериальных активов
  5. 2.5.11. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов
  6. Инвентаризация нематериальных активов
  7. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
  8. 8.3.9. Операции с основными средствами и нематериальными активами
  9. Учет НДС по основным средствам (нематериальным активам)
  10. Учет амортизации и износа основных средств и нематериальных активов
  11. Учет основных средств и нематериальных активов
  12. Учет основных средств и нематериальных активов
  13. Аудит учета основных средств и нематериальных активов
  14. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
  15. УЧЕТ НДС ПО ПОСТУПИВШИМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ
  16. Аудит учета основных средств и нематериальных активов