Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности

В процессе проведения инвентаризации необходимо проверить со­став финансовых вложений и правомерность отнесения активов к финан­совым вложениям.

Последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого финансового вложения, определяется сумма, числящаяся на соответст­вующем счете бухгалтерского учета.

Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. При этом устанав­ливается правильность их оформления, реальность стоимости, сохран­ность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полу­ченных по ним доходов.

По ценным бумагам, сданным (принятым) на хранение, производит­ся сверка остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах органи­зации (например, счет 58.2, субсчет «Ценные бумаги, переданные на от­ветственное хранение» и забалансовый счет «Ценные бумаги, приня­тые на ответственное хранение», открытый организацией), с данными выписок специальных организаций (банков, депозитариев и др.).

Сопоставляется учетная стоимость финансовых вложений с рыноч­ной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений.

Проверяются финансовые вложения в уставные капиталы других ор­ганизаций. Финансовые вложения должны быть подтверждены докумен­тально. Проверяются также учредительные договоры, акты приема-пере­дачи, инвестиционные сертификаты.

Проверяются займы, предоставленные другим организациям (дого­воры займа, платежные документы).

Проверяется правильность формирования первоначальной стоимо­сти в соответствии с разделом 2 ПБУ 19/02.

Данные о фактическом наличии финансовых вложений заносятся в описи.

При наличии расхождений фактического'наличия финансовых вло­жений с данными бухгалтерского учета бухгалтер заполняет графы 9 и 10 формы РИНВ-1. Форма РИНВ-1 составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается лицу, ответствен­ному за сохранность документов, удостоверяющих право организации на финансовые вложения.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического нали­чия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответ­ствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Финансовые вложения, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходо­ванию и зачислению соответственно на финансовые результаты с после­дующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Недостача в части финансовых вложений относится на виновных лиц:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» — выявлена недостача;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Рас­четы по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача от­несена на виновное лицо;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Рас­четы по возмещению материального ущерба» — удержано в возмещение недостачи виновным лицом.

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи должны спи­сываться на прочие расходы организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных или судебных орга­нов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ во взыска­нии ущерба с виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчет­ности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годо­вой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО ТЕМЕ

.