<<
>>

ФОРМЫ РАСЧЕТОВ ЗА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Большинство расчетов между организациями производится без­налично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получа­теля с помощью различных банковских операций (расчетных, кре­дитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте.
Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как пла­тельщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда послед­ний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккре­дитивов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластико­вые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгруз­ки и зачисления платежа или временем получения ценностей, ра­бот, услуг и списания денежных средств за них.

Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Однако любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств — плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за ис­ключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка изве­щает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кре­диторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления

на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а умень­шение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особен­ности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчет­ного счета, а списания — по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгал­терских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по пре­тензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для вне­сения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправ­ления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность спи­сывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в доку­ментах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, спра­вок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются коррес­пондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядко­вые номера приложенных оправдательных документов — слева. Вы­писка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

2.2.З.1.

<< | >>
Источник: Швецкая В. М., Головко Н. А.. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 416 с.. 2008

Еще по теме ФОРМЫ РАСЧЕТОВ ЗА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ:

  1. Формы безналичных расчетов за товарно-материальные ценности
  2. 14.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей
  3. Оценка товарно-материальных ценностей
  4. 3.3. Покупка товарно-материальных ценностей
  5. 3.7. Товарно-материальные ценности получены по бартеру
  6. 9.2. Управление запасами товарно-материальных ценностей
  7. Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров, принятых на комиссию
  8. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТОВАРНО­МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
  9. Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей
  10. 7.10. Учет доходных вложений в материальные ценности
  11. Проверка доходных вложений в материальные ценности